Art. 109 TUIR

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a una Società e ai suoi soci per l'anno d'imposta 2006, basato su indagini bancarie con prelevamenti e versamenti non giustificati. I contribuenti si sono opposti invocando un precedente giudicato esterno favorevole relativo all'anno 2004. La Corte di Cassazione ha chiarito che l'autonomia dei periodi d'imposta impedisce l'estensione automatica del giudicato per annualità diverse quando si tratta di movimentazioni bancarie variabili. Tuttavia, accogliendo il ricorso dei contribuenti sul terzo motivo, la Corte ha stabilito che, anche in caso di accertamento analitico-induttivo, il fisco deve riconoscere la deduzione dei costi di produzione forfettari sull'intero ammontare dei maggiori ricavi accertati, per rispettare il principio di capacità contributiva. La sentenza è stata cassata con rinvio per ricalcolare le imposte dovute deducendo i costi.

Un autotrasportatore ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate contestava la deduzione dei costi per l'acquisto di carburante, ritenendoli privi di inerenza. Durante il giudizio di Cassazione, il contribuente ha richiesto la definizione agevolata delle controversie tributarie ai sensi della Legge 130/2022, pagando quanto dovuto tramite modello F24. Poiché l'amministrazione finanziaria non ha notificato alcun diniego e ha inserito la controversia nell'elenco dei giudizi da definire, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo. Di conseguenza, la lite si è conclusa definitivamente senza una decisione sul merito, con le spese a carico di chi le ha anticipate.

Un professionista era accusato di dichiarazione fraudolenta per aver inserito nella dichiarazione dei redditi di una società costi fittizi basati su contratti di consulenza atipici, privi di partita IVA e di elementi tipici delle fatture. La Corte d'Appello lo aveva condannato, equiparando tali contratti a fatture false. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del professionista, stabilendo che i contratti privati non possono essere considerati "altri documenti" equivalenti alle fatture se manca una norma tributaria specifica che attribuisca loro lo stesso valore probatorio. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la condanna senza rinvio perché il fatto non sussiste ed ha eliminato la confisca per equivalente disposta sui suoi beni, sancendo la piena vittoria del ricorrente.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società di commercio di metalli l'utilizzo di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti inserite in una frode carosello. La Corte di Cassazione ha chiarito che, in regime di reverse charge (inversione contabile), l'IVA è indetraibile se manca la corrispondenza soggettiva dell'operazione. Tuttavia, la Corte ha accolto il ricorso della società riguardo alla deducibilità dei costi ai fini IRES e IRAP, poiché il giudice d'appello non aveva motivato il diniego di tale diritto, e ha riconosciuto l'applicazione retroattiva delle sanzioni più favorevoli (favor rei). La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva annullato un avviso di accertamento emesso nei confronti di una società energetica. L'atto impositivo riguardava presunte operazioni fittizie qualificate come vendita circolare di energia elettrica, con conseguente contestazione ai fini IRES e applicazione di sanzioni. La Suprema Corte, con ordinanza interlocutoria, ha esaminato il ricorso del Fisco contro la società, la quale ha resistito difendendo la legittimità delle proprie operazioni commerciali. La controversia ruota attorno alla reale sostanza economica di tali scambi energetici e alla legittimità del recupero d'imposta operato dall'amministrazione finanziaria.

L'Amministrazione Finanziaria contestava a una Società di Capitali l'indebita deduzione di una minusvalenza derivante dalla liquidazione di una società in accomandita semplice di cui deteneva il 99,80%, qualificando l'operazione come dividend washing. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società Contribuente, stabilendo che la disciplina di contrasto al dividend washing non si applica alle partecipazioni in società di persone. In virtù del principio di trasparenza, infatti, i redditi di queste ultime sono imputati direttamente ai soci e tassati in capo a essi, escludendo in radice il rischio di arbitraggio fiscale o doppia tassazione. Di conseguenza, la sentenza d'appello è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'indebita deduzione di costi di sponsorizzazione versati a favore di due associazioni sportive dilettantistiche, ritenendoli sproporzionati rispetto agli utili aziendali e quindi antieconomici. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che le spese di sponsorizzazione verso compagini sportive dilettantistiche godono di una presunzione legale assoluta di inerenza e deducibilità come spese di pubblicità. Per l'applicazione di questa agevolazione è sufficiente che il soggetto sponsorizzato sia un'associazione dilettantistica, che sia rispettato il limite di spesa e che l'attività promozionale sia stata effettivamente svolta, rendendo irrilevante qualsiasi valutazione sulla convenienza economica dell'operazione.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deducibilità di un costo di 200.000 euro, sostenuto nell'ambito di una complessa operazione di permuta immobiliare. La somma era stata versata per ristrutturare un immobile, come richiesto dall'acquirente finale per concludere l'affare. Il fisco aveva riqualificato il pagamento come donazione liberale non deducibile, basandosi sulla dicitura a fondo perduto usata dalla ditta esecutrice. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando la piena deducibilità dei costi aziendali in questione. I giudici hanno chiarito che il costo era strettamente inerente all'attività d'impresa, in quanto necessario per perfezionare l'operazione commerciale, a prescindere dalle definizioni formali usate da soggetti terzi estranei all'accordo originario.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso due avvisi di accertamento contro un'Azienda per presunte operazioni soggettivamente inesistenti, recuperando imposte dirette e IVA. Dopo alterne vicende nei primi gradi di giudizio, la controversia è giunta davanti alla Corte di Cassazione. Durante il processo di legittimità, l'Azienda ha presentato domanda di definizione agevolata della controversia ai sensi del decreto legge numero 119 del 2018, provvedendo ai relativi adempimenti e pagamenti. La Suprema Corte ha preso atto della regolarità della procedura di sanatoria fiscale. Di conseguenza, i giudici hanno dichiarato l'estinzione del processo per cessazione della materia del contendere, ponendo fine alla disputa tributaria senza entrare nel merito delle violazioni contestate e compensando le spese di giudizio tra le parti.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un'azienda chimica, confermando che le prestazioni fornite alla casa madre estera costituiscono servizi di consulenza e non servizi scientifici. Di conseguenza, tali prestazioni sono escluse dal campo di applicazione dell'imposta per difetto di territorialità IVA. La Corte ha inoltre stabilito che i costi per il personale distaccato all'interno del gruppo sono deducibili se documentati e in linea con i valori di mercato. Infine, è stato accolto il ricorso incidentale dell'azienda in merito alle sanzioni, poiché i giudici di appello avevano omesso di valutare l'assenza di negligenza della contribuente, rinviando la decisione alla Commissione tributaria regionale.

La Corte di Cassazione ha chiarito il valore probatorio del PVC (Processo Verbale di Constatazione) redatto dalla Guardia di Finanza. Nel caso di specie, l'Amministrazione finanziaria aveva emesso un avviso di accertamento a carico di un'imprenditrice individuale, poi trasformatasi in società, contestando la deducibilità di alcuni costi. I giudici di secondo grado avevano confermato l'accertamento ritenendo che il PVC facesse piena prova fino a querela di falso sulla inattendibilità dei documenti della contribuente. La Suprema Corte ha invece stabilito che la fede privilegiata del PVC riguarda solo i fatti descritti dal pubblico ufficiale come avvenuti in sua presenza, e non le valutazioni o i documenti esaminati. Di conseguenza, i giudici di merito devono analizzare attentamente le prove contrarie fornite dal contribuente, come bonifici e fatture.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato il reddito di un'impresa di pulizie, contestando la deducibilità di alcuni costi e la detrazione IVA sulla base di un processo verbale della Guardia di Finanza. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato l'accertamento, ritenendo che il verbale facesse piena prova fino a querela di falso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente, chiarendo il reale valore probatorio del PVC. I giudici di legittimità hanno stabilito che il verbale non ha fede privilegiata sulle valutazioni soggettive degli accertatori o sulla reale inerenza dei costi. Di conseguenza, il giudice di merito deve valutare attentamente tutte le prove contrarie prodotte dal contribuente, senza limitarsi a recepire passivamente le conclusioni del fisco.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la deducibilità di alcune spese per contratti di servizi e consulenze, ritenendole generiche e non necessarie, in quanto l'azienda disponeva già di personale interno qualificato. Sia il giudice di primo grado che quello di appello hanno dato ragione alla società, riconoscendo la regolarità delle deduzioni. L'Amministrazione ha quindi proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, dichiarandolo inammissibile. I giudici hanno chiarito che la valutazione complessiva degli indizi spetta ai giudici di merito e che, essendoci una doppia decisione conforme nei gradi precedenti, non è possibile chiedere una nuova valutazione dei fatti in sede di legittimità. Di conseguenza, viene confermata l'inerenza dei costi aziendali e la società vince definitivamente la causa.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società l'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti, recuperando le maggiori imposte dovute. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società e del suo amministratore, confermando la legittimità dell'accertamento tributario. I giudici hanno chiarito che l'inesistenza delle operazioni esclude a monte la possibilità di dedurre i relativi costi, rendendo irrilevante il concetto di inerenza. Inoltre, la Corte ha ribadito l'autonomia del processo tributario rispetto a quello penale: l'assoluzione in sede penale non comporta l'automatica cancellazione del debito con il Fisco, poiché nel processo tributario valgono regole di prova diverse e presunzioni semplici. Di conseguenza, la richiesta di sospensione del processo tributario è stata respinta e i contribuenti sono stati condannati al pagamento delle spese.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la deduzione di costi per due milioni di euro relativi a un contratto di associazione in partecipazione con una società estera, ritenendo tali prestazioni come operazioni oggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, confermando che l'ufficio ha fornito indizi gravi e concordanti sulla fittizietà dell'operazione. Tra questi, la stipula del contratto di gestione dopo che l'immobile era già stato promesso in vendita e la totale assenza di prove sull'effettivo lavoro svolto dalla società estera. I giudici hanno ribadito che, a fronte di indizi di inesistenza, spetta al contribuente dimostrare l'effettività e l'inerenza dei costi, non bastando la sola regolarità formale delle fatture o dei pagamenti effettuati.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società oltre ottocentomila euro di ricavi non dichiarati, ritenendo che i versamenti registrati come finanziamenti dei soci fossero in realtà utili aziendali nascosti. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione alla società, ritenendo le accuse del Fisco semplici sospetti. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato la situazione, accogliendo il ricorso dell'ufficio tributario. I giudici hanno stabilito che, per smentire la presunzione di ricavi occulti, spetta alla società dimostrare la regolarità formale dei passaggi e l'effettiva disponibilità economica dei soci al momento del versamento. Inoltre, la Corte ha chiarito che la sola esibizione delle fatture non basta a dimostrare l'inerenza dei costi dedotti. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato la deducibilità di un costo sostenuto da un'azienda per un patto di non concorrenza quinquennale, stipulato in occasione del subentro in un'attività di gestione rifiuti. L'ufficio riteneva che il costo non fosse deducibile per difetto di inerenza. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando il diritto al rimborso per la società contribuente. I giudici hanno chiarito che l'inerenza dei costi d'impresa non richiede una correlazione diretta e meccanica tra la singola spesa e uno specifico ricavo. È invece sufficiente che il costo sia riferibile all'attività d'impresa nel suo complesso e sia potenzialmente idoneo a produrre utili futuri.

Una Contribuente, titolare di un'impresa di pulizie poi conferita in una società, impugnava un avviso di accertamento per maggiori imposte basato su un processo verbale della Guardia di Finanza. I giudici d'appello confermavano l'atto impositivo ritenendo che il verbale facesse piena prova fino a querela di falso sulla inesistenza e indeducibilità dei costi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Contribuente, chiarendo il reale valore probatorio del PVC. I giudici di legittimità hanno stabilito che la fede privilegiata del verbale copre solo i fatti descritti come avvenuti in presenza dei verificatori, e non le loro valutazioni personali o la veridicità dei documenti esaminati. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame dei documenti difensivi.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso straordinario per errore di fatto proposto da un imprenditore condannato per dichiarazione infedele. Il ricorrente lamentava che la precedente sentenza di legittimità avesse omesso di valutare i costi aziendali documentati nel bilancio, i quali avrebbero ridotto l'imposta evasa al di sotto della soglia di punibilità penale. La Suprema Corte ha chiarito che l'omesso esame di una specifica deduzione non costituisce un errore di percezione visiva (svista materiale), bensì una valutazione giuridica implicita. Di conseguenza, lo strumento del ricorso straordinario per errore di fatto non può essere utilizzato per richiedere un nuovo esame del merito o contestare la motivazione della sentenza, confermando la condanna del ricorrente alle spese e alla sanzione pecuniaria.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per Ires, Irap e Iva nei confronti di una società e dei suoi soci a seguito di indagini finanziarie. La Corte di Cassazione ha chiarito che spetta al contribuente l'onere di provare i presupposti per applicare il regime del margine sulle cessioni di opere d'arte, non potendo il giudice d'appello presumere la mancanza del prezzo d'acquisto senza verifiche. Inoltre, la Corte ha stabilito che per le società a ristretta base opera la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci, i quali vanno tassati per intero senza le agevolazioni previste per i dividendi dichiarati. La sentenza è stata cassata con rinvio.