D.Lgs. 158/2015

Una società impugnava un atto di autotutela parziale con cui l'Agenzia delle Entrate, in pendenza di giudizio, aveva annullato il recupero dell'IVA su operazioni inesistenti, applicando però una sanzione ridotta in base a una normativa più favorevole sopravvenuta (principio del favor rei). La società sosteneva che si trattasse di una sostituzione illegittima della pretesa originaria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'atto non costituisce una nuova pretesa, ma un legittimo ridimensionamento della richiesta iniziale, reso necessario dalle modifiche normative. Pertanto, l'autotutela parziale è stata ritenuta corretta.

Un'associazione sportiva dilettantistica perde le sue agevolazioni fiscali per aver effettuato pagamenti in contanti oltre la soglia di legge. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, rigettando la tesi dell'associazione basata sul principio del favor rei. La sentenza chiarisce che la perdita di un beneficio fiscale non è una sanzione, ma un ritorno al regime ordinario di tassazione.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento IRES, contestando la legittimità della firma, il mancato contraddittorio preventivo, il diniego all'ammortamento dell'avviamento per documentazione ultra-decennale e le sanzioni. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società, ribadendo che l'onere della prova per i benefici fiscali grava sul contribuente, il quale deve conservare la documentazione necessaria finché i periodi d'imposta non siano definiti. Ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, censurando la decisione di merito che aveva ritenuto provata la deducibilità di un fondo svalutazione crediti in assenza di prove analitiche. La sentenza sottolinea il rigore sull'onere della prova in materia fiscale.

Una società operante nel settore energetico è stata sanzionata per la tardiva registrazione di fatture intracomunitarie. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3754/2024, ha accolto il ricorso della società, stabilendo l'applicazione del principio del 'favor rei sanzioni tributarie'. La Corte ha disposto l'annullamento con rinvio della sentenza impugnata, ordinando la rideterminazione delle sanzioni sulla base di una normativa successiva più favorevole (D.Lgs. 158/2015), entrata in vigore durante il processo, che prevede una sanzione fissa e più mite per violazioni che non incidono sulla liquidazione del tributo.

Un imprenditore, condannato per omesso versamento di IVA e di ritenute d'acconto, ha presentato ricorso in Cassazione. La Corte ha ritenuto inammissibile il motivo relativo all'omesso versamento IVA, non considerando la crisi di liquidità una scusante sufficiente. Ha invece accolto il motivo sull'omesso versamento delle ritenute, ma ha dichiarato l'estinzione del reato per prescrizione reato tributario, annullando la relativa condanna e confisca, alla luce di una recente sentenza della Corte Costituzionale.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, che aveva classificato i prelievi ingiustificati dai conti di una società da parte del suo amministratore come reddito da lavoro dipendente. La Corte ha stabilito che la presunzione legale sui prelievi, valida per gli imprenditori, non può essere estesa per qualificare tali somme come reddito di una categoria diversa, come quella da lavoro dipendente, senza ulteriori prove. Il caso chiarisce i limiti dell'azione accertatrice in materia di prelievi ingiustificati.

La Corte di Cassazione interviene su un caso di Credito IVA, stabilendo un principio fondamentale sulla valutazione delle prove. L'ordinanza in esame ha cassato la sentenza di secondo grado perché il giudice non aveva considerato l'ammissione dell'Agenzia delle Entrate circa l'utilizzo solo parziale del credito da parte del contribuente. Secondo la Corte, tale ammissione costituisce un fatto decisivo che non può essere ignorato, portando all'annullamento della decisione e al rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2869/2024, ha stabilito i criteri per l'applicazione dell'agevolazione fiscale per gli enti ecclesiastici. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un Istituto Diocesano, negando la riduzione dell'IRES sui redditi derivanti dalla locazione di immobili. È stato chiarito che non è sufficiente la natura religiosa dell'ente; è necessario dimostrare che l'attività economica svolta non sia di tipo commerciale e che i proventi siano esclusivamente e direttamente destinati ai fini istituzionali. La sentenza ha anche confermato che, ai fini fiscali, un terreno si considera edificabile dal momento dell'adozione del piano urbanistico da parte del Comune, indipendentemente dalle approvazioni successive.

Una società di costruzioni ha impugnato diversi avvisi di accertamento per presunti ricavi non dichiarati. La controversia verteva principalmente sulla legittimità del 'raddoppio termini accertamento' per la presenza di un procedimento penale e sulla validità delle dichiarazioni di terzi come prova. La Corte di Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso, stabilendo che il raddoppio dei termini è illegittimo per l'IRAP, poiché la sua evasione non costituisce reato. Inoltre, ha chiarito che le dichiarazioni di terzi, quali presunzioni semplici, necessitano di un'attenta valutazione da parte del giudice e non possono, da sole, fondare un accertamento. La sentenza è stata annullata con rinvio per un nuovo esame.

Una società immobiliare ha contestato alcuni avvisi di accertamento per maggiori ricavi basati su un accertamento induttivo fondato su dichiarazioni di terzi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che tali dichiarazioni costituiscono solo presunzioni semplici e richiedono un'attenta valutazione critica da parte del giudice, che non può limitarsi a prenderle per buone. La sentenza di merito è stata annullata con rinvio per un nuovo esame.

Una società aveva impugnato una sanzione per l'irregolare applicazione del regime del reverse charge su operazioni in oro. Durante il giudizio in Cassazione, l'azienda ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla L. 197/2022. Avendo depositato la domanda e la quietanza di pagamento della prima rata, la Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio, come previsto dalla normativa, lasciando le spese a carico della parte che le ha anticipate.

Una società impugna un avviso di accertamento per costi indeducibili. La Corte di Cassazione cassa la sentenza di secondo grado che aveva riqualificato l'operazione come uso di una fattura soggettivamente inesistente, motivazione non presente nell'atto originale. La Corte ha ravvisato un vizio di ultrapetizione e una motivazione apparente, rinviando il caso per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha annullato una condanna per omesso versamento ritenute, stabilendo che, a seguito di una sentenza della Corte Costituzionale, non è più sufficiente basare l'accusa sulla sola dichiarazione fiscale (Modello 770) del sostituto d'imposta. Per configurare il reato è necessario fornire la prova che il datore di lavoro abbia effettivamente rilasciato ai propri dipendenti le certificazioni attestanti le ritenute operate. Poiché tale prova mancava, il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 1001/2024, ha stabilito che, in caso di riqualificazione di un contratto di cash pooling in finanziamento infragruppo, spetta all'Amministrazione Finanziaria l'onere di provare che la transazione sia avvenuta a un tasso d'interesse inferiore a quello di mercato. L'utilizzo di parametri generici come il Rendistato è stato ritenuto inidoneo a tal fine, portando all'annullamento della pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 998/2024, ha esaminato un caso di riqualificazione di un contratto di cash pooling in finanziamento infragruppo. L'Amministrazione Finanziaria contestava a una società italiana di aver mascherato un prestito alla sua controllante irlandese. La Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che spetta all'Amministrazione Finanziaria l'onere di provare che la transazione non è avvenuta a condizioni di mercato, e ha ritenuto l'indice Rendistato un parametro inadeguato a tal fine, confermando la decisione dei giudici di merito favorevole al contribuente.

La Corte di Cassazione dichiara un ricorso inammissibile presentato da un imprenditore condannato per reati tributari. La Corte ha stabilito che la prova dell'evasione può legittimamente basarsi su presunzioni gravi, precise e concordanti, come il calcolo del reddito medio giornaliero derivato dagli scontrini fiscali. I motivi relativi alla confisca e alla prescrizione sono stati ritenuti manifestamente infondati, confermando la decisione della Corte d'Appello.

Un contribuente è stato accertato per fondi non dichiarati all'estero, emersi dalla "Lista Falciani", per l'anno 2007. L'Agenzia delle Entrate ha applicato una presunzione legale retroattiva introdotta nel 2009. La Corte di Cassazione ha stabilito che la presunzione di reddito, essendo di natura sostanziale, non può essere retroattiva. Tuttavia, ha confermato la retroattività delle norme procedurali che raddoppiano i termini per l'accertamento. Le sanzioni raddoppiate sono state annullate in base al principio del 'favor rei', con rinvio per il ricalcolo.

Un professionista si è visto dichiarare inammissibile l'appello contro un avviso di accertamento per carenza di specificità. La Corte di Cassazione ha accolto il suo ricorso, ribadendo che il requisito della specificità dei motivi di appello è soddisfatto quando le argomentazioni contestano il fondamento logico-giuridico della sentenza di primo grado, anche senza una confutazione analitica di ogni passaggio. La Corte ha cassato la decisione e rinviato il caso per un esame nel merito.

Un professionista del settore sanitario ha ricevuto un avviso di accertamento per redditi non dichiarati. La Corte di Cassazione ha respinto le contestazioni del contribuente sull'accertamento, ma ha accolto il motivo relativo alle sanzioni. Applicando il principio del favor rei tributario, ha stabilito che le sanzioni devono essere ricalcolate in base a una legge successiva più favorevole, anche se i fatti sono antecedenti. Il caso è stato rinviato al giudice di merito per il ricalcolo.

Una società ha utilizzato un credito IVA in compensazione prima dei termini di legge. La Cassazione ha stabilito che tale condotta equivale a un omesso versamento, escludendo la possibilità di beneficiare della riduzione sanzioni prevista dal d.lgs. 472/1997. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, negando che si trattasse di un mero errore scusabile.