Tonnage Tax

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la presunta esterovestizione societaria di una compagnia portoghese, sostenendo che la sua residenza fiscale fosse in Italia e richiedendo l'IVA sulle prestazioni di servizi ricevute da una società italiana. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando la sentenza di merito che riconosceva la piena sostanza economica della società estera. I giudici hanno rilevato che la società disponeva di uffici reali, 52 dipendenti e svolgeva attività marittima effettiva in Portogallo, dove si tenevano anche le assemblee e i consigli di amministrazione. La Corte ha ribadito che la libertà di stabilimento nell'UE consente di scegliere regimi fiscali più favorevoli, purché non si tratti di costruzioni puramente artificiose.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19435/2024, ha stabilito che l'agevolazione IRES prevista per i redditi derivanti dall'utilizzo di navi iscritte nel Registro internazionale non si estende ai ricavi dalla vendita di trasporti aerei, anche se funzionali a raggiungere il luogo d'imbarco. La Corte ha sottolineato il principio di stretta interpretazione delle norme fiscali di favore, escludendo che attività non direttamente connesse all'impiego della nave possano beneficiare del regime speciale. La decisione riforma la precedente sentenza di merito che aveva dato ragione a una compagnia di crociere.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19437/2024, ha chiarito l'ambito di applicazione dell'agevolazione IRES navi. Il caso riguardava una società di crociere a cui l'Agenzia delle Entrate contestava l'applicazione del beneficio fiscale sui ricavi derivanti dalla vendita di voli aerei per raggiungere i porti d'imbarco. La Corte ha stabilito che tale agevolazione, prevista per i redditi da 'utilizzazione della nave', ha un'interpretazione restrittiva e non si estende ad attività accessorie come il trasporto aereo, anche se funzionale alla crociera. La decisione si basa sul principio che le norme agevolative non consentono un'applicazione analogica.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 20228/2024, ha chiarito i limiti dell'agevolazione IRES per i redditi derivanti dall'utilizzo di navi. Il caso vedeva contrapposte l'Agenzia delle Entrate e una compagnia di crociere riguardo l'estensione del beneficio fiscale ai ricavi dalla vendita di voli aerei per raggiungere i porti d'imbarco. La Corte ha stabilito che l'agevolazione IRES non si applica a tali attività, in quanto non rientrano nella nozione di 'utilizzazione della nave'. La sentenza ha inoltre affrontato una questione di transfer pricing, annullando la riqualificazione di un contratto basata su una mera annotazione contabile.

Una compagnia di crociere ha applicato un'agevolazione fiscale sui ricavi derivanti dalla vendita di voli aerei funzionali all'imbarco. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 20101/2024, ha stabilito che l'agevolazione fiscale navi è di stretta interpretazione e si applica solo ai redditi derivanti dall'utilizzo diretto della nave, escludendo il trasporto aereo ancillare. La Corte ha inoltre fornito importanti chiarimenti sulla riqualificazione dei contratti infragruppo ai fini del transfer pricing, richiedendo un'analisi della sostanza economica dell'operazione e non solo degli aspetti formali o contabili.