Silenzio Rifiuto — Anno 2022

Un contribuente ha presentato ricorso contro il silenzio rifiuto dell'Agenzia delle Entrate su un'istanza volta a saldare imposte locali non versate. I giudici di secondo grado hanno accolto parzialmente le sue ragioni, considerando la richiesta equiparabile a un'istanza di rimborso. L'amministrazione finanziaria ha impugnato la decisione davanti alla Corte di Cassazione, sostenendo l'illegittimità di tale assimilazione automatica. I giudici supremi hanno accolto il ricorso erariale, chiarendo che la compensazione crediti tributari e il rimborso costituiscono due rimedi nettamente distinti e alternativi. Il contribuente non può mutare la propria opzione senza seguire le specifiche procedure di legge, né i giudici possono confondere i due strumenti in assenza di precisi requisiti formali.

Un fondo pensione statunitense ha chiesto il rimborso di imposte sui dividendi pagate in Italia con un'aliquota del 15%, superiore all'11% applicato ai fondi nazionali. L'Amministrazione finanziaria ha opposto un silenzio-rifiuto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione, confermando che tale differenza di trattamento costituisce una discriminazione fiscale fondi pensione esteri. La Corte ha ribadito che applicare un'aliquota maggiore ai fondi esteri viola il principio di libera circolazione dei capitali (Art. 63 TFUE), non essendo giustificata da ragioni di interesse generale o da differenze oggettive.

Una Banca chiese un **rimborso interessi attivi** nel 1986 per somme tassate nel 1984, sostenendo che tali interessi non fossero imponibili secondo la normativa dell'epoca. L'Amministrazione finanziaria oppose un silenzio rifiuto. La Corte di Cassazione ha confermato che la richiesta di rimborso, presentata prima dell'entrata in vigore di una legge che rendeva tali interessi tassabili retroattivamente (D.P.R. n. 42/1988), valeva come rettifica della dichiarazione. Questo ha impedito l'applicazione retroattiva della norma sfavorevole. La Corte ha quindi rigettato il ricorso dell'Amministrazione finanziaria, condannandola al pagamento delle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento contro un'Azienda, disconoscendo un credito IVA utilizzato in compensazione, a seguito di un controllo automatizzato della dichiarazione. L'Azienda contestava la legittimità della cartella, sostenendo che servisse un avviso di accertamento. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia. Ha stabilito che il controllo automatizzato della dichiarazione permette l'emissione diretta della cartella se il disconoscimento del credito è meramente formale, come la mancata indicazione di un credito IVA pregresso. La Corte ha rigettato il ricorso originario dell'Azienda, confermando la legittimità dell'azione dell'Amministrazione.

Una Compagnia Assicurativa aveva compensato nel 1992 un debito d'imposta con crediti fiscali risalenti agli anni '80, con un'eccedenza. Nel 1999, chiese il rimborso degli interessi e dell'eccedenza. L'Amministrazione Fiscale non rispose, generando un silenzio rifiuto. La Compagnia ricorse, ottenendo ragione nei primi due gradi di giudizio. L'Amministrazione Fiscale propose ricorso in Cassazione, sostenendo la prescrizione credito d'imposta. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Amministrazione. Ha stabilito che il termine decennale di prescrizione per il rimborso dei crediti d'imposta decorre dalla data di presentazione della dichiarazione, non dalla scadenza dei termini di accertamento. Inoltre, ha chiarito che la norma che invita l'Amministrazione a non eccepire la prescrizione non è vincolante per il giudice. La Compagnia ha perso il diritto al rimborso.

Un Lavoratore ha chiesto il rimborso IRPEF su una pensione integrativa, sostenendo l'applicazione di un regime fiscale più favorevole. I montanti della sua pensione erano maturati prima del 2007. La Commissione Tributaria Regionale aveva negato il rimborso, affermando che le nuove norme agevolative si applicano solo ai montanti maturati dal 2007 in poi. La Cassazione ha confermato questa decisione, rigettando il ricorso del Lavoratore. Per il Regime fiscale previdenza complementare, la data di maturazione dei fondi è cruciale: per quelli antecedenti al 2007, si applicano le disposizioni fiscali previgenti, meno vantaggiose.

Un Lavoratore aveva ottenuto il rimborso di ritenute sul TFR, ma l'Amministrazione Finanziaria ha impugnato la decisione. La Commissione Tributaria Regionale ha dato ragione all'Amministrazione. Gli Eredi del Lavoratore hanno fatto ricorso in Cassazione, contestando la mancata prova della notifica dell'appello tributario da parte dell'Amministrazione. La Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la notifica non era stata dimostrata. Senza prova di notifica, l'appello dell'Amministrazione era inammissibile. La sentenza della CTR è stata cassata senza rinvio, con vittoria per gli Eredi.

Un Contribuente ha chiesto il **Rimborso tributi sisma** per tasse pagate tra il 1990 e il 1992, invocando agevolazioni per eventi sismici. L'Agenzia delle Entrate ha negato il beneficio. La Commissione Tributaria Regionale aveva accolto il ricorso del Contribuente. Tuttavia, la Corte di Cassazione ha ribaltato questa decisione. Ha stabilito che il diritto al rimborso è condizionato alla residenza in un comune specificamente elencato nel D.P.C.M. del 1991. Poiché il Contribuente risiedeva in un comune non incluso, il suo diritto al rimborso è stato negato. L'Agenzia delle Entrate ha vinto il ricorso.

Un cittadino colpito dal terremoto del dicembre 1990 nella Sicilia orientale ha richiesto la restituzione del 90% delle imposte IRPEF e ILOR versate per il triennio 1990-1992. La legge consentiva infatti ai terremotati di definire la propria posizione tributaria pagando solo il 10% del totale. A fronte del silenzio-rifiuto dell'amministrazione finanziaria, il contribuente ha promosso ricorso giudiziale ottenendo ragione nei primi due gradi di giudizio. L'ente impositore ha impugnato la decisione davanti alla Corte di Cassazione, contestando la violazione dei divieti comunitari sugli aiuti di Stato e i limiti di bilancio imposti dalle leggi successive. I giudici di legittimità hanno respinto integralmente il ricorso fiscale, ribadendo la piena validità del rimborso imposte sisma 1990 per i soggetti non esclusi dalla disciplina europea e confermando la condanna dell'amministrazione alle spese.

Un Lavoratore ha chiesto il rimborso di imposte su contributi versati a un fondo di previdenza complementare, ritenendo che il sostituto d'imposta non avesse applicato correttamente le esenzioni fiscali previste *ratione temporis*. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che solo i contributi obbligatori e quelli a carico effettivo del lavoratore godevano di esenzione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che la tassazione previdenza complementare è dovuta sui contributi versati dal datore di lavoro, anche se formalmente a carico del dipendente, in quanto la previdenza complementare non è imposta per legge. Il Lavoratore non ha diritto al rimborso.

L'Azienda ha chiesto il rimborso della Tassa concessioni telefonia mobile pagata per abbonamenti di telefonia mobile. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto l'appello dell'Agenzia delle Entrate, ritenendo legittimo il prelievo. L'Azienda ha quindi presentato ricorso in Cassazione, contestando la legittimità della tassa in base a norme nazionali ed europee. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso principale, confermando la piena legittimità della Tassa concessioni telefonia mobile per gli abbonamenti e la sua compatibilità con il diritto dell'Unione Europea, condannando l'Azienda al pagamento delle spese legali.

Un professionista (sceneggiatore e regista) chiedeva il rimborso dell'IRAP versata tra il 2002 e il 2005, sostenendo di non avere autonoma organizzazione. Dopo un silenzio-rifiuto dell'Amministrazione finanziaria e vari gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del professionista. La Corte ha ribadito che l'impiego non occasionale di lavoro altrui, come consulenti esterni, costituisce un elemento significativo per l'esistenza dell'autonoma organizzazione, presupposto per l'applicazione dell'IRAP. Pertanto, il professionista doveva l'imposta, e la sua richiesta di rimborso è stata definitivamente negata.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di un'Imputata che chiedeva la sospensione dell'ordine di demolizione di un manufatto abusivo. L'Imputata sosteneva la pendenza di giudizi amministrativi per ottenere la sanatoria edilizia e contestava il silenzio-rifiuto del Comune e il diniego di nulla osta da parte di un ente parco. La Corte ha rigettato il ricorso, affermando che la pendenza di tali giudizi non giustifica la sospensione, specialmente se l'abuso ricade in zona con vincolo paesaggistico, rendendo la sanatoria impossibile. L'istanza di sospensione ordine di demolizione è stata dichiarata inammissibile.

Una società contribuente ha richiesto il rimborso del contributo unificato versato in eccedenza, impugnando il silenzio rifiuto dell'amministrazione. Dopo la vittoria della contribuente davanti ai giudici tributari d'appello, la società ha regolarmente notificato la sentenza tramite PEC alla Segreteria del giudice tributario di primo grado. L'Amministrazione finanziaria ha presentato ricorso per Cassazione oltre il termine di sessanta giorni previsto dalla legge. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile per tardività, confermando la piena validità della notifica eseguita dalla società e condannando il Ministero e l'Agenzia al pagamento delle spese legali.

Un lavoratore ha impugnato il silenzio rifiuto dell'Agenzia delle Entrate per ottenere il rimborso Irpef con aliquota dimezzata sul proprio incentivo all'esodo. Il rapporto di lavoro è cessato nel 2011, anni dopo l'abrogazione del regime fiscale agevolato introdotta a luglio 2006. La Commissione Tributaria Regionale aveva accolto la domanda del dipendente, ritenendo sufficiente la presenza di un piano aziendale generale stipulato prima della modifica normativa. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I giudici hanno chiarito che non basta l'esistenza di un piano aziendale: il contribuente deve provare che la propria formale adesione individuale all'esodo possedeva una data certa anteriore al 4 luglio 2006.

Un ex dipendente bancario ha richiesto all'Erario il rimborso delle imposte versate sul capitale liquidato da un fondo pensione aziendale. Il lavoratore sosteneva la non imponibilità dei contributi versati durante il rapporto di lavoro. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso e la controversia è giunta dinanzi alla Corte di Cassazione. I giudici hanno accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, delineando i confini della tassazione previdenza complementare: solo i versamenti imposti dalla legge sono esenti dal reddito imponibile. Al contrario, le quote destinate a fondi integrativi aziendali facoltativi concorrono pienamente alla formazione del reddito tassabile, senza possibilità di scomputo. Il contribuente perde definitivamente il diritto al rimborso e deve rifondere le spese legali.

Un ex dipendente bancario ha richiesto all'amministrazione finanziaria il rimborso delle imposte versate, sostenendo la non imponibilità dei contributi versati al fondo pensione aziendale integrativo. Di fronte al diniego del Fisco, il lavoratore ha avviato un contenzioso tributario. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando la piena legittimità del prelievo fiscale. I giudici hanno chiarito che la tassazione previdenza complementare include nella base imponibile l'intera somma liquidata dal fondo, senza alcuna detrazione per i versamenti effettuati. Tale principio deriva dalla natura facoltativa e contrattuale del fondo aziendale, differenziandosi dai contributi previdenziali obbligatori per legge, i quali godono invece della totale esenzione fiscale.

Una società richiedeva all'Agenzia delle Entrate il rimborso credito IVA per l'anno 2007 mediante un'istanza autonoma presentata a fine 2011. L'amministrazione opponeva il silenzio-rifiuto. I giudici di merito rigettavano la richiesta: la società aveva presentato la domanda oltre il termine di decadenza di due anni previsto dalla legge per la restituzione di somme non dovute. La Suprema Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso della società contribuente. La ricorrente non ha dimostrato l'effettiva indicazione del credito nella dichiarazione annuale originaria, non trascrivendo gli atti nel ricorso. Di conseguenza, non opera il termine di prescrizione ordinaria di dieci anni ma scatta la decadenza biennale. La società perde la causa e deve pagare le spese legali.

Una società finanziaria acquista dalla curatela fallimentare un credito IRES maturato durante la gestione della procedura concorsuale. La società cessionaria richiede il relativo rimborso all'Agenzia delle Entrate. L'ente impositore oppone il silenzio-rifiuto. L'Amministrazione sostiene di poter operare una compensazione con debiti tributari anteriori all'apertura del fallimento. I giudici di merito accolgono la domanda di rimborso della società cessionaria. La Corte di Cassazione respinge il ricorso dell'ente erariale. I giudici stabiliscono il divieto di compensazione crediti fiscali fallimento tra posizioni debitorie pregresse del fallito e crediti maturati successivamente dalla massa a tutela della par condicio.

Una società richiedeva il rimborso delle imposte versate per il triennio 1990-1992 a seguito degli eventi sismici in Sicilia. A fronte del silenzio-rifiuto dell'amministrazione finanziaria, la contribuente avviava il contenzioso. I giudici d'appello accoglievano la domanda ritenendo non contestata la ricezione dell'istanza. L'ente impositore ricorreva in Cassazione lamentando la decadenza rimborso imposte. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, affermando che la decadenza biennale attiene a diritti indisponibili ed è rilevabile d'ufficio dal giudice anche in appello. Non basta provare la spedizione postale: il contribuente deve dimostrare l'effettiva ricezione della richiesta da parte dell'ufficio per interrompere i termini ed evitare la perdita del diritto.