Art. 109 TUIR — Anno 2026

Un'Azienda Speciale, ente pubblico che promuove il territorio organizzando fiere ed eventi, si è vista negare la detrazione IVA sui costi sostenuti. L'Agenzia delle Entrate la considerava un semplice intermediario finanziario, non un vero imprenditore. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio importante sulla detrazione IVA per attività promozionale: non è sufficiente che l'ente non rivenda direttamente i servizi acquistati. Il giudice deve verificare se esista un 'nesso diretto e immediato' tra i costi e un'attività economica complessiva soggetta a IVA. La Corte ha annullato la decisione precedente e ha rinviato il caso a un nuovo giudice per una valutazione più approfondita, basata su questo principio.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale a carico di un'azienda per l'indebita deduzione di costi per operazioni inesistenti. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la detrazione dell'IVA e la deduzione di costi basandosi su un quadro probatorio grave, preciso e concordante. La Società si era difesa lamentando la violazione del diritto al contraddittorio preventivo. La Corte ha respinto il ricorso, stabilendo che la semplice violazione formale non basta a invalidare l'atto. Il contribuente deve superare la 'prova di resistenza', dimostrando che, se fosse stato ascoltato, avrebbe potuto fornire elementi capaci di cambiare l'esito dell'accertamento. In assenza di tale prova, l'accertamento resta valido e i costi indeducibili.

L'Agenzia delle Entrate contesta la deducibilità degli interessi passivi derivanti da un'operazione di Merger Leveraged Buyout (MLBO), ritenendola elusiva perché finalizzata a liquidare un socio dissenziente. La Cassazione ha però dato ragione all'azienda. I giudici hanno stabilito che un MLBO non è di per sé un abuso del diritto. Se l'operazione è giustificata da valide ragioni extrafiscali, come la necessità di risolvere un grave conflitto tra soci che ostacola lo sviluppo aziendale, i costi finanziari sostenuti sono inerenti all'attività d'impresa e, quindi, pienamente deducibili. La presenza di una solida motivazione economica ha reso l'operazione legittima agli occhi dei giudici.

La Corte di Cassazione ha confermato un avviso di accertamento a carico di un'azienda edile che aveva dedotto costi per oltre 130.000 euro. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato le fatture come relative a operazioni oggettivamente inesistenti. Le indagini avevano svelato che le società fornitrici erano 'cartiere', tutte riconducibili allo stesso amministratore e prive di reale operatività. La Corte ha stabilito un principio chiave: quando l'Amministrazione finanziaria fornisce un quadro di indizi gravi, precisi e concordanti sull'inesistenza delle operazioni, l'onere della prova si sposta sul contribuente. Quest'ultimo non può limitarsi a esibire le fatture, ma deve dimostrare con prove concrete che le prestazioni sono state effettivamente eseguite. L'azienda ha perso il ricorso.

La Corte di Cassazione ha confermato un avviso di accertamento a carico di una società e del suo socio unico. L'Agenzia delle Entrate aveva negato la deduzione di oltre un milione di euro di costi per operazioni inesistenti, documentati da fatture emesse da ditte riconducibili allo stesso nucleo familiare. La Corte ha stabilito un principio fondamentale: in caso di operazioni 'oggettivamente' inesistenti, cioè mai avvenute, i relativi costi non sono mai deducibili, neanche in minima parte. Questa regola non ammette eccezioni, poiché manca del tutto il fatto economico che genera il costo. La difesa del contribuente è stata quindi respinta, con la conferma della pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su un avviso di accertamento emesso nei confronti di un rivenditore di tabacchi. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato un maggior reddito basandosi sulle movimentazioni bancarie del contribuente. La Corte ha confermato la validità dell'accertamento, ribadendo il principio delle 'presunzioni bancarie'. Secondo i giudici, spetta al contribuente fornire una prova analitica e specifica per dimostrare che ogni singola operazione non è riconducibile a reddito d'impresa. Le giustificazioni generiche o la semplice affermazione che i fondi derivino da altre attività non sono sufficienti a superare la presunzione legale. Di conseguenza, il ricorso del contribuente è stato respinto, con la conferma delle maggiori imposte richieste dal Fisco.

La Corte di Cassazione ha confermato un avviso di accertamento a carico di uno studio associato e dei suoi soci. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato dei costi indeducibili per operazioni inesistenti, derivanti da sovrafatturazioni di servizi, e per spese di viaggio non inerenti all'attività. La Corte ha stabilito che spetta all'Amministrazione finanziaria provare, anche con indizi, che le operazioni non sono avvenute. Una volta fornita tale prova, l'IVA non è detraibile e i costi non sono deducibili. I giudici hanno respinto il ricorso dei professionisti, chiarendo che non si può chiedere in Cassazione una nuova valutazione delle prove, mascherandola da 'errore di fatto'. L'esito è la piena conferma della pretesa fiscale.

L'Agenzia delle Entrate accerta maggiori ricavi a carico di una società edile, scoprendo che aveva mascherato entrate come finanziamenti dei soci. La società, in tribunale, non ha chiesto specificamente di poter scaricare i costi relativi a quei maggiori ricavi. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: la deduzione costi da ricavi accertati non è automatica. Il contribuente deve farne esplicita richiesta nel suo ricorso iniziale. In assenza di questa richiesta, il giudice non può concederla di sua iniziativa. Di conseguenza, la società ha perso la causa e l'accertamento fiscale è stato confermato integralmente.

La Corte di Cassazione ha confermato un avviso di accertamento a carico di una società edile che aveva dedotto costi per fatture relative a prestazioni mai eseguite. I fornitori, infatti, risultavano privi di una sede operativa. La sentenza ribadisce il principio della totale indeducibilità dei costi per operazioni oggettivamente inesistenti. I giudici hanno chiarito che spetta sempre al contribuente dimostrare non solo l'esistenza e l'inerenza del costo, ma anche la sua effettiva destinazione all'attività produttiva. La Corte ha inoltre respinto le eccezioni formali, come quella sulla validità della firma del funzionario delegato sull'atto di accertamento, confermando la piena legittimità dell'operato dell'Amministrazione Finanziaria.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso sulla deducibilità costi trasferte di una società. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato ai soci la deduzione di oltre 50.000 euro per spese di viaggio, ritenendole non provate. I soci sostenevano che i costi fossero reali e legati all'attività, ma avevano fornito solo note riepilogative interne e autocertificazioni. La Corte ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio chiaro: per dedurre un costo, il contribuente deve prima dimostrarne l'esistenza con prove oggettive (come ricevute di pedaggio o schede carburante), non bastando semplici autocertificazioni. Di conseguenza, il ricorso dei contribuenti è stato respinto.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio chiave sull'inerenza dei costi nei servizi tra società dello stesso gruppo. Un'azienda aveva dedotto i costi per consulenze fornite dalla sua controllante, basandosi su un contratto forfettario. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione a causa di fatture generiche. La Corte ha dato ragione al Fisco, affermando che l'onere di provare l'effettiva esecuzione e l'utilità dei servizi spetta sempre al contribuente. Un semplice contratto quadro e fatture vaghe non sono sufficienti a dimostrare l'inerenza dei costi. La causa è stata rinviata per una nuova valutazione basata su questo principio.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di indeducibilità dei costi contestata dall'Agenzia delle Entrate a un gruppo bancario. L'Agenzia aveva negato la deduzione di perdite su crediti, perché imputate all'anno sbagliato, e di costi derivanti da operazioni con una società in un paradiso fiscale, per mancanza di prove sulla sua reale operatività. La Corte ha confermato la posizione del Fisco su entrambi i punti, ribadendo i rigidi criteri per la deducibilità. Tuttavia, ha annullato la sentenza per un vizio procedurale: i giudici precedenti non si erano pronunciati sulla richiesta della banca di disapplicare le sanzioni. Il caso torna quindi in appello solo per decidere su questo specifico aspetto.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento induttivo emesso dall'Agenzia delle Entrate nei confronti di un'azienda. La verifica fiscale aveva portato alla luce una 'contabilità parallela' che dimostrava ricavi non dichiarati. Secondo la Corte, la scoperta di una contabilità non ufficiale costituisce una presunzione grave, precisa e concordante di evasione fiscale. Questo elemento è sufficiente a giustificare l'accertamento induttivo e a rendere inattendibile la contabilità ufficiale. Di conseguenza, l'onere di dimostrare la veridicità dei dati ufficiali si sposta sull'azienda, che in questo caso non è riuscita a fornire prove contrarie. L'appello dell'azienda è stato quindi respinto.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in presenza di gravi indizi di non inerenza e antieconomicità, l'onere della prova costi inerenti grava interamente sul contribuente. Un'associazione professionale si era vista negare la deduzione di costi per servizi fatturati da una società con cui condivideva soci e sede. Le fatture generiche e la duplicazione delle attività sono stati elementi sufficienti a far scattare la presunzione a sfavore del contribuente. Quest'ultimo non è riuscito a fornire prove concrete della necessità e dell'effettività di tali costi, perdendo così il ricorso e vedendosi confermare l'accertamento fiscale.

Un'azienda impugna alcuni avvisi di accertamento fiscale. Mentre la causa è pendente in Cassazione, l'azienda e l'Agenzia delle Entrate raggiungono un accordo. La Corte Suprema, prendendo atto dell'intesa, dichiara la fine del processo. Viene stabilito un principio fondamentale sulla conciliazione tributaria: l'accordo è valido e definitivo con la semplice sottoscrizione delle parti, senza che sia necessario il pagamento della prima rata. Questo atto è sufficiente a determinare la cessazione della materia del contendere, chiudendo la lite con la compensazione delle spese legali.

La Corte di Cassazione ha chiarito la ripartizione dell'onere della prova in materia di fatture per operazioni inesistenti. L'Agenzia delle Entrate può dimostrare la fittizietà di un'operazione anche solo con indizi gravi, precisi e concordanti. Una volta fornita questa prova presuntiva, spetta al contribuente dimostrare con prove concrete che l'operazione è realmente avvenuta. La sola esibizione della fattura, formalmente corretta, e la prova del pagamento non sono sufficienti. La Corte ha quindi annullato la decisione precedente, che aveva erroneamente considerato gli indizi del Fisco come semplici supposizioni, e ha rinviato il caso per un nuovo esame.

Un contribuente riceve un accertamento fiscale. L'Agenzia delle Entrate contesta la decisione di primo grado con due motivi di appello distinti. La Commissione Tributaria Regionale accoglie il primo motivo ma ignora completamente il secondo, ritenendolo assorbito. L'Agenzia ricorre in Cassazione lamentando l'omessa pronuncia sul secondo motivo. La Suprema Corte accoglie il ricorso, affermando che il giudice di appello aveva il dovere di esaminare anche la seconda censura, poiché autonoma. La sentenza viene quindi annullata e il processo dovrà essere celebrato di nuovo per decidere sul punto ignorato.

Un'azienda si vede negare la deduzione di alcuni costi perché l'importo delle fatture di un subappaltatore era ritenuto troppo alto. Altri costi, di importo minore, erano invece stati ammessi. La Corte di Cassazione ha stabilito che questo criterio è sbagliato. L'inerenza dei costi non si giudica dall'importo, ma dalla prova concreta che quella spesa sia stata necessaria e funzionale all'attività d'impresa. L'entità della spesa, da sola, non è un elemento sufficiente per decidere sulla sua deducibilità. La Corte ha quindi annullato la decisione precedente, imponendo una nuova valutazione basata sulla prova del collegamento tra costo e attività produttiva.

Il Fisco ha notificato un avviso di accertamento a un'Azienda Edile, contestando la deducibilità dei costi aziendali relativi a lavori di demolizione e la natura di alcune somme incassate come caparre. Il Fisco riteneva che i costi di demolizione non fossero deducibili e che le caparre fossero in realtà acconti soggetti a IVA. L'Azienda si è difesa affermando di aver correttamente inserito i costi nel valore degli immobili. La Corte di Cassazione ha stabilito che i costi per la costruzione di immobili destinati alla vendita devono essere inseriti nelle rimanenze di magazzino fino alla vendita effettiva. Inoltre, ha ribadito che spetta all'Azienda dimostrare l'effettiva natura e inerenza dei costi per ottenerne la deduzione. Alla fine, i giudici hanno respinto sia il ricorso del Fisco sia quello dell'Azienda, compensando le spese legali.

Il Fisco contesta a un'Azienda il mancato pagamento di imposte per aver dedotto irregolarmente dei costi. L'Azienda aveva scaricato le spese di un professionista in un anno in cui il costo non era ancora certo, giustificandosi col fatto di aver bilanciato i conti l'anno successivo senza creare danni economici allo Stato. Inoltre, aveva simulato la cessione gratuita di materiali a un'impresa ormai inattiva. La Cassazione dà ragione al Fisco. I giudici ribadiscono il principio di competenza fiscale: le tasse seguono regole rigide. Un costo può essere dedotto solo nell'anno in cui è certo e determinabile. Non si possono spostare i costi a piacimento tra un anno e l'altro, anche in assenza di perdite per l'erario. L'Azienda perde il ricorso ed è condannata a pagare il doppio delle tasse processuali.