Sottofatturazione

L'Azienda ha impugnato un avviso di accertamento fiscale per IRES e IRAP relativo a ricavi omessi e costi non inerenti. Ha contestato la nullità avviso di accertamento per mancata indicazione dell'aliquota applicata e per omessa pronuncia sulla sottofatturazione di veicoli usati. L'Amministrazione Fiscale aveva parzialmente ridotto la pretesa in autotutela. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda. Ha stabilito che la mancata indicazione esplicita dell'aliquota non rende nullo l'atto se essa è desumibile. Ha anche ritenuto infondata la doglianza sull'omessa pronuncia, poiché i giudici precedenti avevano affrontato la questione. L'Azienda ha perso e dovrà pagare le spese processuali.

L'Agenzia Fiscale aveva contestato a un Contribuente un maggiore reddito derivante dalla vendita di immobili, basando l'accertamento fiscale valori OMI. La Cassazione ha confermato che i soli valori O.M.I. non bastano più per provare una sottofatturazione dopo le modifiche legislative del 2009. L'Agenzia deve fornire prove aggiuntive, che siano gravi, precise e concordanti. Il ricorso dell'Agenzia è stato rigettato, e il Contribuente ha vinto la causa, con l'Agenzia condannata a pagare le spese legali.

L'Amministrazione Finanziaria contestava a una società immobiliare l'occultamento di ricavi tramite sottofatturazione degli appartamenti venduti. L'ufficio basava il ricalcolo su vari indizi: prezzi inferiori ai valori OMI, scarti con i mutui degli acquirenti e gestione anomala delle caparre. I giudici di merito annullavano l'accertamento analizzando ogni indizio in modo isolato. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che in tema di prova presuntiva accertamento tributario il giudice non può limitarsi a smontare i singoli indizi uno per uno. Il giudicante deve prima valutare l'attendibilità dei singoli elementi e poi svolgere un'analisi complessiva e unitaria del quadro indiziario per verificare se, uniti, dimostrino l'evasione. La causa torna ora alla commissione regionale per un nuovo giudizio globale.

L'Agenzia delle Dogane ha sanzionato uno spedizioniere, ritenendolo solidalmente responsabile con l'importatore per la sottofatturazione di merce importata. I giudici di merito hanno confermato la sanzione, ritenendo che il professionista avesse l'obbligo di verificare la veridicità dei dati. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del professionista, stabilendo un principio fondamentale sulla responsabilità dello spedizioniere doganale che opera come rappresentante diretto. La Corte ha chiarito che lo spedizioniere non risponde in solido dei dazi e delle sanzioni se si è limitato a depositare la dichiarazione predisposta dall'importatore con i relativi documenti. La sua responsabilità sorge solo se l'amministrazione prova che egli conosceva o avrebbe dovuto conoscere l'irregolarità o la falsità dei dati forniti. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Ufficio Doganale ha sanzionato uno spedizioniere per la sottofatturazione di merci importate da una società, ritenendolo responsabile in solido. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato la sanzione, presumendo la colpa del professionista per non aver verificato il reale valore dei beni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dello spedizioniere, stabilendo che la responsabilità dello spedizioniere doganale che opera in rappresentanza diretta non può essere presunta. Il professionista non risponde dei dazi e delle sanzioni se si è limitato a presentare la dichiarazione predisposta dall'importatore. Per configurare una responsabilità solidale, l'amministrazione deve dimostrare che lo spedizioniere conosceva o avrebbe dovuto conoscere l'irregolarità dei dati forniti. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Lo Spedizioniere, agendo come rappresentante indiretto di una società importatrice, ha registrato merci dalla Cina con un valore inferiore a quello reale. L'Agenzia delle Dogane ha richiesto dazi, IVA all'importazione e sanzioni per 60.000 euro. La Corte di Cassazione ha chiarito i limiti della responsabilità dello spedizioniere doganale. Sebbene lo spedizioniere risponda in solido con l'importatore per i dazi doganali a causa della mancata diligenza professionale nella verifica dei dati, egli non è responsabile per il pagamento dell'IVA all'importazione. Di conseguenza, la Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso, annullando la responsabilità per l'IVA e disponendo che i giudici di merito riducano la sanzione pecuniaria, che deve essere proporzionata all'infrazione effettiva.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un imprenditore edile una presunta sottofatturazione immobiliare relativa alla vendita di alcuni appartamenti, basandosi su indagini finanziarie. Il contribuente ha dimostrato la congruità dei prezzi applicati confrontandoli con i valori OMI e FIAIP, e ha provato la regolarità dei costi sostenuti tramite gli stati di avanzamento dei lavori. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che il giudice di merito ha valutato correttamente e complessivamente tutte le prove fornite dal contribuente. La Cassazione ha ribadito che non è possibile richiedere una nuova valutazione dei fatti in sede di legittimità se la decisione precedente è logicamente motivata. Vince l'imprenditore, con condanna del Fisco alle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Dogane ha rettificato il valore di calzature importate dalla Cina, contestando una sottofatturazione e chiedendo il pagamento di dazi, IVA e sanzioni a un Centro di Assistenza Doganale, operante come rappresentante indiretto. La Corte di Cassazione ha chiarito i limiti della responsabilità del rappresentante indiretto. I giudici hanno stabilito che il rappresentante doganale non risponde in solido con l'importatore per l'IVA all'importazione, ma solo per i dazi doganali. Inoltre, la Corte ha accolto il ricorso sul calcolo degli interessi di mora, che decorrono solo dopo la contabilizzazione dell'obbligazione e non dalle singole importazioni, e ha ritenuto sproporzionate le sanzioni applicate, ordinandone la riduzione. Il Centro di Assistenza Doganale ottiene così una significativa vittoria.

L'Amministrazione Doganale ha rettificato il valore in dogana di borse importate dalla Cina da una Società, sospettando una sottofatturazione e utilizzando i dati di una banca dati sui prezzi medi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società. I giudici hanno chiarito che la determinazione del valore in dogana tramite banche dati non rientra tra i criteri ordinari per merci similari, ma costituisce un metodo sussidiario di ultima istanza basato sulla ragionevole elasticità. Di conseguenza, i giudici d'appello avrebbero dovuto verificare rigorosamente l'impossibilità di applicare i criteri prioritari prima di ricorrere a tale metodologia residuale. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento a due soci di una società immobiliare, contestando la sottofatturazione vendite immobiliari. L'ufficio si è basato sul fatto che gli acquirenti avevano stipulato mutui di importo superiore al prezzo dichiarato nei rogiti e avevano ammesso di aver pagato una parte in nero. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dei soci, confermando la legittimità dell'accertamento. I giudici hanno stabilito che la sproporzione tra il mutuo concesso e il prezzo dichiarato, unita alle dichiarazioni dei terzi acquirenti, costituisce un valido quadro indiziario. Inoltre, secondo le regole di comune esperienza, le banche non finanziano l'intero valore dell'immobile, rendendo logica la presunzione di un prezzo reale superiore a quello dichiarato. I soci perdono la causa e devono pagare le imposte accertate.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di rettifica per un accertamento immobiliare basato sulla presunta sottofatturazione di compravendite effettuate da una società di persone. Gli elementi probatori principali erano costituiti dai valori OMI e, soprattutto, dall'importo dei mutui contratti dagli acquirenti, risultati superiori al prezzo dichiarato negli atti. La Corte di Cassazione ha stabilito che lo scostamento tra mutuo e prezzo, unito ai valori OMI e ad altri indizi di antieconomicità, legittima il recupero fiscale. La Corte ha inoltre censurato la decisione dei giudici di merito che avevano ridotto forfettariamente l'accertamento del 30% senza fornire una motivazione logica e specifica a supporto di tale abbattimento.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna per un notaio accusato di dichiarazione infedele tramite sottofatturazione. La difesa sosteneva che le somme non dichiarate, versate su un conto intestato a un familiare, fossero destinate al pagamento di imposte per conto dei clienti. Tuttavia, i giudici hanno ritenuto tale tesi meramente ipotetica e priva di riscontri documentali, confermando che il superamento delle soglie di punibilità e la mancanza di prove contrarie integrano il reato.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società immobiliare, confermando la legittimità dell'accertamento analitico-induttivo basato su presunzioni semplici. L'Ufficio aveva rilevato uno scostamento superiore al 50% tra i prezzi di vendita dichiarati e i valori OMI, corroborato da anomalie bancarie e versamenti in contanti ingiustificati. La Corte ha stabilito che, anche in presenza di contabilità formalmente regolare, il Fisco può procedere alla rettifica se gli indizi sono gravi, precisi e concordanti. La sentenza di merito è stata cassata poiché il giudice d'appello aveva omesso una valutazione complessiva degli indizi e aveva invaso la discrezionalità dell'Amministrazione nella scelta del metodo di controllo.

Un imprenditore ha contestato un accertamento fiscale basato su dati comunali relativi a servizi funebri. La CTR aveva dichiarato inammissibile il suo appello per difetto di Specificità. La Cassazione ha annullato la sentenza, stabilendo che nel processo tributario l'inammissibilità va interpretata restrittivamente: è sufficiente che l'atto esprima la volontà di contestare la decisione di primo grado, anche richiamando difese precedenti, in virtù del principio del carattere devolutivo pieno dell'appello.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un professionista condannato per il riciclaggio di proventi illeciti derivanti da reati tributari commessi da un imprenditore. La Corte ha confermato che la creazione di società estere per occultare l'origine del denaro è sufficiente a configurare il reato. I giudici hanno respinto le argomentazioni difensive, inclusa quella sulla presunta anteriorità delle condotte di riciclaggio rispetto alla consumazione dei reati fiscali, ribadendo che l'appello non può vertere su una nuova valutazione dei fatti.

Una contribuente, accusata di aver acquistato autovetture a un prezzo inferiore al valore di mercato e quindi chiamata a rispondere solidalmente per l'IVA evasa dal venditore, ha visto il suo contenzioso estinguersi in Cassazione. Durante il procedimento, la contribuente ha aderito con successo a una definizione agevolata (condono fiscale), saldando il debito. La Corte di Cassazione, preso atto del perfezionamento del condono, ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, con compensazione delle spese legali tra le parti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3060/2023, ha chiarito la responsabilità dell'importatore in caso di sottofatturazione doganale. Nel caso esaminato, un'azienda importatrice di prodotti ittici è stata sanzionata per aver dichiarato un valore inferiore della merce importata, a causa di una doppia fatturazione da parte del fornitore estero. La Corte ha rigettato il ricorso dell'azienda, stabilendo che l'importatore, in qualità di dichiarante in dogana, è sempre responsabile della correttezza dei dati, anche se ignaro della frode. La buona fede non è sufficiente a escludere la responsabilità, se non si dimostra di aver agito con la massima diligenza. Inoltre, la Corte ha confermato che l'atto di accertamento è valido anche senza allegare la fattura a maggior valore, se la contestazione è descritta in modo chiaro e permette al contribuente di difendersi.

La Corte di Cassazione ha analizzato un caso di accertamento fiscale per presunzione di sottofatturazione. Una società immobiliare aveva venduto immobili a soci e loro parenti a un prezzo ritenuto inferiore a quello di mercato. La Corte ha stabilito che il solo rapporto di parentela o societario tra venditore e acquirente non è sufficiente a giustificare un accertamento basato su una presunzione semplice. È necessaria una motivazione rafforzata da parte del giudice, che spieghi perché tale elemento sia grave, preciso e concordante. La sentenza regionale è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione.

Una società di costruzioni e i suoi soci sono stati oggetto di un accertamento fiscale per sottofatturazione e omessa contabilizzazione di ricavi. La Corte di Cassazione ha confermato la validità dell'accertamento basato sulle dichiarazioni degli acquirenti, ribadendo il principio della presunzione di distribuzione degli utili in caso di società a ristretta base sociale. Ha inoltre chiarito che i ricavi da vendite immobiliari si considerano conseguiti, ai fini fiscali, alla data del rogito definitivo e non del preliminare.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento induttivo a carico di una società immobiliare. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la sottofatturazione nella vendita di appartamenti, basandosi sulla marcata e ingiustificata diversità dei prezzi di vendita e sullo scostamento dagli studi di settore. La Corte ha stabilito che una condotta palesemente antieconomica costituisce un valido indizio per presumere l'esistenza di ricavi non dichiarati, invertendo l'onere della prova sul contribuente, che non è riuscito a giustificare le proprie scelte.