Art. 36 D.Lgs. n. 546 del 1992

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24139/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di IVA su accise energia. L'imposta sul valore aggiunto non è dovuta sulle accise per la fornitura di energia elettrica se il fornitore non ha effettivamente trasferito tale costo sul consumatore finale. Nel caso specifico, l'Agenzia delle Entrate richiedeva a una società energetica il pagamento dell'IVA su accise non versate, ma la Corte ha respinto la pretesa, sottolineando che l'onere della prova della traslazione dell'imposta grava sull'Amministrazione finanziaria.

Una società che svolgeva sia attività imponibili (gestione di un centro commerciale) sia esenti (concessione di finanziamenti ai soci) aveva optato per la contabilità separata IVA. L'Agenzia delle Entrate contestava tale scelta, imponendo l'applicazione del pro-rata. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo che l'opzione per la contabilità separata è legittima a condizione che le diverse attività economiche siano sostanzialmente diverse, effettivamente scindibili, esercitate in modo sistematico e dotate ciascuna di una propria autonoma struttura organizzativa. La mera qualifica di un'attività come 'complementare' non è sufficiente a negare tale diritto.

Una società ha ottenuto dalla Corte di Cassazione la dichiarazione di estinzione di una lite fiscale contro l'Agenzia delle Entrate, relativa a sanzioni per costi non inerenti. La decisione si fonda sull'avvenuta definizione agevolata della controversia. Poiché un precedente giudicato aveva già annullato l'avviso di accertamento del tributo principale, la legge ha permesso l'estinzione della causa sulle sanzioni collegate senza alcun versamento da parte del contribuente, confermando un importante principio in materia di condono fiscale.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento basato su un'analisi analitico-induttiva, lamentando la violazione del contraddittorio preventivo e l'illegittimo utilizzo degli studi di settore. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che in caso di controlli "a tavolino" per tributi armonizzati come l'IVA, il contribuente deve superare la "prova di resistenza", dimostrando quali argomenti concreti avrebbe potuto opporre. Inoltre, ha stabilito che l'accertamento analitico induttivo è valido se gli studi di settore sono solo uno dei vari elementi probatori utilizzati per ricostruire il reddito.

Una società chiede il rimborso IVA per attività preparatorie relative all'apertura di un hotel. La Cassazione nega il diritto, perché l'azienda non ha dimostrato quali specifici beni e servizi fossero stati acquistati a tale scopo, rendendo impossibile verificare l'inerenza delle spese.

Una società del settore automobilistico si è vista negare la detrazione IVA per vendite a clienti UE, non avendo fornito adeguata prova delle cessioni intracomunitarie. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che nelle vendite "franco fabbrica" spetta sempre al venditore dimostrare l'effettiva uscita dei beni dal territorio nazionale. Secondo la Corte, il solo impegno contrattuale dell'acquirente o la radiazione dal PRA non sono prove sufficienti, essendo necessaria una documentazione che attesti l'avvenuto trasporto.

Una società del settore metallurgico ha contestato un'Informazione Tariffaria Vincolante (ITV) emessa dall'Agenzia delle Dogane. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21760/2024, ha stabilito l'impugnabilità ITV immediata. La Corte ha chiarito che l'ITV, essendo un atto vincolante, lede direttamente l'interesse del contribuente, che può quindi ricorrere in giudizio senza dover attendere un successivo atto di accertamento. La decisione della Commissione Tributaria Regionale, che aveva negato l'interesse ad agire, è stata annullata con rinvio.

Una società ha impugnato diverse decisioni di Informazione tariffaria vincolante (ITV) che classificavano le sue merci con un codice daziario sfavorevole. I giudici di merito avevano respinto i ricorsi per carenza di interesse. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando che l'Informazione tariffaria vincolante è un atto immediatamente impugnabile in quanto manifesta una pretesa tributaria definita e vincola sia il contribuente che l'amministrazione, ledendo da subito l'interesse dell'operatore.

La Corte di Cassazione ha stabilito la responsabilità di una PA per un errore nei dati trasmessi a un ente previdenziale, che ha causato un'erogazione pensionistica indebita. L'ente, non potendo recuperare la somma dal pensionato in buona fede, ha agito con successo contro l'amministrazione. La Corte ha chiarito che l'azione legale per l'accertamento del credito è ammissibile, indipendentemente dalle procedure di compensazione finanziaria tra enti pubblici, confermando la piena responsabilità PA errore dati.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento perché la notifica all'estero a un cittadino italiano iscritto all'AIRE era avvenuta con una procedura errata. Nel 2009, anno della notifica, l'Agenzia delle Entrate avrebbe dovuto seguire le complesse regole dell'art. 142 c.p.c., come imposto da una sentenza della Corte Costituzionale del 2007, e non procedure semplificate. Di conseguenza, la notifica è stata dichiarata illegittima e l'atto presupposto nullo, invalidando anche la successiva cartella di pagamento.

Un professionista ha impugnato un avviso di accertamento basato su indagini finanziarie. La Corte di Cassazione, pur respingendo gran parte dei motivi, ha accolto quello cruciale relativo al riconoscimento costi. Sulla scia di una pronuncia della Corte Costituzionale, ha stabilito che a fronte di ricavi presunti da movimentazioni bancarie, al contribuente deve essere concessa la possibilità di dedurre i costi di produzione, anche in via forfettaria, cassando la sentenza e rinviando il caso per una nuova valutazione sul punto.

In un caso di presunta elusione di un dazio antidumping, l'Amministrazione doganale, basandosi su un'indagine OLAF, ha contestato l'origine di merci importate. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici di merito, stabilendo che la società importatrice aveva fornito prove documentali sufficienti a dimostrare l'effettiva trasformazione dei beni in un paese terzo, legittimando così l'inapplicabilità del dazio. La prova del contribuente è prevalsa sugli elementi indiziari dell'amministrazione.

La Corte di Cassazione ha annullato una decisione d'appello in materia fiscale a causa di una grave carenza nella motivazione della sentenza. La corte territoriale aveva rigettato l'appello dell'Agente della Riscossione affermando apoditticamente la mancata prova della notifica di alcune cartelle di pagamento, senza analizzare la documentazione prodotta. La Suprema Corte ha ritenuto tale motivazione solo apparente, rinviando il caso per un nuovo esame che valuti concretamente le prove.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un accertamento fiscale milionario. La corte d'appello aveva confermato la decisione di primo grado con una motivazione per relationem. La Cassazione ha chiarito che, per contestare tale motivazione, il ricorrente deve trascrivere nel proprio atto sia la motivazione della sentenza di primo grado sia le critiche specifiche mosse in appello. Avendo omesso di farlo, il ricorso è stato dichiarato inammissibile per carenza di specificità.

Una società in fallimento ha impugnato un accertamento fiscale sostenendo l'esistenza di crediti d'imposta. Dopo la sconfitta in appello, ha richiesto la revocazione per un presunto errore di fatto. La Cassazione ha respinto il ricorso, specificando che una valutazione errata dei documenti da parte del giudice costituisce un errore di giudizio e non un errore di fatto revocabile, confermando così l'inammissibilità della richiesta di revocazione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 20060/2024, ha respinto il ricorso di due società contro l'Agenzia delle Entrate. La Corte ha confermato la legittimità del raddoppio dei termini di accertamento fiscale, stabilendo che è sufficiente la mera sussistenza dell'obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'effettiva presentazione della denuncia o dall'esito del procedimento penale. Inoltre, ha ribadito i principi sull'onere probatorio in materia tributaria e confermato il diritto dell'Amministrazione finanziaria alla rifusione delle spese legali anche quando difesa dai propri funzionari.

La Cassazione, con la sentenza 19214/2024, ha annullato parzialmente una decisione della Commissione Tributaria Regionale per motivazione apparente. La Corte ha stabilito che i giudici di merito devono spiegare in modo specifico perché le prove fornite dal contribuente, come quelle sui costi infragruppo, sono insufficienti. Ha invece confermato la legittimità della ripresa fiscale basata sulla presunzione di cessione per differenze inventariali.

Una società importatrice è stata accusata di aver eluso i dazi antidumping dichiarando che la merce proveniva dalle Filippine anziché da Taiwan. La Corte di Cassazione, basandosi sui report dell'OLAF (Ufficio europeo per la lotta antifrode), ha stabilito che spetta all'importatore l'onere della prova per accedere a un'aliquota ridotta. La Corte ha confermato il pieno valore probatorio delle indagini OLAF e ha cassato la sentenza precedente per carenza di motivazione, rinviando il caso a un nuovo esame.

La Cassazione ha chiarito il principio di inerenza dei costi, confermando la deducibilità delle spese di una ditta individuale anche se l'operazione con una società collegata appare anti-economica. La Corte ha stabilito che la presenza di valide giustificazioni imprenditoriali, come la fase di avvio dell'attività, prevale sulla mera valutazione di congruità, purché i costi siano effettivamente correlati all'attività d'impresa.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza e l'intero giudizio di merito in un caso di accertamento fiscale verso una società di fatto. La decisione si fonda sul principio del litisconsorzio necessario, stabilendo che la mancata partecipazione al processo di tutti i presunti soci rende il giudizio nullo. Il caso è stato rinviato al primo grado per essere celebrato nuovamente con l'integrazione del contraddittorio.