Art. 2697 Codice Civile — Sezione Quinta Civile

L'Azienda di trasporto pubblico locale chiede al Fisco il rimborso dell'IRAP versata nel 2013. L'Azienda sostiene di aver diritto alle agevolazioni sul costo del lavoro e alla relativa Deduzione cuneo fiscale IRAP. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso. Il Fisco ritiene l'Azienda esclusa dal beneficio poiché opera in regime di concessione e a tariffa. La Commissione Tributaria Regionale dà ragione al Fisco valorizzando i poteri di controllo pubblico. La Corte di Cassazione ribalta la decisione. La Corte precisa che l'esclusione della Deduzione cuneo fiscale IRAP richiede il reale trasferimento del rischio d'impresa sul privato e l'applicazione di una tariffa davvero remunerativa. Il solo controllo pubblico non trasforma il contratto in una concessione. La Cassazione annulla la sentenza con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda in perdita sistematica la natura di vari versamenti registrati a bilancio come finanziamento soci. L'amministrazione finanziaria ha riqualificato tali somme in ricavi non dichiarati (utili occulti), evidenziando l'assenza di capacità reddituale dei soci e la mancanza di delibere assembleari. La Corte di Giustizia Tributaria regionale aveva annullato l'accertamento valorizzando la sola tracciabilità bancaria dei versamenti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici di legittimità hanno chiarito che un finanziamento soci non è opponibile al Fisco se mancano formali delibere e se la capacità finanziaria dei soci non giustifica l'erogazione. Inoltre, il giudice di merito deve valutare tutti gli indizi nel loro insieme e non in modo isolato. La causa torna in riesame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deducibilità di alcuni costi d'impresa e la detraibilità dell'IVA per tre anni di imposta. La società ha difeso la legittimità delle spese e ha invocato il giudicato esterno tributario, facendo valere l'annullamento dell'accertamento ottenuto per un anno diverso. La Corte di Cassazione ha stabilito che la decisione su una singola annualità non si estende agli anni successivi quando la spesa riguarda servizi la cui effettiva esecuzione va provata anno per anno. Inoltre, la Corte ha rinviato la decisione finale in attesa che le Sezioni Unite si pronuncino sulla validità delle verifiche fiscali eseguite senza l'autorizzazione della Procura.

Una società estera in procedura concorsuale chiedeva all'Erario il rimborso IVA società estera per oltre un milione di euro relativo all'anno 2016. L'Agenzia delle Entrate negava il pagamento pretendendo la produzione del resoconto finale di chiusura della procedura approvato dal Tribunale estero. La società produceva invece un'attestazione del curatore basata sulle scritture contabili. La Corte di Cassazione ha stabilito che il rimborso IVA non può essere rifiutato per adempimenti formali non previsti dalla legge quando la sostanza del credito è provata. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando la spettanza delle somme e condannandola per lite temeraria.

Una società riceveva un'intimazione di pagamento per oltre quattro milioni di euro, basata su cartelle e avvisi di accertamento mai ricevuti. L'agente della riscossione aveva applicato la procedura di Notifica per irreperibilità assoluta, limitandosi a un singolo accesso presso la sede e raccogliendo sommarie informazioni dal portiere dello stabile. La società impugnava l'atto denunciando la mancata ricerca approfondita e il mancato tentativo di notifica al legale rappresentante, il cui indirizzo risultava noto dagli atti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società. I giudici hanno stabilito che il fisco non può ricorrere a tale procedura semplificata senza dimostrare adeguate ricerche anagrafiche e senza aver prima cercato il legale rappresentante della persona giuridica.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato avvisi di accertamento agli ex soci di una società a responsabilità limitata cancellata dal registro delle imprese, reclamando debiti per IRES, IVA e IRAP. I giudici d'appello avevano annullato gli atti ritenendo che la responsabilità dei soci sussistesse unicamente in caso di effettiva riscossione di somme dal bilancio di liquidazione, con onere della prova a carico del Fisco. La Corte di Cassazione ha accolto la tesi dell'Ufficio, chiarendo i confini della responsabilità dei soci per debiti tributari. I giudici di legittimità hanno stabilito che la cancellazione della società trasferisce i debiti agli ex soci come successori. L'interesse ad agire del Fisco permane anche in assenza di attivo distribuito, qualora possano emergere sopravvenienze attive o beni ommessi nel bilancio. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la detrazione dell'IVA relativa all'acquisto di merci e macchinari da due distinti fornitori. L'ufficio finanziario ha operato la riqualificazione in cessione d'azienda di queste transazioni, considerando che avevano comportato il passaggio dei dipendenti, l'accollo del TFR, il subentro nell'affitto del locale e il trasferimento del portafoglio clienti. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'atto impositivo, rigettando il ricorso della società. I giudici hanno stabilito che conta la sostanza economica dell'operazione e non la forma delle singole fatture emesse. Di conseguenza, la riqualificazione in cessione d'azienda comporta l'inapplicabilità della detrazione IVA, rendendo l'operazione soggetta a imposta di registro.

Il Contribuente ha impugnato una cartella esattoriale relativa all'IRAP, consegnata nelle mani della nonna convivente senza l'invio della raccomandata informativa. Nonostante la falla nella procedura di consegna, la Corte di Cassazione ha confermato la validità della pretesa fiscale. I giudici hanno stabilito che la tempestiva contestazione dell'atto produce la sanatoria notifica cartella esattoriale per raggiungimento dello scopo. L'azione del Contribuente ha infatti dimostrato la piena conoscenza del debito prima della scadenza dei termini legali. Inoltre, la tardiva costituzione nel giudizio di appello ha precluso l'esame di ulteriori difese. La Cassazione ha rigettato il ricorso, condannando il Contribuente al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato la categoria e la rendita catastale di un immobile adibito a magazzino e autorimessa. La Contribuente ha impugnato l'atto ottenendo l'annullamento nei gradi di merito. L'Ente impositore ha quindi proposto ricorso in Cassazione sostenendo di aver correttamente notificato l'atto agli eredi di una co-proprietaria deceduta. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso applicando il principio di autosufficienza del ricorso. L'Agenzia non ha infatti né allegato né riassunto i documenti indispensabili a provare il decesso della parte e la qualità di eredi dei destinatari della notifica. La decisione favorevole alla Contribuente è rimasta definitiva con condanna dell'Ente al pagamento delle spese di lite.

Un'azienda ha richiesto agevolazioni e rateizzazioni tributarie per i danni causati da eventi sismici. L'Agenzia delle Entrate ha negato il beneficio per alcune imposte sostitutive. Dopo decisioni favorevoli all'impresa nei gradi di merito, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. La Suprema Corte ha chiarito che il tema degli aiuti di Stato e agevolazioni fiscali deve rispettare rigorosamente il diritto dell'Unione Europea. Le sospensioni e i tagli d'imposta concessi per calamità naturali a favore di imprese commerciali possono configurare aiuti illegittimi se superano i limiti europei. Pertanto, la causa torna al giudice di merito per verificare se l'agevolazione rientri nella regola del de minimis o risponda a danni effettivi e diretti subiti dall'azienda, senza alcuna sovracompensazione rispetto alle perdite reali.

L'Agenzia delle Dogane ha notificato un avviso di pagamento a una società importatrice e ai suoi spedizionieri doganali per il recupero di dazi antidumping e IVA su partite di biciclette. Le indagini dell'ente antifrode europeo (OLAF) hanno accertato che le merci provenivano dalla Cina ed erano state trasbordate a Taiwan senza alcuna lavorazione sostanziale per eludere le imposte. I giudici di merito hanno annullato la pretesa fiscale ritenendo necessaria l'allegazione integrale del verbale OLAF. La Corte di Cassazione ha ribaltato tale decisione, accogliendo il ricorso dell'erario. La Suprema Corte ha chiarito che l'avviso di accertamento è pienamente valido quando riassume i tratti essenziali del rapporto antifrode. Inoltre, i verbali OLAF possiedono piena efficacia probatoria e spetta agli operatori professionali dimostrare la propria diligenza e buona fede per superare le contestazioni.

L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione contro l'annullamento di un avviso di accertamento emesso nei confronti di una società poi dichiarata fallita. Il fisco sosteneva che l'ultimo legale rappresentante della società non avesse la legittimazione del fallito per impugnare l'atto, spettando tale facoltà unicamente al curatore fallimentare. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che la semplice inerzia obiettiva del curatore attribuisce al contribuente fallito, e per esso al suo ultimo legale rappresentante in carica prima del fallimento, la piena facoltà di difendersi in giudizio. Il fisco è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione di costi per operazioni oggettivamente inesistenti legate al commercio di olio. Gli indizi raccoglievano casse in negativo, fornitori sconosciuti o con quantitativi inferiori e trasporti effettuati da autisti assenti. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'accertamento, ritenendo la società realmente esistente e operativa. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, chiarificando che l'effettiva operatività aziendale non esclude la fittitietà di singole transazioni. I giudici di merito devono valutare tutti gli indizi nel loro insieme e non in modo frammentato. Il processo torna ora alla Commissione di secondo grado per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contestando a una società agricola maggiori ricavi e la deduzione di costi per operazioni oggettivamente inesistenti relativi a lavori di ristrutturazione e forniture. Dopo i giudizi di merito, la Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco e accolto il ricorso incidentale della società. La Suprema Corte ha stabilito che spetta all'Amministrazione finanziaria l'onere iniziale di provare la fittizietà delle transazioni. Inoltre, il Fisco non può mutare in appello i motivi del recupero fiscale nè il giudice può decidere su ragioni diverse da quelle dell'atto impositivo. La sentenza è stata annullata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda di trasporti la deducibilità dei costi infragruppo per consulenze ritenute generiche per oltre quattrocentosessantamila euro, insieme all'indetraibilità dell'IVA. Le Commissioni Tributarie Provinciale e Regionale hanno confermato l'accertamento per carenza di prova sull'inerenza e sulla certezza delle spese. La società ha proposto ricorso in Cassazione denunciando l'omessa valutazione dei documenti prodotti. La Suprema Corte ha preso atto del trasferimento di un membro del collegio giudicante e della pendenza di questioni rilevanti dinanzi alle Sezioni Unite circa l'utilizzabilità delle prove fiscali alla luce della giurisprudenza europea. Pertanto i giudici hanno disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un invito a esibire documenti contabili a un farmacista (Il Contribuente). La notifica è avvenuta tramite deposito al Comune sul presupposto dell'irreperibilità del destinatario. A causa della mancata risposta, l'ufficio ha emesso un accertamento induttivo rideterminando i redditi dichiarati. Il Contribuente ha impugnato l'atto dimostrando che la notifica dell'invito era nulla, poiché l'ufficio non aveva svolto le dovute ricerche anagrafiche locali per verificare un semplice cambio di indirizzo. La Corte di Cassazione ha confermato l'annullamento dell'accertamento: senza verifiche preventive la notifica è nulla e Il Contribuente può produrre i documenti in giudizio per smentire la pretesa fiscale. L'Agenzia delle Entrate è stata condannata al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento fiscali a un'Azienda successivamente dichiarata fallita. L'atto è stato impugnato dall'ultimo legale rappresentante prima del fallimento. L'amministrazione finanziaria ha sostenuto il difetto di legittimazione processuale dell'ex amministratore, ritenendo competente solo il curatore. La Corte di Cassazione ha chiarito che l'inerzia oggettiva del curatore fallimentare attribuisce al fallito una legittimazione processuale straordinaria per impugnare gli atti relativi a periodi antecedenti al fallimento. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto i ricorsi del fisco poiché i giudici d'appello hanno omesso di decidere sul merito delle pretese tributarie e hanno emesso una sentenza con motivazione apparente, basata unicamente su una perizia di parte in assenza di contabilità. La causa è stata rinviata alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per un nuovo esame.

Una fondazione non profit ha presentato una variazione per inserire un gazebo in un immobile adibito ad assistenza diurna. L'Agenzia delle Entrate ha modificato d'ufficio il classamento catastale, spostando la struttura dalla categoria B/1 alla categoria D/4 con un notevole incremento della rendita. L'ente ha impugnato l'atto sostenendo che l'attività fosse solo diurna e priva di scopo di lucro. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che l'inquadramento fiscale deve basarsi sulle caratteristiche oggettive e strutturali del fabbricato, e non sull'uso concreto o sui fini sociali dell'ente proprietario.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro una società per l'utilizzo in compensazione di un credito IVA inesistente, acquisito mediante la cessione di un ramo d'azienda da una ditta priva di reale struttura operativa. La Corte tributaria d'appello aveva dato ragione alla società acquirente, ritenendo sufficienti le sue verifiche preventive e non provata la fittiziezza del credito. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, accogliendo il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che il certificato sui debiti fiscali non dimostra la reale esistenza del credito ceduto. Il giudice di merito avrebbe dovuto valutare gli indizi presentati dall'Ufficio, come l'assenza di bilanci, sedi e utenze della cedente. È stato respinto anche il ricorso della società sul difetto di confronto preventivo, per assenza della prova di resistenza. La causa torna in riesame.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a una proprietaria un avviso per la revisione del classamento del suo appartamento, mutandone la qualifica da ordinaria ad abitazione di lusso e raddoppiandone la rendita catastale. L'ente impositore ha giustificato l'incremento richiamando una rivalutazione generale della microzona urbana e tabelle astratte di scostamento dei valori medi. La contribuente ha impugnato l'atto contestando la totale assenza di motivazioni concrete legate al singolo immobile. La Corte di Cassazione ha accolto definitivamente il ricorso della cittadina e annullato la pretesa fiscale. I giudici hanno stabilito che il fisco non può limitarsi a formule statistiche generali: per modificare la categoria catastale servono prove puntuali sugli specifici interventi di riqualificazione urbana e sulle reali caratteristiche dell'edificio.