Art. 13, comma 1-quater, D.P.R. 30 maggio 2002, n. 115 — Sezione Quinta Civile

La Corte di Cassazione ha stabilito che un contratto di cash pooling tra una società figlia italiana e la sua controllante estera non può essere automaticamente riqualificato come finanziamento infragruppo. La sentenza chiarisce che spetta all'Amministrazione Finanziaria l'onere di provare, con indizi gravi, precisi e concordanti, che la transazione è avvenuta a condizioni non di mercato. L'utilizzo di un indice generico come il Rendistato non è stato ritenuto sufficiente a tale scopo, portando al rigetto del ricorso dell'ente impositore.

Un lavoratore italiano residente negli Emirati Arabi Uniti ha chiesto il rimborso di imposte trattenute in Italia su un incentivo all'esodo. La Corte di Cassazione ha confermato il suo diritto, stabilendo che, ai fini delle convenzioni contro la doppia imposizione, è sufficiente che il reddito sia soggetto alla potestà impositiva dello Stato estero di residenza, senza che sia necessario dimostrare l'effettivo pagamento delle imposte in quel Paese. La sola residenza fiscale estera, provata con apposito certificato, basta per escludere la tassazione italiana.

Una società si è vista negare la deducibilità dei costi per immobili non utilizzati. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha rigettato il ricorso della società, confermando che spetta al contribuente dimostrare il requisito dell'inerenza, ovvero il legame tra il costo e l'attività d'impresa. L'assenza di utilizzo e di prova di una specifica destinazione commerciale ha reso i costi indeducibili, ribadendo la centralità del principio di inerenza e dell'onere probatorio.

Un contribuente, dipendente di diverse società, ha ricevuto un avviso di accertamento fiscale basato su ingenti movimenti bancari. Egli sosteneva che i fondi appartenessero ai suoi datori di lavoro. La Corte di Cassazione ha rigettato il suo ricorso, confermando che in materia di accertamenti bancari, l'onere della prova grava sul contribuente, il quale deve dimostrare in modo analitico che ogni singola transazione non costituisce reddito imponibile. Prove insufficienti, come buste paga di anni successivi, non sono idonee a superare la presunzione legale a favore dell'autorità fiscale.

Una contribuente si è vista annullare una cartella di pagamento in un giudizio separato, causando l'estinzione del procedimento in corso. Tuttavia, è stata condannata a pagare le spese legali in base al principio di soccombenza virtuale, poiché i suoi motivi di appello sono stati ritenuti infondati e la sua condotta processuale sleale. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, dichiarando il ricorso inammissibile e chiarendo i limiti dell'applicazione di tale principio.

Un contribuente ha impugnato una intimazione di pagamento e le relative cartelle esattoriali, sostenendo l'avvenuta prescrizione del credito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la precedente richiesta di rateizzazione del debito tributario presentata dal contribuente stesso costituisce un atto di riconoscimento del debito. Tale atto, ai sensi dell'art. 2944 c.c., ha l'effetto di interrompere il decorso della prescrizione, facendo ripartire da capo il termine. La Corte ha chiarito che, sebbene la rateizzazione non implichi una rinuncia a contestare il merito della pretesa (acquiescenza), essa è un comportamento incompatibile con la volontà di negare l'esistenza del debito.

Una società di autotrasporti si è vista revocare le agevolazioni fiscali sul gasolio per aver omesso di dichiarare il possesso di cisterne private. La Corte di Cassazione ha stabilito che la completezza della dichiarazione è un requisito essenziale e non un mero vizio formale. La Corte ha inoltre chiarito che il meccanismo del silenzio-assenso non rende definitivo il diritto al beneficio, poiché l'amministrazione può sempre effettuare controlli successivi e annullare l'atto di assenso illegittimamente formatosi, recuperando le somme indebitamente compensate.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento relativo a una plusvalenza derivante dalla permuta di un suolo edificatorio. Dopo la conferma della decisione nei primi due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso tributario inammissibile. La decisione si fonda sulla genericità e sulla mancanza di specificità dei motivi di ricorso, che contestavano direttamente l'atto impositivo anziché la sentenza d'appello e sollevavano questioni di fatto non riesaminabili in sede di legittimità.

L'ordinanza stabilisce che i contribuenti che aderiscono alla procedura di "voluntary disclosure" per regolarizzare capitali detenuti all'estero hanno diritto al rimborso dell'Euroritenuta. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, affermando che il principio europeo del divieto di doppia imposizione prevale sulle norme procedurali interne, garantendo così il rimborso anche se i redditi non erano stati inizialmente dichiarati.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 663/2024, ha rigettato il ricorso di una società contro un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA. Il caso riguardava l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti e la vendita illecita di gasolio agevolato. La Corte ha ribadito la piena validità dell'accertamento presuntivo quando fondato su elementi gravi, precisi e concordanti, sottolineando che l'onere della prova si sposta sul contribuente solo dopo che l'Amministrazione finanziaria ha fornito un quadro indiziario solido. È stato inoltre chiarito che una sentenza penale di assoluzione non ha efficacia automatica nel giudizio tributario, ma costituisce un semplice elemento di prova liberamente valutabile dal giudice.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 609/2024, ha stabilito che la mancanza di data certa su documenti prodotti dal contribuente, come contratti a dimostrazione di compensi inferiori, è un'eccezione rilevabile d'ufficio dal giudice. Questo perché incide sull'opponibilità del documento all'amministrazione finanziaria e, quindi, sulla sua efficacia probatoria. Il ricorso di un consulente fiscale contro un avviso di accertamento è stato rigettato proprio su questo principio.

La Corte di Cassazione esamina un caso di accertamento sintetico basato sul "redditometro". La Corte chiarisce che l'onere di fornire la prova contraria spetta al contribuente, che deve documentare in modo specifico la provenienza delle somme utilizzate. L'ordinanza conferma che fondi derivanti da disinvestimenti o donazioni familiari, se adeguatamente provati, possono giustificare una maggiore capacità di spesa e contrastare la presunzione del Fisco. Il ricorso del contribuente è stato tuttavia dichiarato inammissibile per vizi formali.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento per IRAP, contestando la validità della notifica e l'esistenza del debito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la notifica diretta a mezzo posta da parte dell'Agente della Riscossione è valida. Ha inoltre chiarito che, se il debito deriva da una dichiarazione fiscale, spetta al contribuente dimostrare che tale dichiarazione non conteneva somme a debito. È stata però rilevata l'invalidità della difesa dell'ente, che aveva nominato un avvocato del libero foro senza adeguata giustificazione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 595/2024, ha stabilito che un contribuente, dopo aver aderito alla definizione agevolata di un avviso di accertamento, non può impugnare il successivo atto di autotutela parziale emesso dall'Agenzia delle Entrate. L'adesione alla definizione, infatti, comporta la rinuncia a qualsiasi futura contestazione sul debito fiscale originario. Inoltre, l'atto di autotutela che accoglie solo parzialmente le istanze del contribuente non costituisce un nuovo atto impositivo, ma una mera riduzione della pretesa iniziale, e come tale non è autonomamente impugnabile.

Una contribuente ha impugnato un'intimazione di pagamento, lamentando la mancata notifica degli atti presupposti e la prescrizione del credito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la notificazione PEC è valida anche se proviene da un indirizzo non presente nei pubblici elenchi, a condizione che non venga leso il diritto di difesa del destinatario. La Corte ha inoltre confermato che la motivazione 'per relationem' di una sentenza è legittima se non è acritica e ha ribadito che ai crediti erariali si applica la prescrizione ordinaria decennale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'accertamento fiscale basato sul "redditometro cavallo" non è legittimo se l'animale è un semplice pony da passeggio e non un cavallo da equitazione o da corsa. L'ordinanza chiarisce che il possesso di un equino non è di per sé un indice di capacità contributiva. Inoltre, la Corte ha ribadito che per giustificare spese per incrementi patrimoniali è sufficiente dimostrare la disponibilità di fondi non tassabili, come un prestito, senza dover provare il loro specifico impiego per quel determinato acquisto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 457/2024, ha stabilito che un avviso di accertamento ante tempus, emesso prima della scadenza del termine di 60 giorni dal verbale di constatazione, è legittimo in caso di fallimento del contribuente. L'urgenza di insinuarsi nel passivo fallimentare prevale sul termine dilatorio, senza che ciò costituisca una violazione del principio di leale cooperazione.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di una contribuente a cui l'Agenzia delle Entrate aveva contestato un maggior reddito tramite redditometro, a fronte di un reddito dichiarato pari a zero ma in presenza di beni come casa e auto. La Corte ha ribadito che per una valida redditometro prova contraria, il contribuente deve fornire prove documentali specifiche e rigorose, non essendo sufficienti mere affermazioni o prove generiche, per dimostrare che le spese sono state coperte con redditi esenti o non imponibili.

Una società elettronica, accusata di operazioni inesistenti, ha impugnato avvisi di accertamento per Ires, Iva e Irap. Durante il ricorso in Cassazione, l'azienda ha aderito a un condono fiscale previsto dalla legge. La Corte di Cassazione, preso atto del perfezionamento della procedura di condono e dell'adesione dell'Agenzia delle Entrate, ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, senza entrare nel merito della controversia.

Una società impugna un avviso di accertamento per difetto di potere del firmatario. La Cassazione rigetta il ricorso, affermando che la delega di firma è un atto interno all'ufficio, attuabile con ordini di servizio che indicano la qualifica, senza necessità di nominativo, configurando un mero decentramento burocratico.