Art. 36 D.Lgs. n. 546 del 1992

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di presunta illecita somministrazione di manodopera mascherata da contratto di appalto. Un'azienda si vedeva contestare la detraibilità di costi IVA e IRAP per servizi ricevuti, poiché l'Amministrazione Finanziaria riteneva che il fornitore si limitasse a fornire personale, mentre la direzione effettiva era in capo all'azienda committente. La Cassazione ha annullato la decisione di merito favorevole al contribuente, stabilendo che i giudici avevano travisato una prova documentale e non avevano correttamente indagato su chi esercitasse il potere direttivo sui lavoratori, elemento cruciale per distinguere l'appalto lecito dalla somministrazione illecita. Di conseguenza, il diritto alla detrazione dei costi viene meno.

Un'ordinanza della Corte di Cassazione analizza il caso di un'associazione sportiva dilettantistica a cui sono state negate le agevolazioni fiscali ASD. La Corte ha stabilito che l'onere di provare la natura non commerciale dell'attività ricade sull'associazione stessa e che la mera conformità formale dello statuto o l'iscrizione al CONI non sono sufficienti. La gestione di fatto come un'impresa commerciale ha portato alla revoca dei benefici e alla responsabilità solidale degli amministratori di fatto per i debiti tributari.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per motivazione apparente. L'organo di secondo grado aveva confermato l'annullamento di un accertamento fiscale basato su presunzioni di antieconomicità, ma lo aveva fatto con argomentazioni troppo generiche, rendendo impossibile comprendere il percorso logico-giuridico seguito. La Cassazione ha ribadito che una motivazione è apparente, e quindi la sentenza è nulla, quando non permette di capire le ragioni della decisione. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha dichiarato nullo un giudizio d'appello in materia fiscale perché non tutti i soci di una società di persone erano stati coinvolti nel procedimento. L'ordinanza ribadisce il principio del litisconsorzio necessario, secondo cui la causa, essendo inscindibile, richiede la partecipazione di tutti i soggetti interessati. Di conseguenza, la sentenza impugnata è stata annullata con rinvio alla corte di secondo grado per un nuovo esame a contraddittorio integro.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 34405/2025, ha stabilito un principio fondamentale sulla tassazione dell'assegno divorzile corrisposto da un residente italiano a un ex coniuge residente in Svizzera. Secondo i giudici, tale reddito non è imponibile in Italia, ma esclusivamente in Svizzera. La decisione si basa sull'applicazione dell'art. 21 della Convenzione contro le doppie imposizioni tra i due Paesi, che prevale sulla normativa fiscale nazionale che assimila l'assegno a un reddito da lavoro dipendente.

Un contribuente si vede respingere il ricorso per la deducibilità di alcuni costi. La Corte di Cassazione conferma che l'onere della prova costi spetta interamente al contribuente. In presenza di gravi indizi, come fatture generiche, inaffidabilità fiscale del fornitore e pagamenti in contanti per importi elevati, il contribuente deve fornire prove concrete e inequivocabili dell'effettività delle operazioni, altrimenti i costi vengono considerati indeducibili.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale a causa di una motivazione apparente. Il caso riguardava un avviso di accertamento fiscale a una società automobilistica in seguito a un contratto di affitto d'azienda. I giudici di legittimità hanno riscontrato gravi contraddizioni e illogicità nel ragionamento della sentenza impugnata, che non spiegava in modo comprensibile perché le operazioni fossero elusive. La causa è stata rinviata a un nuovo giudice per un riesame completo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 34306/2025, ha esaminato un caso di frode IVA (frode carosello), chiarendo la ripartizione dell'onere della prova buona fede. È stato stabilito che un operatore professionale, per detrarre l'IVA e dedurre i costi, deve dimostrare di aver agito con una diligenza superiore alla media, non limitandosi a controlli formali sui fornitori. La presenza di indizi di frode, come legami pregressi con gli ideatori dello schema illecito, impone verifiche sostanziali sull'effettiva operatività della controparte. La Corte ha quindi respinto il ricorso del contribuente, confermando l'accertamento fiscale perché la società non aveva fornito una prova a contrario sufficiente a dimostrare la sua totale estraneità alla frode.

La Corte di Cassazione conferma che, in caso di accertamento di utili extra-contabili in una società a ristretta base, opera la presunzione di distribuzione degli stessi ai soci. Per superare tale presunzione, i soci devono fornire una prova rigorosa della loro totale estraneità alla vita sociale, non essendo sufficiente dimostrare di non aver partecipato alla gestione commerciale o aver sporto denuncia contro l'amministratore di fatto. La Corte ha rigettato il ricorso dei soci, ritenendo insufficiente la prova fornita.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società contro un avviso di accertamento. L'ordinanza conferma la legittimità dell'accertamento analitico-induttivo basato su un comportamento antieconomico del contribuente, evidenziato dalla discrepanza con gli studi di settore, anche in presenza di una contabilità formalmente regolare. La Corte ha inoltre respinto i motivi di ricorso relativi a vizi procedurali e di motivazione, sottolineando l'importanza di formulare i ricorsi secondo le norme processuali vigenti.

Un'associazione sportiva dilettantistica si è vista negare le agevolazioni fiscali poiché l'Agenzia delle Entrate ha ritenuto la sua attività sostanzialmente commerciale. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 19636/2024, ha confermato la decisione, stabilendo che per le agevolazioni fiscali ASD non basta il rispetto dei requisiti formali, come l'iscrizione al CONI, ma è necessario che l'attività svolta non abbia le caratteristiche di un'impresa commerciale, quali strategie di marketing, franchising e una vasta offerta di servizi a pagamento.

Una società concessionaria della riscossione ha impugnato una sentenza che escludeva dal pagamento dell'IMU un'area utilizzata come cava, nonostante fosse classificata come edificabile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che per l'applicazione dell'IMU area estrattiva rileva la qualificazione urbanistica del terreno e la sua potenzialità edificatoria, anche se limitata a fabbricati strumentali all'attività, e non l'impossibilità di fatto di costruire altro.

La Corte di Cassazione, con la sentenza 22571/2024, ha chiarito importanti aspetti sulla tassazione consorzi con attività esterna. Ha stabilito che i contributi dei soci per servizi resi costituiscono ricavi imponibili e che l'incremento delle rimanenze finali è reddito. La Corte ha confermato la piena soggettività fiscale di tali enti, respingendo il ricorso di un consorzio edile contro un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 23270/2024, ha ribadito un principio fondamentale a tutela del contribuente: l'avviso di accertamento emesso prima della scadenza del termine dilatorio di 60 giorni dalla chiusura della verifica fiscale è nullo. Tale nullità può essere evitata solo se l'Amministrazione finanziaria dimostra l'esistenza di concrete ragioni di urgenza. Nel caso di specie, il Fisco aveva notificato gli atti impositivi solo 20 giorni dopo la consegna del verbale, violando il diritto al contraddittorio del contribuente. La Corte ha inoltre cassato la sentenza d'appello per carenza di motivazione riguardo altre pretese fiscali.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 23226/2024, ha chiarito che il raddoppio termini accertamento fiscale è legittimo se sorge l'obbligo di denuncia per un reato tributario, anche senza l'effettiva presentazione della stessa entro i termini ordinari. La Corte ha cassato la decisione di merito per grave difetto di motivazione, avendo questa ignorato la documentazione prodotta dall'Agenzia delle Entrate e basato la sua decisione su una consulenza tecnica penale non analizzata né riportata in sentenza.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di secondo grado favorevole a una società contribuente in un caso di fatture inesistenti. La decisione è stata cassata per 'motivazione apparente', poiché i giudici d'appello non avevano spiegato in modo logico e coerente le ragioni della loro decisione, limitandosi a enunciazioni generiche. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società cessionaria impugnava una cartella per debiti fiscali della cedente, invocando la propria estraneità. La Cassazione ha confermato la responsabilità solidale del cessionario, chiarendo che il giudicato contro la cedente è opponibile e che la motivazione della cartella era sufficiente, essendo basata sulla cessione d'azienda.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24447/2024, si è pronunciata su un caso di frode carosello IVA, chiarendo la ripartizione dell'onere della prova. L'Agenzia delle Entrate aveva negato la detrazione IVA a una società, sostenendo il suo coinvolgimento in operazioni soggettivamente inesistenti. I giudici di merito avevano dato ragione al contribuente. La Cassazione ha ribaltato la decisione, specificando che l'Amministrazione Finanziaria deve fornire indizi sulla frode e sulla consapevolezza del contribuente. Una volta forniti, spetta a quest'ultimo dimostrare di aver agito con la massima diligenza e in buona fede. La sentenza impugnata è stata cassata per non aver correttamente applicato questo principio probatorio.

Con l'ordinanza n. 24434/2024, la Corte di Cassazione ha chiarito la questione dell'applicazione dell'IVA su accise relative all'energia elettrica. I giudici hanno stabilito che l'imposta sul valore aggiunto è dovuta solo a condizione che il fornitore abbia effettivamente esercitato il diritto di rivalsa, trasferendo il costo delle accise sul consumatore finale. Se le accise non vengono addebitate in fattura al cliente, non entrano a far parte della base imponibile IVA. La Corte ha quindi respinto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, che pretendeva il versamento dell'IVA su accise non trasferite.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha sospeso la decisione sul calcolo della plusvalenza cessione azienda. Il motivo è la mancata partecipazione al giudizio di un socio, considerato litisconsorte necessario. La Corte ha ordinato di integrare il contraddittorio, rinviando la causa a nuovo ruolo per la trattazione nel merito.