D.Lgs. 446/1997 — Anno 2025

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha chiarito i criteri per la determinazione della base imponibile IRAP. La Corte ha stabilito che, per le società di capitali, vige il principio di derivazione dal conto economico. Pertanto, un costo correttamente imputato a bilancio secondo i principi civilistici è deducibile, anche se la sua manifestazione finanziaria (es. fattura) si riferisce a un esercizio precedente. L'ordinanza ribadisce che il concetto di inerenza dei costi ai fini IRAP va valutato secondo le norme civilistiche e non quelle, più restrittive, previste per l'IRES. La decisione ha accolto il ricorso di una società contro l'Agenzia delle Entrate, annullando l'avviso di accertamento.

Una società di telecomunicazioni si oppone al pagamento di un canone di locazione a un Comune per l'installazione di antenne su un terreno del patrimonio disponibile. La Corte d'Appello aveva dato ragione al Comune, ritenendo non applicabile il divieto di imporre oneri aggiuntivi previsto per gli operatori del settore. La Corte di Cassazione, vista la novità e la rilevanza della questione sul canone telecomunicazioni, ha rinviato la causa a pubblica udienza per una decisione approfondita, senza ancora risolvere il merito della controversia.

Una società sanitaria ha superato la soglia degli aiuti de minimis usufruendo di una deduzione IRAP maggiorata. La Corte di Cassazione ha stabilito che il superamento del limite comporta la revoca totale del beneficio e non solo della parte eccedente. Inoltre, ha confermato le sanzioni, negando la sussistenza di un'oggettiva incertezza normativa, poiché le regole erano chiare e specificate anche da precedenti circolari dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18871/2025, ha stabilito importanti principi sul valore avviamento. È stato chiarito che l'Amministrazione Finanziaria non può contestare il costo di avviamento dedotto da un'azienda basandosi unicamente sui criteri di valutazione minima previsti per l'accertamento con adesione. La Corte ha accolto il ricorso della società su questo punto, affermando che il Fisco deve fornire prove specifiche, precise, gravi e concordanti per dimostrare che il valore dichiarato è eccessivo, non potendo invertire l'onere della prova. Gli altri motivi del ricorso, relativi a presunti ricavi non contabilizzati, sono stati respinti.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la responsabilità del presidente di un'associazione sportiva dilettantistica (ASD) per i debiti fiscali dell'ente non è assoluta. Sebbene esista una presunzione di responsabilità legata alla carica, questa può essere superata. Nel caso specifico, il presidente ha dimostrato con successo la sua totale estraneità alla gestione dell'associazione, avvalendosi di prove emerse in un procedimento penale che accertavano la falsità della sua firma su contratti e la sua reale posizione di vittima. Di conseguenza, la Suprema Corte ha confermato l'annullamento dell'avviso di accertamento a suo carico, rigettando il ricorso dell'Agenzia delle Entrate e chiarendo che la responsabilità solidale richiede un'ingerenza effettiva nella gestione e non solo una carica formale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20740/2025, ha stabilito che la sottoposizione di una società ad amministrazione giudiziaria in un anno successivo non può essere usata come prova presuntiva per giustificare una redditività inferiore in un anno d'imposta precedente. Le presunzioni tributarie devono basarsi su fatti noti, gravi, precisi e concordanti, collegati logicamente al fatto da provare, e non su eventi futuri e slegati dal periodo in accertamento.

Un comune ha tassato una stazione di servizio per le sue insegne di marca, considerandole pubblicità. Dopo due sentenze favorevoli all'azienda, la Corte di Cassazione ha annullato la decisione. La Corte ha chiarito che l'uso di un marchio può essere soggetto all'imposta pubblicità insegne se, oltre a identificare, ha un'oggettiva finalità promozionale. Il caso è stato rinviato ai giudici di merito per una nuova valutazione basata su questo principio.

Una società operante nel settore eolico è stata classificata come "società di comodo" dall'Agenzia delle Entrate per non aver superato il test di ricavi minimi. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo un principio fondamentale: la prova concreta di un'attività d'impresa reale ed effettiva è sufficiente a superare la presunzione legale di non operatività. La natura industriale dell'attività e dei beni utilizzati ha dimostrato l'effettivo scopo imprenditoriale, rendendo inapplicabile la disciplina fiscale penalizzante.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20744/2025, si è pronunciata sull'onere della prova operazioni inesistenti. L'Amministrazione Finanziaria aveva emesso un avviso di accertamento per IRPEF, IRAP e IVA relative all'anno 2011, contestando la deducibilità di costi derivanti da fatture ritenute fittizie. Le corti di merito avevano dato ragione al contribuente. La Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che spetta all'Ufficio fornire la prova dell'inesistenza delle operazioni, anche tramite presunzioni gravi, precise e concordanti. Una volta fornita tale prova, l'onere si sposta sul contribuente, che deve dimostrare l'effettività delle prestazioni, non essendo sufficiente la sola regolarità formale dei documenti contabili.

Una società si è vista contestare dall'Agenzia delle Entrate il valore di avviamento dichiarato nell'acquisto di un ramo d'azienda, con conseguente riduzione della quota di ammortamento deducibile. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19115/2025, ha accolto il ricorso della società. Ha stabilito che l'Amministrazione finanziaria non può ridurre il valore dell'avviamento basandosi su criteri presuntivi previsti per l'accertamento con adesione, ma deve fornire prove specifiche, gravi, precise e concordanti per dimostrare che il valore dichiarato sia eccessivo.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale in materia di TARI. La decisione è stata motivata dalla nullità della sentenza d'appello per 'motivazione apparente'. Quest'ultima si basava su una doppia motivazione per relationem, ovvero un rinvio alla sentenza di primo grado che, a sua volta, rinviava a un'altra pronuncia, senza fornire un'autonoma valutazione critica. La Corte ha ribadito che il giudice deve sempre rendere comprensibile il proprio percorso logico-giuridico, anche quando fa riferimento ad altri atti.

Una professionista ha impugnato una cartella di pagamento per IRAP, sostenendo di non avere un'autonoma organizzazione. La Commissione Tributaria Regionale le ha dato torto, basandosi solo sull'elevato ammontare dei compensi pagati a terzi. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, stabilendo che per determinare l'esistenza di un'autonoma organizzazione non è sufficiente una valutazione quantitativa, ma è necessaria un'analisi qualitativa che dimostri come i collaboratori forniscano un valore aggiunto eccedente la capacità personale del professionista. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Un liquidatore di società contesta un avviso di accertamento fiscale ritenendolo tardivo. L'Agenzia delle Entrate si difende invocando il raddoppio termini accertamento per la presenza di indizi di reato tributario. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'operato del Fisco, stabilendo che per l'estensione dei termini è sufficiente la sussistenza di fatti che comportano l'obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'esito di un eventuale procedimento. La Corte ha inoltre chiarito la disciplina delle spese di lite a favore dell'ente impositore.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22608/2025, chiarisce i criteri per determinare la sussistenza dell'autonoma organizzazione ai fini IRAP per un professionista. Un avvocato aveva richiesto il rimborso dell'imposta, negando di avere una struttura organizzata. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che indizi come la collaborazione con altri professionisti, il pagamento di compensi rilevanti e la disponibilità di più studi non possono essere valutati in modo isolato, ma devono essere considerati nel loro insieme per stabilire la presenza di un'autonoma organizzazione che giustifichi l'imposizione fiscale.