D.Lgs. 446/1997 — Anno 2025

La Corte di Cassazione ha stabilito che un avvocato è tenuto al pagamento dell'IRAP se si avvale in modo continuativo di una rete di colleghi per le sostituzioni. Tale pratica, secondo la Corte, costituisce il presupposto impositivo dell'autonoma organizzazione, poiché incrementa la capacità produttiva e la redditività del professionista, andando oltre il semplice lavoro individuale. La sentenza chiarisce che questo tipo di collaborazione strutturata rappresenta un 'quid pluris' che giustifica l'assoggettamento al tributo.

Una sentenza della Corte di Cassazione analizza le conseguenze fiscali di una scissione parziale di un'azienda speciale comunale. Il caso riguarda la contestazione da parte dell'Agenzia delle Entrate del trattamento fiscale di fondi rischi e pensioni trasferiti alla nuova società. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando la neutralità fiscale dell'operazione e la non imponibilità dell'utilizzo di fondi già tassati in origine. Inoltre, ha accolto in parte il ricorso del contribuente, annullando la ripresa per indeducibilità degli ammortamenti ai fini Irap e le sanzioni per recidiva.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul trattamento fiscale di un fondo rischi da scissione. Nel caso esaminato, una società nata da una scissione parziale aveva utilizzato un fondo rischi per coprire debiti della società scissa. L'Amministrazione Finanziaria riteneva tale utilizzo una sopravvenienza attiva tassabile. La Corte ha stabilito che, poiché il fondo era stato costituito in un'operazione fiscalmente neutra e non era derivato da costi precedentemente dedotti, il suo successivo utilizzo non genera materia imponibile, in applicazione del principio di simmetria fiscale.

Un medico radiologo, socio al 50% di una società di diagnostica per immagini, ha richiesto il rimborso dell'IRAP versata, sostenendo la mancanza di autonoma organizzazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando le decisioni dei gradi precedenti. Secondo la Corte, la qualifica di socio di maggioranza e l'operare in via esclusiva per la società creano una presunzione di coinvolgimento diretto nell'organizzazione aziendale. Il professionista non è riuscito a fornire la prova contraria, pertanto la richiesta di rimborso IRAP medico è stata respinta.

La Cassazione ha negato il rimborso IRAP a un medico radiologo per mancata prova dell'assenza di autonoma organizzazione. Nonostante i ricavi elevati, il professionista non ha dimostrato che la sua struttura fosse minimale, onere probatorio che grava sul contribuente. La Corte ha confermato la decisione dei giudici di merito, rigettando il ricorso.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'agevolazione prima casa per l'ICI si applica anche a due unità immobiliari catastalmente distinte, se di fatto utilizzate come un'unica abitazione principale. La Corte ha chiarito che l'effettivo utilizzo prevale sulla mera registrazione catastale, purché il complesso abitativo non rientri nelle categorie di lusso. La decisione del giudice di merito, che negava il beneficio basandosi sulla categoria catastale A/2 della seconda unità, è stata cassata.

Una società è stata accusata di aver utilizzato fatture per operazioni inesistenti e di aver nascosto una plusvalenza. La corte tributaria regionale si è pronunciata a favore della società, ma l'Amministrazione Finanziaria ha presentato ricorso. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, affermando che i giudici di merito avevano valutato erroneamente le prove. In particolare, non avevano considerato l'insieme degli elementi presuntivi (indizi) e si erano basati su fattori irrilevanti e su altre sentenze non definitive. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società di distribuzione energetica ha contestato il metodo di calcolo del canone occupazione suolo pubblico, sostenendo che dovesse basarsi sulla superficie effettiva occupata. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la normativa specifica per i fornitori di servizi pubblici impone un calcolo forfettario basato sul numero totale di utenze servite. La sentenza chiarisce anche che tale canone (di natura corrispettiva) può coesistere con la tassa preesistente (TOSAP, di natura tributaria), prevedendo una detrazione dell'importo minore da quello maggiore.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento fiscale basato su indagini bancarie. Dopo due sentenze sfavorevoli nei gradi di merito, la Corte di Cassazione ha analizzato i cinque motivi di ricorso. Pur respingendo le censure sulla legittimità dell'accertamento e sulla firma dell'atto, la Corte ha accolto il motivo relativo alla totale omessa pronuncia sanzioni. Il giudice d'appello non aveva esaminato la doglianza del contribuente sulla motivazione delle sanzioni applicate. Di conseguenza, la sentenza è stata cassata con rinvio al giudice di secondo grado per una nuova valutazione su questo specifico punto.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile un ricorso per sopravvenuta carenza di interesse. Il caso riguardava un contenzioso tributario su ICI/IMU, ma la sentenza impugnata era stata revocata da un'altra decisione nel frattempo, rendendo inutile la pronuncia della Suprema Corte. La decisione evidenzia la preminenza del giudizio di revocazione su quello di cassazione.

La Corte di Cassazione ha analizzato un caso di peculato per ritardo nei versamenti da parte di un concessionario della riscossione tributi. La Corte ha stabilito un'importante distinzione: il semplice ritardo, soprattutto se tollerato dall'ente pubblico, non è sufficiente per configurare il reato. È necessaria la prova di una vera e propria appropriazione (interversione del possesso). Di conseguenza, la Corte ha annullato la condanna per i versamenti effettuati in ritardo, ma ha confermato la responsabilità per le somme mai versate, negando la possibilità di compensare il debito con crediti vantati verso il Comune.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di accertamento fiscale basato su un significativo disavanzo di cassa di una società. La società sosteneva che il deficit fosse stato coperto da versamenti personali dei soci, ma non è riuscita a provarlo adeguatamente. L'ordinanza ha dichiarato inammissibile il ricorso della società, sottolineando che il contribuente ha l'onere di fornire prove concrete della provenienza dei fondi e che il ricorso in Cassazione deve essere autosufficiente, indicando precisamente dove e quando tali prove sono state presentate nei gradi di merito. La decisione conferma la validità dell'accertamento dell'Amministrazione Finanziaria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7499/2025, interviene sul tema della frode carosello e delle operazioni soggettivamente inesistenti. Un'impresa era stata oggetto di accertamenti fiscali per aver acquistato beni da una società 'cartiera'. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato gli atti, ritenendo non provato un 'accordo collusivo' tra le parti. La Suprema Corte ha cassato tale decisione, chiarendo che per contestare la frode carosello non è necessario provare l'accordo, ma è sufficiente dimostrare, anche tramite presunzioni, che il contribuente fosse a conoscenza della frode o avrebbe dovuto saperlo usando l'ordinaria diligenza. L'onere della prova contraria grava quindi sul contribuente.

Una società ha contestato una richiesta di pagamento TARI dopo l'annullamento della relativa delibera. La Corte d'Appello aveva applicato una tariffa successiva, più favorevole. La Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che in caso di annullamento della delibera tariffaria, si applicano le tariffe dell'anno precedente ancora valide, in base al principio di "prorogatio". Il contribuente non è quindi liberato dall'obbligo di pagamento.

Una società informatica ha ricevuto un avviso di accertamento per l'anno d'imposta 2004, basato su fatture per operazioni ritenute soggettivamente inesistenti. L'Amministrazione Finanziaria ha applicato il raddoppio dei termini di accertamento, giustificato dalla presenza di un'ipotesi di reato tributario. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 8042/2025, ha parzialmente accolto il ricorso della società. Ha confermato la validità dell'accertamento per IRES e IVA, ma lo ha annullato per quanto riguarda l'IRAP. La Corte ha stabilito che il raddoppio dei termini non è applicabile all'IRAP, poiché per tale imposta non sono previste sanzioni penali che possano giustificare l'estensione del periodo di accertamento.

Una società edile si vede negare l'esenzione IMU per immobili invenduti a causa di dubbi sulla presentazione della dichiarazione. La Cassazione, di fronte a valutazioni contrastanti dei giudici di merito sulla prova dell'invio (un fax), ha sospeso la decisione per acquisire il fascicolo. Il caso sottolinea l'importanza dell'obbligo dichiarativo IMU per ottenere il beneficio fiscale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 8716/2025, ha rigettato il ricorso di una società edile, consolidando il principio sull'onere della prova operazioni inesistenti. L'Amministrazione Finanziaria deve fornire elementi presuntivi (es. fornitore è una 'società cartiera') per dimostrare la fittizietà delle fatture. Successivamente, spetta al contribuente fornire la prova concreta dell'effettiva esecuzione delle prestazioni, non essendo sufficienti le sole fatture o le prove di pagamento.

Una società calcistica ha contestato avvisi di accertamento relativi all'IRAP sulle plusvalenze da cessione di calciatori e alla deducibilità dei costi dei procuratori sportivi. La Corte di Cassazione ha stabilito che le plusvalenze sono reddito ordinario e quindi soggette a IRAP. Tuttavia, ha annullato la decisione sulla indeducibilità dei costi dei procuratori per 'motivazione apparente', in quanto il giudice di merito non aveva analizzato concretamente i contratti e l'inerenza della spesa. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame su questo specifico punto.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la procedura di scudo fiscale è inefficace se il contribuente aveva già ricevuto un questionario dall'Agenzia delle Entrate, atto che costituisce l'avvio di un'attività di accertamento. Il ricorso di un professionista contro un avviso di accertamento per IRPEF, IVA e IRAP è stato respinto. La Corte ha ribadito che la 'conoscenza formale' dell'indagine fiscale, anche tramite un semplice questionario, precede e invalida la successiva richiesta di regolarizzazione. Inoltre, è stato confermato l'obbligo del contribuente di fornire prova analitica dell'origine non imponibile dei movimenti bancari e la sussistenza del presupposto IRAP in presenza di un'organizzazione eccedente il minimo indispensabile.

Una società concessionaria autostradale ha contestato il pagamento del canone (COSAP) richiesto da un Comune per i viadotti che sovrastano le strade municipali, sostenendo di essere esente in quanto l'opera è di interesse statale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, affermando che la COSAP per una concessionaria autostradale è dovuta. La Corte ha chiarito che il soggetto passivo del canone è l'entità che occupa di fatto lo spazio e ne trae un beneficio economico, ovvero la società concessionaria, indipendentemente dalla proprietà statale dell'infrastruttura.