Sottofatturazione

Un'impresa edile ha venduto immobili a un prezzo inferiore rispetto ai mutui ottenuti dagli acquirenti. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per maggiori ricavi, basandosi su questa differenza. Sebbene i giudici di merito avessero dato ragione al contribuente, la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. Con l'ordinanza in esame, ha stabilito che la discrepanza tra il valore del mutuo e il prezzo dichiarato è sufficiente per legittimare un accertamento induttivo mutuo, in quanto costituisce una presunzione di sottofatturazione.

Una società di costruzioni ha contestato un avviso di accertamento per ricavi non contabilizzati derivanti da una permuta immobiliare, basato sulle dichiarazioni di terzi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che tali dichiarazioni, se supportate da altri elementi di prova come le movimentazioni bancarie, costituiscono validi indizi e possono legittimamente fondare la pretesa fiscale.

Una recente ordinanza della Cassazione affronta il tema dell'accertamento induttivo. Il caso riguarda un'azienda sottoposta a verifica fiscale dopo la scoperta di un sistema di sottofatturazione presso un suo fornitore. I giudici di merito avevano annullato l'accertamento per mancanza di presunzioni gravi, precise e concordanti. La Suprema Corte ha ribaltato la decisione, affermando che la presenza di una contabilità parallela rende le scritture ufficiali complessivamente inattendibili. Ciò legittima l'uso dell'accertamento induttivo e delle cosiddette 'presunzioni supersemplici', invertendo l'onere della prova a carico del contribuente, che deve dimostrare la veridicità delle proprie dichiarazioni.

Una società costruttrice contesta un accertamento fiscale per sottofatturazione basato su dichiarazioni di terzi. La Cassazione rigetta il ricorso, confermando che tali dichiarazioni, se corroborate da altri indizi come i movimenti bancari, costituiscono una valida prova presuntiva, anche se i fondi non transitano direttamente sul conto societario ma sono versati ai soci.

La Corte di Cassazione si pronuncia su un caso di operazioni soggettivamente inesistenti, chiarendo la ripartizione dell'onere della prova. Se l'Amministrazione Finanziaria dimostra che il fornitore è una società fittizia (cartiera), spetta al contribuente provare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto nella frode. La mera regolarità contabile e dei pagamenti non è sufficiente a dimostrare la buona fede. La sentenza ha parzialmente accolto il ricorso del contribuente per un vizio di omessa pronuncia, ma ha rigettato le censure nel merito, confermando l'accertamento per sottofatturazione e indetraibilità IVA.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in caso di contestazione sul valore daziabile delle merci importate, il giudice tributario non può limitarsi ad annullare l'avviso di accertamento ritenuto parzialmente infondato. Deve invece procedere a determinare la corretta misura della pretesa tributaria, esercitando il suo potere-dovere di merito. La controversia riguardava la sottovalutazione di borse importate.

Una società immobiliare viene accusata di sottofatturazione. I giudici di merito valutano gli indizi (valori OMI, mutui) in modo separato, ridimensionando l'accertamento. La Corte di Cassazione interviene, annullando la decisione e stabilendo che è necessaria una valutazione complessiva indizi per provare l'evasione, considerando tutti gli elementi probatori nel loro insieme.