Art. 36 D.Lgs. n. 546 del 1992

La Cassazione ha stabilito che la presunzione legale di evasione fiscale per investimenti esteri non dichiarati, introdotta nel 2009, non è retroattiva. Pertanto, non si applica a periodi d'imposta precedenti. Tuttavia, tali investimenti possono costituire indizi per una presunzione semplice. La Corte ha cassato la sentenza d'appello che aveva riformato la decisione di primo grado senza valutare la sussistenza di tali indizi.

Una società cooperativa che gestiva un parcheggio scoperto ha contestato un avviso di accertamento per la tassa sui rifiuti (TARSU), sostenendo che la sua area non potesse essere equiparata a depositi e autorimesse coperte, soggette a una tariffa più alta. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che i Comuni godono di discrezionalità tecnica nel classificare le aree in categorie con "omogenea potenzialità di produzione di rifiuti". La Corte ha chiarito che la tassazione aree scoperte è legittima quando l'attività svolta è simile a quella delle aree coperte (in questo caso, il parcheggio di veicoli), poiché il presupposto del tributo è la frequentazione di persone, potenziale fonte di rifiuti. Spetta al contribuente l'onere di provare una minore produzione di scarti per ottenere una riduzione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di una commissione tributaria regionale in un caso di presunta frode fiscale. La decisione è stata cassata per vizio di 'motivazione apparente', in quanto i giudici d'appello si erano limitati a confermare la decisione di primo grado senza condurre un'analisi autonoma e approfondita degli elementi probatori forniti dall'Agenzia delle Entrate. Inoltre, la corte ha rilevato un vizio di 'ultrapetizione', avendo i giudici deciso su una questione non contestata dal contribuente. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Cassazione chiarisce la posizione del socio accomandante per i redditi della società. Anche se non coinvolto nella gestione e in presenza di illeciti altrui, il reddito viene imputato per trasparenza. La colpa per le sanzioni deriva dal mancato controllo, non dalla gestione.

La Corte di Cassazione chiarisce le regole sull'onere della prova in caso di accertamento per distacco comunitario fittizio. L'Amministrazione Finanziaria può basarsi su presunzioni gravi, precise e concordanti per dimostrare la fittizietà dell'operazione. Una volta forniti tali elementi, spetta al contribuente fornire la prova contraria della genuinità del distacco. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva erroneamente richiesto all'Ufficio Fiscale ulteriori approfondimenti istruttori, invertendo di fatto l'onere probatorio.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza tributaria a causa di una omessa pronuncia. I giudici d'appello avevano ignorato un motivo di ricorso dell'Agenzia delle Entrate relativo alle sanzioni. L'ordinanza chiarisce che il giudice deve esaminare ogni singola censura, pena la nullità della decisione per violazione del principio di corrispondenza tra chiesto e pronunciato. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame del punto omesso.

Una contribuente si oppone a un avviso di accertamento per Irpef, Irap e Iva. Dopo una vittoria in primo grado, la Commissione Tributaria Regionale ribalta la decisione. La Corte di Cassazione, tuttavia, annulla la sentenza d'appello per vizio di motivazione apparente, poiché il giudice di secondo grado non aveva fornito un ragionamento comprensibile e specifico, limitandosi a formule generiche. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Un avviso di accertamento fiscale emesso dall'Erario verso una società consortile è stato annullato in appello. La Corte di Cassazione ha però cassato tale decisione, ravvisando una motivazione apparente. La corte d'appello si era limitata a richiamare un decreto di archiviazione penale, senza esporre un proprio autonomo ragionamento. Inoltre, il giudice di secondo grado aveva omesso di pronunciarsi sull'eccezione di decadenza sollevata dalla contribuente. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29739/2025, ha chiarito un punto fondamentale sull'accertamento bancario professionisti. A seguito della sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014, la presunzione che i prelievi ingiustificati costituiscano compensi non si applica più ai lavoratori autonomi. Tuttavia, la Suprema Corte ha ribadito che la presunzione legale per cui i versamenti bancari non giustificati sono considerati ricavi imponibili rimane pienamente valida. Di conseguenza, ha cassato la sentenza di merito che aveva annullato integralmente l'accertamento, rinviando la causa per un nuovo esame che tenga conto di questa distinzione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29736/2025, ha stabilito un principio fondamentale in materia di accertamento induttivo. Sebbene l'amministrazione finanziaria possa legittimamente procedere a una rideterminazione dei ricavi in assenza di contabilità, è tenuta anche a riconoscere i costi presuntivamente sostenuti per produrre tali ricavi. La Corte ha accolto il ricorso di una società di autotrasporti su questo punto, cassando la sentenza d'appello e affermando che ignorare i costi viola il principio di capacità contributiva.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su un caso di accertamento fiscale basato su una presunta condotta antieconomica. Pur confermando la legittimità del ricorso all'accertamento analitico-induttivo in tali circostanze, ha accolto il ricorso del contribuente su un punto specifico: l'omessa pronuncia del giudice di merito riguardo l'erroneo calcolo dell'IVA applicata ai maggiori ricavi. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione limitatamente a tale aspetto.

Una società di trasporti è stata accusata di elusione fiscale per aver subappaltato servizi a entità collegate, gestite dalla stessa persona, al solo fine di ottenere vantaggi fiscali. La Corte di Cassazione ha confermato l'avviso di accertamento, stabilendo che tali operazioni, prive di una reale giustificazione economica al di fuori del risparmio d'imposta, costituiscono un abuso del diritto. La sentenza chiarisce anche la validità di una motivazione che riprende gli atti di parte, purché il giudice faccia proprio il ragionamento.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14937/2024, ha confermato un accertamento fiscale per elusione fiscale a carico di una società di trasporti. L'azienda aveva stipulato contratti di sub-trasporto con altre società che, sebbene formalmente distinte, facevano capo a un unico centro decisionale. La Corte ha ritenuto che tali operazioni, prive di valide ragioni economiche extrafiscali, fossero finalizzate esclusivamente a ottenere un indebito risparmio d'imposta attraverso la manipolazione di costi e ricavi. È stato confermato che la sostanza economica prevale sulla forma giuridica e che la creazione di schemi artificiosi tra entità collegate per ridurre il carico fiscale costituisce un abuso del diritto.

La Corte di Cassazione conferma la legittimità di un accertamento induttivo a carico di un professionista. La decisione si fonda sulla sostanziale inattendibilità delle scritture contabili, evidenziata da costi ingiustificati, e non necessariamente sullo scostamento dagli studi di settore. Il ricorso del contribuente, che lamentava vizi di motivazione e violazione di legge, è stato integralmente rigettato, stabilendo un importante principio sulla validità della rideterminazione induttiva dei ricavi.

La Corte di Cassazione ha annullato una decisione della Commissione Tributaria Regionale per motivazione apparente. Il giudice di merito si era erroneamente concentrato su un debito tributario derivante da una frode societaria, già definito con patteggiamento, ignorando l'oggetto reale della controversia: una distinta contestazione per la violazione degli obblighi di monitoraggio fiscale su capitali detenuti all'estero. La Corte ha stabilito che la sentenza era viziata perché il suo ragionamento era totalmente irrilevante rispetto al punto nodale del giudizio.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un professionista contro un avviso di accertamento. È stato confermato che un accertamento induttivo può essere legittimo anche se non basato sugli studi di settore, qualora l'analisi della documentazione contabile del contribuente riveli costi ingiustificati che ne minano l'attendibilità complessiva.

Un professionista ha ricevuto un avviso di accertamento basato su versamenti bancari non giustificati. La Corte di Cassazione ha rigettato il suo ricorso, confermando che negli accertamenti bancari professionisti, la presunzione legale che i versamenti costituiscano reddito imponibile è pienamente valida. Spetta al contribuente l'onere di fornire una prova analitica e rigorosa per dimostrare la natura non imponibile di ogni singola operazione, prova che nel caso di specie non è stata fornita.

La Corte di Cassazione ha stabilito che le esenzioni fiscali sulla divisione di beni non si applicano allo scioglimento giudiziale di una comunione tra enti pubblici, qualora siano previsti conguagli in denaro. Il caso riguardava la divisione di impianti di distribuzione del gas a seguito della liquidazione di un consorzio intercomunale. La Corte ha chiarito che, ai fini fiscali, la divisione con conguaglio è assimilata a una vendita per la parte eccedente la quota di diritto, e pertanto soggetta alle imposte di registro, ipotecaria e catastale, data la stretta interpretazione delle norme agevolative.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13615/2024, ha stabilito che per il calcolo della TARSU la superficie imponibile non può essere inferiore all'80% della superficie catastale totale, come risultante dal DOCFA. Un Comune aveva correttamente rettificato l'importo dovuto da un ristoratore basandosi su questo criterio. La Corte ha annullato la decisione di merito che aveva erroneamente utilizzato il dato della 'consistenza catastale', specificando che la legge impone di fare riferimento alla più ampia 'superficie catastale'.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di secondo grado relativa a un avviso di accertamento IMU per un'area soggetta a perequazione urbanistica. Il motivo della cassazione risiede nella motivazione della sentenza impugnata, giudicata irriducibilmente contraddittoria e incomprensibile. La Corte ha stabilito che una motivazione meramente apparente o fondata su affermazioni inconciliabili viola il 'minimo costituzionale' e deve essere annullata, rinviando il caso a un nuovo giudice per una decisione nel merito.