Art. 109 TUIR — Sezione Quinta Civile

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per vizio di motivazione apparente. L'Amministrazione Finanziaria contestava a una società l'indebita deduzione di costi e detrazione IVA per l'acquisto di macchinari, ritenuto fittizio. La Corte ha stabilito che la motivazione dei giudici d'appello era troppo generica e contraddittoria, non permettendo di comprendere il percorso logico-giuridico seguito per arrivare alla decisione. Di conseguenza, ha cassato la sentenza con rinvio per un nuovo esame.

La Cassazione analizza un caso di presunto finanziamento intercompany mascherato da acconti per lavori edili tra due società collegate. L'amministrazione finanziaria aveva riqualificato i versamenti, accertando maggiori interessi attivi non contabilizzati. La Corte ha ritenuto legittima la presunzione basata su elementi come la comunanza del legale rappresentante e l'antieconomicità dell'operazione, confermando che la sola produzione di fatture non basta a superare l'onere della prova a carico del contribuente. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo all'erroneo calcolo degli interessi, rinviando la causa per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30826/2024, ha cassato la sentenza di una Commissione Tributaria Regionale per aver ecceduto i poteri nel giudizio di rinvio. Il giudice di merito, anziché limitarsi a verificare la deducibilità di alcuni costi secondo le indicazioni della Suprema Corte, ha riesaminato l'intera controversia, annullando l'atto impositivo anche su punti già decisi. La Cassazione ha ribadito che il giudice del rinvio deve attenersi scrupolosamente al principio di diritto e ai limiti fissati dalla precedente sentenza, senza poter estendere la sua indagine a questioni coperte da giudicato implicito.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso in cui una società e i suoi soci, dopo aver ricevuto otto avvisi di accertamento, hanno aderito alla definizione agevolata per sette di essi. L'Agenzia delle Entrate ha proseguito il ricorso per l'unico avviso non sanato. La Corte ha rigettato il ricorso, confermando che il Fisco non può emettere nuovi accertamenti basati su elementi già in suo possesso. Gli altri motivi di ricorso sono stati dichiarati inammissibili per carenza di interesse, essendo la lite estinta dalla definizione agevolata.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un imprenditore contro un avviso di accertamento per fatture false. La Corte ha stabilito che la prova dell'inesistenza delle operazioni può essere fornita dall'Agenzia delle Entrate tramite presunzioni gravi, precise e concordanti, come l'assenza di un contratto scritto e la non conformità fiscale dei fornitori, confermando così la non deducibilità dei costi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 31101/2024, chiarisce il riparto dell'onere probatorio in materia di operazioni oggettivamente inesistenti. L'Amministrazione Finanziaria può dimostrare la fittizietà delle operazioni tramite presunzioni semplici, come la mancanza di mezzi e personale del fornitore. A questo punto, l'onere di provare l'effettiva esistenza della prestazione si sposta sul contribuente, per il quale non sono sufficienti la mera esibizione di fatture, contabilità e pagamenti, poiché elementi facilmente falsificabili.

Una società immobiliare ha impugnato avvisi di accertamento relativi a un contratto di leasing. Dopo due sentenze sfavorevoli, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, annullando la decisione d'appello per motivazione apparente. La Corte ha stabilito che la sentenza era nulla perché le sue argomentazioni erano talmente generiche e astratte da non permettere di comprendere il percorso logico seguito dai giudici, violando così l'obbligo di fornire una giustificazione effettiva e controllabile della decisione.

Una società immobiliare è stata tassata su affitti non pagati. La Corte di Cassazione ha confermato che, per i redditi d'impresa, i canoni di locazione non riscossi devono essere dichiarati secondo il principio di competenza fino alla risoluzione del contratto. Un accordo transattivo successivo è stato ritenuto irrilevante per le imposte già maturate.

La Corte di Cassazione ha sospeso un giudizio tributario relativo alla deducibilità di costi per consulenze, ritenuti non inerenti e sproporzionati dall'Agenzia delle Entrate. La decisione di sospensione non entra nel merito della questione, ma deriva direttamente dall'adesione del contribuente alla procedura di rottamazione prevista dalla Legge n. 197/2022, che impone lo stop ai processi in corso fino al completamento dei pagamenti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30917/2024, ha affrontato un caso di operazioni soggettivamente inesistenti contestate a una società di commercio all'ingrosso. L'Agenzia delle Entrate aveva recuperato Ires, Irap e Iva per il 2013, sostenendo che la società avesse utilizzato fatture emesse da una 'cartiera'. La Corte ha rigettato quasi tutti i motivi di ricorso del contribuente, confermando che spetta a quest'ultimo provare la propria buona fede e diligenza, non essendo sufficiente la regolarità formale delle scritture contabili. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo all'applicazione della sanzione per recidiva, chiarendo che essa presuppone un accertamento definitivo della violazione precedente. La sentenza è stata cassata con rinvio su questo specifico punto.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato la deduzione di costi per una consulenza, ritenendola fittizia. Dopo due sentenze sfavorevoli, la Corte di Cassazione ha accolto il suo ricorso, stabilendo un principio chiave sull'onere della prova operazioni inesistenti. L'Ufficio può basarsi su indizi gravi, precisi e concordanti per contestare un'operazione; a quel punto, spetta al contribuente fornire la prova concreta della sua effettività, non bastando la mera documentazione formale come fatture e pagamenti.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha riunito due ricorsi dello stesso contribuente contro l'Agenzia delle Entrate per la deducibilità di costi. A causa di un atto di rinuncia al ricorso depositato in uno solo dei due fascicoli, la Corte ha sospeso la decisione e ha chiesto chiarimenti alla parte ricorrente, rinviando la causa per garantire la certezza processuale sulla volontà di abbandonare i giudizi.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate sulla deducibilità delle spese di sponsorizzazione verso un'associazione sportiva dilettantistica. La Corte ha ribadito che, entro il limite di 200.000 euro, tali costi godono di una presunzione legale assoluta di inerenza e congruità, rendendo irrilevanti le contestazioni sull'antieconomicità della spesa, a condizione che sia provata l'effettiva attività promozionale.

A seguito di un accertamento fiscale per maggiori ricavi non dichiarati, la Corte di Cassazione ha esaminato la legittimità della deduzione costi forfettaria. Con l'Ordinanza n. 32423/2024, ha stabilito che per le imposte sui redditi (IRES/IRAP), a fronte di maggiori ricavi accertati, deve essere riconosciuta una quota di costi in via forfettaria per rispettare il principio di capacità contributiva. Diversamente, ai fini IVA, non è ammessa alcuna deduzione forfettaria, in quanto il contribuente ha l'onere di provare il diritto alla detrazione con documentazione specifica. La Corte ha inoltre cassato la sentenza di merito che aveva annullato l'atto senza quantificare i costi deducibili, ricordando che il giudice tributario deve sempre determinare la corretta pretesa fiscale.

Una società operante nel commercio di elettrodomestici ha impugnato un avviso di accertamento per operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato quasi tutti i motivi di ricorso, confermando l'orientamento sulla prova della frode IVA. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo alla recidiva sanzioni tributarie, stabilendo che per l'applicazione delle sanzioni aggravate è necessario un accertamento definitivo della violazione precedente, non ancora presente nel caso di specie. La sentenza è stata cassata con rinvio su questo specifico punto.

L'Agenzia delle Entrate contesta un'operazione immobiliare ritenuta abusiva, recuperando imposte per l'anno 2011. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso, affermando che la Commissione Tributaria Regionale ha errato nel non considerare il valore delle rimanenze stabilito da un precedente giudicato esterno, cassando la sentenza e rinviando per un nuovo esame che tenga conto di tale valore vincolante.

Una società di recupero metalli, accusata dall'Amministrazione Finanziaria di aver registrato fatture per operazioni inesistenti, ha ottenuto l'annullamento dell'avviso di accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia Fiscale, basato su un presunto travisamento della prova. La Corte ha chiarito che il disaccordo sulla valutazione degli elementi probatori non costituisce un errore percettivo denunciabile in sede di legittimità, ma rientra nell'apprezzamento di merito del giudice, insindacabile in Cassazione. La decisione sottolinea la distinzione fondamentale tra l'erronea lettura di un fatto e la diversa interpretazione del suo significato.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate relativo a presunte operazioni inesistenti. La sentenza chiarisce che una diversa valutazione delle prove da parte del giudice di merito non costituisce un "travisamento della prova" sindacabile in sede di legittimità, confermando l'annullamento di un avviso di accertamento a carico di una società del settore metallurgico e sottolineando i limiti della prova presuntiva.

Una società si è vista negare la deducibilità dei costi per la sponsorizzazione di un'associazione sportiva dilettantistica (ASD) perché ritenuti antieconomici. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo che le spese sponsorizzazione ASD godono di una presunzione legale assoluta di deducibilità, a patto che siano rispettate specifiche condizioni previste dalla legge, rendendo irrilevanti le valutazioni sulla congruità economica o sul ritorno commerciale diretto.

Una società edile ha ricevuto un avviso di accertamento per ricavi non dichiarati derivanti da una permuta di servizi con un'altra impresa. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento, rigettando tutti i motivi di ricorso della contribuente. La sentenza chiarisce il corretto anno di imputazione dei ricavi, la validità della firma delegata sull'atto e l'indeducibilità dei costi non documentati in operazioni di scambio.