D.Lgs. 158/2015

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di merito, stabilendo che un avviso di accertamento per fatture soggettivamente inesistenti è legittimo anche se non esplicita la natura dell'inesistenza. La Corte ha ribadito che il diritto alla detrazione IVA è escluso in caso di frode, anche se le operazioni rientrano nel meccanismo del 'reverse charge', poiché il principio di neutralità fiscale non può tutelare condotte illecite.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25146/2025, ha stabilito che l'omessa trasmissione telematica della dichiarazione d'intenti da parte del fornitore non è una mera violazione formale e non è stata abolita dalle leggi successive. Sebbene l'obbligo sia passato al cliente, persiste l'illiceità della condotta passata. Tuttavia, in applicazione del principio del favor rei, deve essere applicata la sanzione più mite sopravvenuta, ovvero quella fissa introdotta dal D.Lgs. 158/2015, e non la precedente sanzione proporzionale. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento induttivo emesso nei confronti di una società. L'atto si basava esclusivamente sulla mancata risposta a un questionario che, tuttavia, i contribuenti non avevano mai ricevuto. Secondo la Corte, la mancata notifica del questionario rende illegittimo l'accertamento, in quanto viene a mancare il presupposto fondamentale su cui si fonda. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, si è pronunciata sul tema del cumulo sospensione termini tributari. Pur ammettendo in linea teorica la possibilità di sommare la sospensione di 90 giorni (per istanza di accertamento con adesione) con quella di 60 giorni (per computo perdite), ha respinto il ricorso di una società. La decisione si fonda sulla mancata prova, da parte del contribuente, di aver presentato la specifica istanza richiesta dalla legge per la seconda sospensione, sottolineando l'importanza dell'onere della prova nel processo tributario.

Un libero professionista ha impugnato un avviso di accertamento per maggiori redditi, basato su indagini bancarie. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, ribadendo che nell'ambito di un accertamento bancario spetta al contribuente fornire la prova analitica che i versamenti sui propri conti non costituiscono reddito imponibile. La Corte ha inoltre stabilito che l'atto impositivo è valido anche se non confuta espressamente le osservazioni presentate dal contribuente nella fase pre-contenziosa e che lo 'scudo fiscale' non è opponibile se l'attività di controllo era già stata avviata.

Una società utilizzava un credito IVA in compensazione prima dei termini di legge e senza il necessario visto di conformità. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio chiave sulla compensazione credito IVA: l'utilizzo anticipato del credito è una violazione sostanziale, assimilabile a un omesso versamento e quindi sanzionabile. Al contrario, la mancanza del visto di conformità, se il credito è legittimo, costituisce una violazione meramente formale, non punibile perché non arreca un danno economico allo Stato né ostacola i controlli.

Una società si è vista applicare una sanzione del 100% per l'uso di crediti d'imposta ritenuti 'inesistenti'. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato la sanzione, ma con una giustificazione talmente generica da essere considerata dalla Corte di Cassazione una 'motivazione apparente'. La Suprema Corte ha quindi annullato la decisione di secondo grado, stabilendo che un giudice deve sempre esporre un percorso logico-giuridico chiaro e comprensibile, pena la nullità della sentenza.

Una società fornitrice di energia ha applicato l'IVA agevolata del 10% sulla fornitura di energia termica a un complesso residenziale. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'agevolazione, sostenendo fosse valida solo per energia da fonti rinnovabili. Dopo due gradi di giudizio sfavorevoli alla società, la Corte di Cassazione ha ritenuto la questione di diritto di particolare rilevanza e ha rinviato il caso alla pubblica udienza per una decisione approfondita, senza ancora pronunciarsi nel merito.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, annullando una sentenza di merito per vizio di ultra-petizione. Il giudice di secondo grado aveva dichiarato nullo un avviso di accertamento per omesso contraddittorio preventivo, un vizio non eccepito dal contribuente, che si era invece limitato a lamentare un difetto di motivazione. La Suprema Corte ha ribadito che il giudice tributario non può rilevare d'ufficio motivi di nullità diversi da quelli specificamente proposti dalla parte, rispettando il principio della corrispondenza tra chiesto e pronunciato.

Una società del settore automobilistico è stata oggetto di accertamento fiscale per la deduzione di costi legati a presunte attività di riciclaggio e per ricavi non dichiarati. La Corte di Cassazione, con la sentenza 2951/2025, ha definito il principio di indeducibilità costi da reato, stabilendo che un costo è indeducibile solo se direttamente collegato a un reato intenzionale per il quale il pubblico ministero ha avviato un'azione penale. La Corte ha annullato la decisione di merito per non aver verificato tale presupposto e ha rinviato il caso per un nuovo giudizio, ordinando anche l'applicazione delle leggi sanzionatorie più favorevoli nel frattempo sopravvenute (principio del favor rei).

Un imprenditore è stato condannato per dichiarazione infedele per aver inserito costi inesistenti per oltre 2 milioni di euro, evadendo più di 500.000 euro tra IRES e IVA. La Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso, confermando che tale condotta era reato anche prima della riforma del 2015 e che l'enorme entità della frode dimostra il dolo.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento notificato oltre i termini ordinari, ma entro quelli raddoppiati. La società sosteneva che una modifica legislativa, intervenuta prima dell'accertamento ma dopo la scoperta della violazione, aveva innalzato la soglia di punibilità, rendendo la condotta non più penalmente rilevante e inapplicabile il raddoppio dei termini. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la normativa da considerare per il raddoppio dei termini è quella in vigore al momento dell'accertamento della violazione e della trasmissione della notizia di reato, essendo irrilevanti le successive modifiche normative più favorevoli.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna di un imprenditore per omesso versamento di ritenute, stabilendo che la crisi di liquidità aziendale non costituisce una scusante valida. Per escludere la responsabilità penale, l'imputato deve dimostrare di aver affrontato una situazione di forza maggiore, imprevedibile e insuperabile, e di aver tentato ogni azione possibile per adempiere al debito tributario, anche attingendo al proprio patrimonio personale. La Corte ha inoltre precisato che, ai fini della condanna, è necessaria la prova dell'avvenuto rilascio delle certificazioni ai sostituiti, non bastando la sola dichiarazione fiscale.

Una società di servizi pubblici, a seguito di una scissione, aveva costituito un fondo rischi. L'Amministrazione Finanziaria ha contestato la neutralità fiscale del suo utilizzo, ma la Cassazione ha chiarito che se il fondo rischi da scissione deriva da una riserva già tassata o fiscalmente irrilevante, il suo successivo impiego non genera reddito imponibile. La Corte ha inoltre confermato la deducibilità ai fini IRAP dell'ammortamento delle aree sottostanti i fabbricati strumentali.

Una società del settore chimico ha contestato un avviso di accertamento per omessa ritenuta su interessi passivi corrisposti a una holding olandese del gruppo. L'Amministrazione Finanziaria negava la qualifica di 'beneficiario effettivo' alla holding, considerandola una mera società 'conduit'. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione di merito, ritenendo insufficiente la motivazione del giudice d'appello e ha chiarito i test necessari per l'identificazione del beneficiario effettivo e l'applicazione del 'look-through approach', rinviando il caso per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento tributario emesso nei confronti di una società per l'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti. La Corte ha respinto le numerose eccezioni del contribuente, tra cui la presunta nullità dell'atto per mancata allegazione di documenti e per essere basato su indagini di un diverso ufficio. È stato chiarito che la detrazione IVA e la deduzione dei costi sono escluse in caso di operazioni mai avvenute. La sentenza è stata comunque cassata con rinvio per omessa pronuncia sull'appello incidentale dell'Agenzia delle Entrate.

Una società contesta un accertamento fiscale basato su metodo induttivo. In Cassazione, solleva diversi motivi di ricorso, tra cui gravi vizi procedurali relativi alla sentenza impugnata, come la composizione del collegio giudicante. La Corte di Cassazione, ritenendo prioritario verificare tali vizi, ha emesso un'ordinanza interlocutoria, rinviando la trattazione della causa per acquisire i fascicoli dei gradi precedenti. La decisione sul merito è quindi sospesa in attesa di queste verifiche formali.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un accertamento sintetico. La Corte ha chiarito che la motivazione di una sentenza non è 'apparente' se il giudice espone un iter logico comprensibile, anche se respinge parte delle prove. Per superare l'accertamento sintetico, il contribuente deve fornire prove certe e complete della disponibilità finanziaria a copertura delle spese, non bastando la semplice documentazione di vendite senza prova dell'effettivo incasso.

Un'agenzia fiscale ha emesso un avviso di accertamento per IRES, IRPEF, IRAP e IVA contro una società a responsabilità limitata a base ristretta, basandosi sui risultati di accertamenti bancari sui conti della società, dei soci e dei loro familiari. La commissione tributaria regionale aveva convalidato l'accertamento. La Corte di Cassazione, tuttavia, ha parzialmente annullato la decisione, stabilendo che, sebbene le indagini su conti di terzi siano ammissibili in determinate condizioni per le società a ristretta base, il giudice di grado inferiore non ha valutato in modo adeguato e specifico le prove fornite dal contribuente per giustificare alcune operazioni bancarie contestate. La causa è stata rinviata per un nuovo esame su questi punti specifici e sulla determinazione dei costi relativi ai maggiori ricavi presunti.

Un'azienda ha utilizzato un credito IVA in compensazione. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione, ritenendo il credito inesistente e applicando pesanti sanzioni. Dopo un lungo iter giudiziario, la Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: se il giudice di merito accerta l'effettiva esistenza del credito, nessuna sanzione per utilizzo di un credito inesistente può essere applicata. La Corte ha quindi respinto il ricorso dell'Agenzia, confermando che la prova dell'esistenza del credito fa venire meno il presupposto stesso della sanzione.