Art. 109 TUIR — Sezione Quinta Civile

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda l'**indeducibilità dei costi** relativi a consulenze, viaggi e acquisti da paesi a fiscalità privilegiata (le cosiddette "black list"). La Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente accolto il ricorso dell'azienda per alcune voci, ma lo aveva respinto per i costi da "black list" e le consulenze interne. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda riguardo ai costi da "black list", ritenendo la motivazione della sentenza precedente insufficiente. Ha invece confermato l'indeducibilità dei costi per consulenze, giudicandoli antieconomici data la sovrapposizione di ruoli. Il caso tornerà in appello per una nuova valutazione sui costi esteri.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Azienda la deducibilità costi operazioni inesistenti, recuperando IVA, IRES e IRAP. L'Azienda aveva acquistato da "società cartiere" fittizie. La Cassazione ha stabilito che i costi relativi a tali operazioni sono deducibili ai fini delle imposte dirette (IRES e IRAP), anche se l'Azienda era consapevole della frode, purché i costi non fossero usati per commettere reati e rispettassero i principi fiscali. Il recupero dell'IVA è stato invece confermato. La sentenza è stata cassata e rinviata per un nuovo esame sulla sussistenza dei requisiti di deducibilità.

Una Società ha detratto IVA con aliquota ordinaria e dedotto costi per servizi mensa dei subappaltatori. L'Amministrazione Fiscale ha contestato queste detrazioni e deduzioni, ritenendo applicabili aliquote IVA ridotte e non deducibili i costi mensa senza fattura specifica. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società. Ha stabilito che l'onere della prova fiscale per l'applicazione di aliquote IVA ridotte spetta all'Amministrazione Fiscale che le invoca, non al contribuente. Inoltre, ha riconosciuto la deducibilità dei costi per il servizio mensa, anche se non fatturati dai subappaltatori, se effettivamente sostenuti e inerenti all'attività d'impresa, come da accordi contrattuali. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di presunta elusione fiscale riguardante un prestito obbligazionario emesso da un'Azienda. L'Agenzia delle Entrate contestava la deducibilità degli interessi passivi, sostenendo la mancanza di valide ragioni economiche e un indebito vantaggio fiscale. L'Azienda ha dimostrato che l'operazione aveva scopi legittimi, come garantire i creditori e i dipendenti. La Cassazione ha confermato la decisione dei giudici precedenti, rigettando il ricorso dell'Agenzia delle Entrate e stabilendo che la scelta imprenditoriale non era abnorme. L'accertamento tributario è stato definitivamente annullato.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'azienda alimentare che contestava un avviso di accertamento. L'Agenzia delle Entrate aveva disconosciuto la deducibilità costi IVA e la detraibilità dell'IVA su spese per opere edili. Le fatture erano generiche e mancava la prova dell'inerenza dei costi all'attività d'impresa. La Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando che la valutazione sull'insufficienza delle fatture e sulla mancanza di inerenza era un giudizio di fatto già compiuto dai giudici tributari precedenti e non contestabile in Cassazione senza fornire la documentazione completa. L'azienda dovrà pagare le spese legali.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di **giudicato esterno tributario** riguardante l'ammortamento di beni. Una Società Contribuente contestava gli accertamenti dell'Amministrazione Finanziaria per gli anni 2004, 2005, 2006 e 2008, che recuperavano a tassazione quote di ammortamento. La Società sosteneva che una precedente sentenza della Commissione Tributaria Provinciale del 2003, che aveva fissato l'ammontare delle quote indeducibili, costituisse un giudicato vincolante. La Suprema Corte ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria per l'anno 2008, poiché non aveva impugnato tutte le motivazioni della sentenza di secondo grado. Per gli anni 2004, 2005 e 2006, la Corte ha accolto i ricorsi della Società, confermando il principio del giudicato esterno e rideterminando i costi indeducibili in euro 30.019,80.

L'Azienda Contribuente ha contestato un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate che recuperava l'IVA e imposte dirette (IRPEG, IRAP) per operazioni soggettivamente inesistenti. L'Agenzia aveva rilevato che l'Azienda aveva dedotto costi da fatture emesse da una 'cartiera', un fornitore fittizio. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso. Ha stabilito che la deducibilità costi per operazioni soggettivamente inesistenti è possibile per le imposte dirette, anche se il contribuente era a conoscenza della frode, purché i costi non fossero direttamente legati a un reato e rispettassero i principi fiscali. La sentenza è stata rinviata per ricalcolare le imposte dirette e le sanzioni, mentre l'IVA rimane non deducibile.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di un'Azienda contro avvisi di accertamento per IRES, IRAP e IVA. L'Amministrazione Finanziaria contestava l'elusione fiscale derivante da una fusione inversa, che aveva permesso all'Azienda di compensare ingenti perdite pregresse senza valide ragioni economiche. La Corte ha confermato che l'operazione costituiva elusione fiscale, poiché l'Azienda non ha superato il test di vitalità e non ha dimostrato ragioni economiche diverse dal risparmio d'imposta. Ha anche ribadito l'indeducibilità dei costi relativi a operazioni inesistenti e l'applicabilità delle sanzioni, rigettando il ricorso dell'Azienda.

La Corte di Cassazione ha chiarito un importante aspetto della Tassazione Plusvalenza Sale and Lease Back. L'Agenzia delle Entrate contestava il metodo di una società per tassare il guadagno (plusvalenza) derivante da un'operazione di sale and lease back, sostenendo dovesse essere spalmato su 5 anni. La società, invece, lo aveva ripartito su 15 anni, pari alla durata del contratto di locazione finanziaria, basandosi su principi contabili civilistici. La Suprema Corte ha confermato che la plusvalenza deve essere tassata lungo l'intera durata del leasing, riconoscendo la natura unitaria e finanziaria del contratto e allineando la disciplina fiscale a quella civilistica. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'Azienda, confermando l'accertamento fiscale per IVA, IRES e IRAP. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato "Operazioni oggettivamente inesistenti", ovvero servizi mai eseguiti ma fatturati o ricavi non dichiarati. L'Azienda non ha fornito prove sufficienti per giustificare i costi o le operazioni contestate. La sentenza ribadisce che per le operazioni oggettivamente inesistenti non si possono dedurre i costi e che l'onere della prova spetta al contribuente per dimostrare l'effettività dei costi, anche in relazione al principio di competenza economica.

Un contribuente, titolare di un'attività di installazione impianti, ha contestato un **accertamento fiscale** per IRPEF, IRAP e IVA. L'Amministrazione finanziaria aveva disconosciuto costi per carburante (schede incomplete) e servizi (fatture concentrate a fine anno, ritenute "antieconomiche" e inesistenti). La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente. Ha confermato la legittimità dell'accertamento basato su presunzioni gravi, precise e concordanti, sottolineando l'onere del contribuente di provare l'inerenza e la documentazione dei costi. La sentenza ha ribadito che la motivazione del giudice era sufficiente.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di un'Azienda contro un accertamento fiscale che negava la deducibilità costi fiscali per l'Ires 2004. L'Azienda contestava vari rilievi, inclusi i poteri della Direzione regionale delle Entrate e la deducibilità di costi per formazione, contributi e spese legali. La Cassazione ha dichiarato inammissibili alcuni motivi e rigettato altri, ma ha accolto il motivo relativo alle spese legali. Ha ritenuto che la motivazione della sentenza precedente fosse "apparente", cioè insufficiente a spiegare il ragionamento. Per questo motivo, la Corte ha cassato la sentenza e rinviato il caso a una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un'Azienda di costruzioni che contestava un accertamento fiscale per IVA e IRAP relativo a ricavi non dichiarati da vendite immobiliari e caparre. La questione principale riguardava il momento di tassazione di tali somme. Tuttavia, la Suprema Corte non ha deciso nel merito. Ha invece annullato l'intero processo per un vizio procedurale fondamentale: la mancata partecipazione dei soci della società di persone. Questo principio, noto come litisconsorzio necessario tributario, impone che sia la società che i suoi soci siano parte del giudizio. La causa tornerà alla Commissione Tributaria Provinciale per un nuovo inizio con tutte le parti coinvolte.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da un fornitore privo di organizzazione e dipendenti. L'ufficio finanziario ha quindi richiesto il pagamento di maggiori imposte e sanzioni. La Corte di Cassazione ha confermato la fittiziezza delle prestazioni, precisando che i pagamenti tracciabili e le registrazioni contabili non bastano a superare la prova presuntiva del Fisco. Tuttavia, i giudici di legittimità hanno accolto il ricorso della società limitatamente alle sanzioni. Il divieto di applicare la disciplina sanzionatoria più favorevole del cumulo giuridico vale soltanto quando il Fisco contesta anche maggiori ricavi correlati ai costi fittizi. Quando la contestazione riguarda sole spese fittizie, la società ha diritto al ricalcolo delle sanzioni secondo il regime favorevole.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la dichiarazione di una società per l'anno 2007, recuperando a tassazione 250.000 euro di costi relativi a presunti servizi di sponsorizzazione. L'Agenzia ha ritenuto che si trattasse di operazioni oggettivamente inesistenti. La società ha fatto ricorso, ma la Commissione Tributaria Regionale ha confermato l'accertamento, giudicando i servizi fittizi sulla base di indizi gravi, precisi e concordanti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, ribadendo che l'onere di provare l'effettività dei `costi inesistenti` spetta al contribuente, il quale non ha fornito prove idonee.

Un'Azienda ha emesso un prestito obbligazionario, generando interessi passivi. L'Agenzia delle Entrate ha negato la deducibilità interessi passivi, qualificando l'operazione come elusiva. Le commissioni tributarie inferiori hanno confermato l'accertamento. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda, rilevando che i giudici precedenti non avevano valutato correttamente lo scopo del prestito e l'uso dei fondi. Ha inoltre chiarito che la deducibilità interessi passivi non richiede un giudizio di 'inerenza' specifico, essendo un costo intrinseco delle operazioni finanziarie. La sentenza è stata annullata e rinviata per un nuovo esame.

L'Azienda immobiliare ha impugnato un avviso di accertamento fiscale per IRPEF e IVA, sostenendo la sua nullità per diverse ragioni. Tra queste, la mancata firma da parte del capo ufficio, l'assenza di un processo verbale di constatazione (PVC) o la sua mancata allegazione, e presunti vizi nella qualificazione del metodo di accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda. I giudici hanno chiarito che la firma di un funzionario delegato è valida e che l'obbligo di PVC non sussiste per controlli documentali. Hanno inoltre ribadito che la nullità dell'avviso di accertamento non è automatica per ogni vizio formale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deducibilità di costi per operazioni ritenute inesistenti da un contribuente. La Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente accolto il ricorso del contribuente, ritenendo i costi deducibili sulla base di fatture e richiamando una precedente sentenza. La Corte di Cassazione ha cassato questa decisione. Ha ribadito che, in caso di "Deducibilità costi inesistenti", l'Amministrazione finanziaria può provare l'inesistenza con semplici indizi (es. fornitore senza struttura). Spetta poi al contribuente dimostrare l'effettiva esistenza delle operazioni. Il giudicato precedente non vincola per periodi d'imposta diversi su elementi variabili come le spese deducibili.

La Cassazione ha confermato la legittimità degli avvisi di accertamento emessi dall'Agenzia delle Entrate contro un'Azienda. La controversia riguardava la `deducibilità dei costi` relativi a commissioni per un prestito di azioni e spese per un'imbarcazione da diporto. I giudici hanno ritenuto fittizia l'operazione sul prestito di azioni per mancanza di documentazione e incongruenze, negando la deducibilità. Per l'imbarcazione, è stata esclusa l'inerenza dei costi all'attività d'impresa, data la scarsa utilizzazione e la sproporzione tra costi e ricavi. L'Azienda ha perso il ricorso, dovendo pagare le imposte e le spese legali.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di **tassazione plusvalenza sale and lease back**. L'Agenzia delle Entrate contestava una società per aver ripartito su 15 anni (durata del leasing) la plusvalenza ottenuta dalla cessione di un immobile tramite un contratto di sale and lease back. L'Agenzia riteneva che la ripartizione dovesse avvenire in 5 anni, come per una normale cessione a titolo oneroso. La società, invece, applicava l'art. 2425-bis c.c., che permette di "spalmare" il guadagno per l'intera durata della locazione finanziaria. La Cassazione ha dato ragione alla società, confermando che la plusvalenza di un sale and lease back si ripartisce per la durata del contratto di locazione finanziaria, riconoscendo la natura finanziaria dell'operazione.