Art. 109 TUIR — Anno 2024

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30917/2024, ha affrontato un caso di operazioni soggettivamente inesistenti contestate a una società di commercio all'ingrosso. L'Agenzia delle Entrate aveva recuperato Ires, Irap e Iva per il 2013, sostenendo che la società avesse utilizzato fatture emesse da una 'cartiera'. La Corte ha rigettato quasi tutti i motivi di ricorso del contribuente, confermando che spetta a quest'ultimo provare la propria buona fede e diligenza, non essendo sufficiente la regolarità formale delle scritture contabili. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo all'applicazione della sanzione per recidiva, chiarendo che essa presuppone un accertamento definitivo della violazione precedente. La sentenza è stata cassata con rinvio su questo specifico punto.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato la deduzione di costi per una consulenza, ritenendola fittizia. Dopo due sentenze sfavorevoli, la Corte di Cassazione ha accolto il suo ricorso, stabilendo un principio chiave sull'onere della prova operazioni inesistenti. L'Ufficio può basarsi su indizi gravi, precisi e concordanti per contestare un'operazione; a quel punto, spetta al contribuente fornire la prova concreta della sua effettività, non bastando la mera documentazione formale come fatture e pagamenti.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha riunito due ricorsi dello stesso contribuente contro l'Agenzia delle Entrate per la deducibilità di costi. A causa di un atto di rinuncia al ricorso depositato in uno solo dei due fascicoli, la Corte ha sospeso la decisione e ha chiesto chiarimenti alla parte ricorrente, rinviando la causa per garantire la certezza processuale sulla volontà di abbandonare i giudizi.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate sulla deducibilità delle spese di sponsorizzazione verso un'associazione sportiva dilettantistica. La Corte ha ribadito che, entro il limite di 200.000 euro, tali costi godono di una presunzione legale assoluta di inerenza e congruità, rendendo irrilevanti le contestazioni sull'antieconomicità della spesa, a condizione che sia provata l'effettiva attività promozionale.

A seguito di un accertamento fiscale per maggiori ricavi non dichiarati, la Corte di Cassazione ha esaminato la legittimità della deduzione costi forfettaria. Con l'Ordinanza n. 32423/2024, ha stabilito che per le imposte sui redditi (IRES/IRAP), a fronte di maggiori ricavi accertati, deve essere riconosciuta una quota di costi in via forfettaria per rispettare il principio di capacità contributiva. Diversamente, ai fini IVA, non è ammessa alcuna deduzione forfettaria, in quanto il contribuente ha l'onere di provare il diritto alla detrazione con documentazione specifica. La Corte ha inoltre cassato la sentenza di merito che aveva annullato l'atto senza quantificare i costi deducibili, ricordando che il giudice tributario deve sempre determinare la corretta pretesa fiscale.

Una società operante nel commercio di elettrodomestici ha impugnato un avviso di accertamento per operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato quasi tutti i motivi di ricorso, confermando l'orientamento sulla prova della frode IVA. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo alla recidiva sanzioni tributarie, stabilendo che per l'applicazione delle sanzioni aggravate è necessario un accertamento definitivo della violazione precedente, non ancora presente nel caso di specie. La sentenza è stata cassata con rinvio su questo specifico punto.

L'Agenzia delle Entrate contesta un'operazione immobiliare ritenuta abusiva, recuperando imposte per l'anno 2011. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso, affermando che la Commissione Tributaria Regionale ha errato nel non considerare il valore delle rimanenze stabilito da un precedente giudicato esterno, cassando la sentenza e rinviando per un nuovo esame che tenga conto di tale valore vincolante.

Una società di recupero metalli, accusata dall'Amministrazione Finanziaria di aver registrato fatture per operazioni inesistenti, ha ottenuto l'annullamento dell'avviso di accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia Fiscale, basato su un presunto travisamento della prova. La Corte ha chiarito che il disaccordo sulla valutazione degli elementi probatori non costituisce un errore percettivo denunciabile in sede di legittimità, ma rientra nell'apprezzamento di merito del giudice, insindacabile in Cassazione. La decisione sottolinea la distinzione fondamentale tra l'erronea lettura di un fatto e la diversa interpretazione del suo significato.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate relativo a presunte operazioni inesistenti. La sentenza chiarisce che una diversa valutazione delle prove da parte del giudice di merito non costituisce un "travisamento della prova" sindacabile in sede di legittimità, confermando l'annullamento di un avviso di accertamento a carico di una società del settore metallurgico e sottolineando i limiti della prova presuntiva.

Una società si è vista negare la deducibilità dei costi per la sponsorizzazione di un'associazione sportiva dilettantistica (ASD) perché ritenuti antieconomici. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo che le spese sponsorizzazione ASD godono di una presunzione legale assoluta di deducibilità, a patto che siano rispettate specifiche condizioni previste dalla legge, rendendo irrilevanti le valutazioni sulla congruità economica o sul ritorno commerciale diretto.

Una società edile ha ricevuto un avviso di accertamento per ricavi non dichiarati derivanti da una permuta di servizi con un'altra impresa. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento, rigettando tutti i motivi di ricorso della contribuente. La sentenza chiarisce il corretto anno di imputazione dei ricavi, la validità della firma delegata sull'atto e l'indeducibilità dei costi non documentati in operazioni di scambio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 33908/2024, ha chiarito i limiti di applicazione del raddoppio termini accertamento in materia fiscale. Il caso riguardava una società che aveva ricevuto un avviso di accertamento integrativo per il 2008, basato su elementi emersi da un'indagine penale. La Corte ha accolto parzialmente il ricorso del contribuente, stabilendo che il raddoppio dei termini è legittimo per IRES e IVA, in quanto violazioni a esse relative possono avere rilevanza penale, ma non per l'IRAP, le cui infrazioni non sono presidiate da sanzioni penali. La decisione ha quindi annullato l'accertamento limitatamente all'IRAP per intervenuta decadenza dei termini.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 33748/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di detrazione IVA. Il caso riguardava una società che aveva detratto l'IVA con aliquota ordinaria su fatture per prestazioni che avrebbero dovuto avere un'aliquota ridotta. La Corte ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, affermando che il diritto alla detrazione si limita all'imposta effettivamente dovuta per legge, non a quella superiore erroneamente indicata in fattura. Per l'eccedenza, il contribuente deve agire contro il fornitore per la restituzione. La Corte ha invece rigettato i motivi relativi alla presunzione di onerosità dei finanziamenti a società collegate e alla deducibilità delle perdite su crediti.

La Corte di Cassazione affronta un caso di fatture false per operazioni soggettivamente inesistenti. Pur confermando i principi sull'onere della prova a carico dell'Amministrazione Finanziaria e sulla diligenza richiesta al contribuente, la Corte cassa la sentenza di merito per un vizio procedurale. Il giudice d'appello aveva omesso di pronunciarsi su un motivo specifico dell'appello incidentale del contribuente, relativo alla deducibilità dei costi. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame su quel punto.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul caso di due società legate da rapporti commerciali e familiari, accusate di aver realizzato operazioni inesistenti. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deduzione di costi milionari e l'indebita detrazione IVA. La Corte ha rigettato il ricorso di una delle società, confermando che in presenza di indizi gravi, precisi e concordanti sulla fittizietà delle operazioni, l'onere di provare l'effettività della prestazione ricade sul contribuente. La mera esibizione di fatture e documenti contabili non è sufficiente. Il ricorso dell'altra società è stato dichiarato inammissibile per intervenuta definizione agevolata della controversia.

Una società di persone impugnava un avviso di accertamento per IRAP e IVA. Dopo due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha dichiarato la nullità dell'intero processo. La ragione risiede nella mancata partecipazione al giudizio di tutti i soci, violando il principio del litisconsorzio necessario tributario, che impone la presenza congiunta della società e dei soci quando l'accertamento sul reddito della prima si ripercuote automaticamente sui secondi. La causa è stata rinviata al giudice di primo grado per essere celebrata nuovamente con un contraddittorio correttamente instaurato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33416/2024, ha stabilito che la deducibilità dei costi ai fini fiscali richiede una prova rigorosa che non può basarsi su fatture generiche. Nel caso esaminato, relativo a un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA, la Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, affermando che una fattura priva dell'indicazione dettagliata di natura, qualità e quantità dei beni non è idonea a dimostrare l'inerenza del costo all'attività d'impresa. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione basata su questi principi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33303/2024, ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società. La Corte ha stabilito che, per la determinazione del reddito d'impresa (IRES e IRAP), vige il principio di competenza economica, secondo cui i canoni di locazione concorrono a formare il reddito nell'esercizio in cui maturano, a prescindere dall'effettivo incasso. Questo si differenzia dal criterio di cassa valido per l'IVA. Inoltre, ha ribadito che l'emissione di note di accredito è legittima solo nelle specifiche ipotesi previste dalla legge.

Una società del settore metallurgico si è vista negare la deducibilità dei costi per fatture ricevute da presunte società 'cartiere'. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33215/2024, ha cassato la sentenza di merito, stabilendo che il giudice d'appello ha omesso di pronunciarsi sulla specifica questione della deducibilità dei costi per operazioni soggettivamente inesistenti, ma oggettivamente reali. La Corte ha ribadito che tali costi sono deducibili se inerenti all'attività e non legati a reati. Ha inoltre annullato l'aumento del 50% della sanzione per motivazione apparente, rinviando il caso per un nuovo esame.

Una società del settore recupero metalli ha contestato un avviso di accertamento che dichiarava costi indeducibili derivanti da fatture emesse da "cartiere". La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 33214/2024, ha cassato la sentenza di merito, stabilendo che il giudice d'appello ha omesso di pronunciarsi sulla deducibilità dei costi per operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha ribadito che tali costi sono deducibili se non utilizzati per commettere reati e se rispettano i principi di inerenza e certezza, rinviando il caso per un nuovo esame.