Art. 331 Codice di Procedura Penale

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento oltre i termini ordinari nei confronti di un'Azienda e dei suoi soci, ipotizzando reati fiscali legati a false fatturazioni. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato gli atti ritenendo che il Fisco non avesse provato l'effettiva sussistenza del reato. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che per applicare il raddoppio dei termini di accertamento basta la sussistenza dell'obbligo di denuncia penale al momento del controllo, senza che il giudice tributario debba accertare il reato o identificare l'autore. Il raddoppio dei termini di accertamento non si applica però all'IRAP, priva di sanzioni penali. Per uno dei soci, il giudizio si è estinto avendo aderito alla pace fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per IRES, IVA e IRAP contro una società, applicando il raddoppio dei termini di accertamento per presunti reati fiscali legati a fatture inesistenti. I giudici di merito avevano annullato gli atti poiché il procedimento penale era stato archiviato. La Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso del Fisco. Ha stabilito che l'archiviazione penale non impedisce il raddoppio dei termini per IRES e IVA, poiché basta la sussistenza dell'obbligo di denuncia al momento della violazione. Al contrario, il raddoppio non si applica all'IRAP, tassa priva di sanzioni penali. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società, qualificata come società cartiera priva di reale operatività, per aver utilizzato fatture false in una frode carosello. La società ha impugnato l'atto chiedendo il riconoscimento della deducibilità dei costi, sostenendo che le operazioni fossero solo soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la totale assenza di una struttura aziendale rende le operazioni oggettivamente inesistenti. Di conseguenza, la deducibilità dei costi è esclusa, poiché non si tratta di acquisti reali. La Corte ha inoltre ritenuto legittimo il raddoppio dei termini di accertamento per la presenza di indizi di reato. La società perde la causa ed è condannata a pagare le spese di giudizio.

Un cittadino viene condannato per furto semplice di energia elettrica. La difesa ricorre in Cassazione eccependo il difetto di querela. Infatti, agli atti risulta solo una denuncia della società di distribuzione, mentre la reale persona offesa, ovvero la società di vendita dell'energia, non ha mai presentato querela. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso e annulla senza rinvio la sentenza di condanna. Il furto semplice è un reato procedibile solo a querela di parte; la sua mancanza determina l'improcedibilità dell'azione penale. Vince l'imputato, che vede cancellata la condanna.

I soci di una società a responsabilità limitata estinta hanno impugnato gli avvisi di accertamento emessi per operazioni inesistenti ai fini IVA e IRAP. La Corte di Cassazione ha stabilito che i debiti tributari della società cancellata si trasferiscono ai soci per successione. Tuttavia, accogliendo parzialmente il ricorso, la Corte ha chiarito che il raddoppio dei termini per l'accertamento si applica all'IVA ma non all'IRAP, poiché le violazioni di quest'ultima imposta non costituiscono reato. Di conseguenza, l'accertamento relativo all'IRAP è stato annullato per decadenza dei termini del Fisco, mentre è stato confermato quello sull'IVA. I soci ottengono così l'annullamento parziale delle pretese fiscali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una Contribuente per maggiori redditi imponibili, applicando il raddoppio dei termini di accertamento a causa di violazioni penali tributarie. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto, ritenendolo tardivo perché il Fisco non aveva prodotto in giudizio la denuncia penale o i suoi estremi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che per raddoppiare i tempi di verifica non serve l'effettiva presentazione o produzione della denuncia penale. È sufficiente la sussistenza oggettiva dei presupposti dell'obbligo di denuncia al momento della violazione. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro Il Contribuente per recuperare IVA, IRPEF e IRAP relative ad anni d'imposta dal 2005 al 2008, ritenendo inesistenti le operazioni commerciali effettuate con una ditta ritenuta una società cartiera. Il Contribuente ha impugnato gli atti contestando il raddoppio dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha stabilito che per l'IVA e l'IRPEF il raddoppio dei termini di accertamento è legittimo, poiché gli avvisi erano già stati notificati prima della riforma del 2015. Al contrario, la Suprema Corte ha accolto il ricorso per l'IRAP, in quanto per questa imposta regionale non si applica il raddoppio dei termini per violazioni penali. Di conseguenza, la sentenza è stata cassata limitatamente all'IRAP, con annullamento della relativa pretesa fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato nel 2013 un avviso di accertamento per IRAP a una società di persone e per IRPEF ai suoi soci, relativo all'anno d'imposta 2006. L'ufficio ha applicato il raddoppio dei termini ipotizzando un'interposizione fittizia elusiva nella vendita di un immobile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei contribuenti. Ha stabilito che il raddoppio dei termini non si applica all'IRAP, poiché le violazioni di questa imposta non costituiscono reato. Di conseguenza, l'accertamento IRAP è nullo perché tardivo. Per l'IRPEF dei soci, la Corte ha chiarito che il giudice tributario deve verificare concretamente se sussistevano i presupposti per l'obbligo di denuncia penale, non bastando il semplice invio della denuncia da parte del Fisco. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro una società per operazioni soggettivamente inesistenti legate a una frode IVA. La società ha impugnato gli atti contestando il mancato rispetto del contraddittorio endoprocedimentale e l'illegittimo raddoppio dei termini per l'accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che il contraddittorio endoprocedimentale non è obbligatorio per i controlli "a tavolino" (senza accesso ai locali) per i tributi non armonizzati, mentre per l'IVA il contribuente deve dimostrare quali ragioni concrete avrebbe potuto far valere. Inoltre, il raddoppio dei termini per l'accertamento scatta per il solo obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'effettivo inoltro o dall'esito del processo penale. La società perde la causa e deve pagare le spese.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a un cittadino, in qualità di erede dei propri familiari, due avvisi di accertamento per capitali non dichiarati detenuti all'estero. Il contribuente ha contestato la tardività degli atti, sostenendo che il decesso dei familiari escludesse il reato e, di conseguenza, il raddoppio dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che il raddoppio dei termini di accertamento scatta per la sola presenza oggettiva di fatti di rilevanza penale al momento della violazione. La morte del reo o l'archiviazione penale non cancellano questo potere del fisco, data l'autonomia tra processo tributario e penale. L'erede perde la causa e deve pagare le spese.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a un contribuente, in qualità di erede della sorella defunta, un avviso di accertamento per capitali non dichiarati all'estero nel 2003. L'ufficio ha applicato il raddoppio dei termini di accertamento a causa della rilevanza penale della violazione. Il contribuente ha contestato la decadenza del Fisco, sostenendo che la morte della sorella avesse estinto il reato e impedito la proroga. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che il raddoppio dei termini di accertamento scatta per la sola presenza oggettiva di un obbligo di denuncia penale al momento dei fatti. La morte del reo estingue la punibilità penale, ma non cancella la violazione tributaria né il diritto del Fisco di usufruire del maggior tempo per recuperare le imposte evase.

Una società di noleggio barche impugna tre avvisi di accertamento per imposte dirette, Iva e Irap. I giudici d'appello annullano le pretese del Fisco per gli anni 2003 e 2004 ritenendole fuori tempo massimo, poiché mancava la prova di un processo penale in corso. Per il 2005, invece, confermano il recupero a tassazione di costi indeducibili per carenza di inerenza, trattandosi di un'attività di noleggio fittizia a uso personale dei soci. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. I giudici stabiliscono che il raddoppio dei termini di accertamento scatta per il solo obbligo di denuncia penale di reati tributari, senza che sia necessario un procedimento penale pendente. La sentenza viene cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato avvisi di accertamento a una società in liquidazione e ai suoi soci per ricavi non dichiarati, emersi da un lodo arbitrale. I contribuenti hanno eccepito la decadenza dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità del raddoppio dei termini di accertamento. Questo raddoppio si applica non solo alla società, ma anche ai soci di una società a ristretta base azionaria, poiché l'accertamento societario è il presupposto logico di quello sui soci. Inoltre, la Corte ha chiarito che per le imposte dirette non esiste un obbligo generalizzato di contraddittorio preventivo per gli accertamenti a tavolino, mentre per l'IVA il contribuente deve superare la prova di resistenza. I contribuenti hanno perso la causa.

Una società impugna l'avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate ha riqualificato un contratto di cessione di ramo d'azienda in una semplice locazione immobiliare, richiedendo maggiori imposte dirette e IVA. La Cassazione rigetta il ricorso della contribuente. I giudici confermano la legittimità del raddoppio dei termini di accertamento per la presenza di violazioni penali tributarie, a prescindere dall'effettivo avvio dell'azione penale. Inoltre, la Corte convalida la riqualificazione dell'atto: non si è verificata una vera cessione di ramo d'azienda poiché non sono stati trasferiti dipendenti, clienti o fornitori, né è proseguita la medesima attività. L'operazione economica principale consisteva nel godimento dell'immobile, rendendo gli altri elementi del tutto accessori.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un contribuente per gli anni dal 2001 al 2009. Per l'anno 2001, l'ufficio ha applicato il raddoppio dei termini di accertamento a causa di indizi di reato tributario. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto, ritenendo necessario l'effettivo accertamento del reato o l'allegazione della denuncia. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il raddoppio dei termini di accertamento scatta per la sola sussistenza astratta dell'obbligo di denuncia penale, indipendentemente dall'effettiva presentazione della querela o dall'accertamento del reato in sede penale. Il giudice tributario deve solo verificare la presenza di indizi seri al momento dell'accertamento.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava un avviso di accertamento per sanzioni tributarie emesso nei confronti di un Amministratore. Il giudice d'appello riteneva l'atto tardivo perché l'ufficio non aveva allegato l'effettiva denuncia penale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il raddoppio dei termini di accertamento scatta per la sola presenza di seri indizi di reato che rendono obbligatoria la denuncia, a prescindere dall'effettivo avvio del processo penale o dalla presentazione della querela. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per IRPEF nei confronti di un contribuente per l'anno d'imposta 2004. Il giudice di appello ha annullato l'atto, ritenendo che l'ufficio fosse decaduto dal potere di controllo per non aver allegato la denuncia penale necessaria per beneficiare del raddoppio dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I giudici hanno chiarito che il raddoppio dei termini di accertamento opera in via automatica in presenza dell'obbligo di denuncia penale per reati tributari. Non è quindi necessaria l'effettiva presentazione o l'allegazione della denuncia all'atto impositivo. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio alla Commissione tributaria regionale per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un contribuente per evasione totale delle imposte. Il giudice d'appello ha annullato l'atto, ritenendo scaduti i tempi per il controllo poiché l'ufficio non aveva allegato la denuncia penale. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco, stabilendo che per applicare il raddoppio dei termini di accertamento non serve allegare o aver già presentato la denuncia. È sufficiente che sussista l'obbligo astratto di denuncia penale per uno dei reati tributari previsti dalla legge, basato su seri indizi di reato al momento del controllo. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per IRPEF nei confronti di un contribuente a seguito di verifiche bancarie. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto, ritenendo decaduto il potere accertativo per scadenza dei termini ordinari e inapplicabile il raddoppio dei termini, poiché la denuncia penale era successiva e non prodotta in giudizio. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il raddoppio dei termini opera automaticamente in presenza dell'obbligo di denuncia per reati tributari, a prescindere dall'effettiva presentazione o produzione in giudizio della denuncia stessa, e anche se la notizia di reato emerge dopo la scadenza del termine ordinario. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società per fatture inesistenti relative all'anno 2004, recuperando Iva, Ires e Irap. La notifica è avvenuta nel 2012. La Commissione tributaria regionale ha annullato l'atto ritenendolo tardivo. La Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco per Iva e Ires, stabilendo che il raddoppio dei termini di accertamento opera automaticamente in presenza di violazioni penali, senza necessità di una denuncia effettiva o di specifica motivazione nell'atto. Al contrario, ha escluso il raddoppio per l'Irap, poiché questa imposta non prevede sanzioni penali. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame su Iva e Ires.