Onere Della Prova — Anno 2025

Una società ha utilizzato la Cassa Integrazione (CIG) per dipendenti che in realtà continuavano a lavorare, generando un contenzioso sui contributi omessi. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'azienda, confermando le sentenze dei gradi inferiori. La Corte ha precisato che il verbale dell'INPS ha valore di prova legale solo per i fatti attestati direttamente dall'ispettore, mentre le altre valutazioni sono liberamente apprezzabili dal giudice, il cui giudizio, se ben motivato, non è sindacabile in sede di legittimità.

Una società ha richiesto tardivamente un beneficio fiscale tramite una dichiarazione integrativa, a causa di una passata incertezza normativa. L'Agenzia Fiscale si è opposta, ma la Corte di Cassazione ha dato ragione al contribuente. Ha stabilito che la dichiarazione dei redditi può essere sempre emendata per correggere errori che hanno portato a un pagamento di imposte superiore al dovuto, poiché i termini di legge si applicano solo a specifici utilizzi del credito che ne deriva, come la compensazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29700/2025, ha chiarito che il contribuente ha sempre l'onere di provare il diritto a un'agevolazione fiscale, anche quando la contesta attraverso una cartella di pagamento emessa a seguito di controllo formale. Una società aveva presentato una dichiarazione integrativa per usufruire della 'Tremonti Ambiente', ma la sua richiesta è stata respinta non per la tempistica, ma per la mancata prova del diritto. La Corte ha ritenuto che la documentazione fornita fosse insufficiente, rendendo superfluo l'esame degli altri motivi di ricorso.

La Corte di Cassazione conferma che l'Agenzia delle Entrate può utilizzare il controllo automatizzato (art. 36-bis) per disconoscere agevolazioni fiscali, senza la necessità di un avviso di accertamento. L'ordinanza chiarisce che, anche in questo contesto, l'onere di provare il diritto al beneficio spetta interamente al contribuente. Il caso riguardava una società che si era vista negare l'agevolazione 'Tremonti Ambiente' per impianti fotovoltaici tramite una semplice cartella di pagamento, ritenuta legittima dalla Corte.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di una cittadina straniera contro un decreto di espulsione. La ricorrente non ha rispettato il principio di autosufficienza, omettendo di allegare i documenti essenziali a dimostrare la propria tesi. La sentenza ribadisce i criteri sull'onere della prova espulsione e la corretta formulazione dei motivi di ricorso.

Una proprietaria di un magazzino citava in giudizio il vicino per danni all'impianto fognario a seguito di lavori di ristrutturazione. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando la decisione d'appello che rigettava la domanda per mancato assolvimento dell'onere della prova. La ricorrente non era riuscita a dimostrare né la condotta illecita del vicino né il nesso causale tra questa e i danni lamentati, un principio chiave nel risarcimento per fatto illecito.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando l'annullamento di un accertamento fiscale a carico di una società turistica. L'accertamento induttivo si basava su dati di affluenza relativi a un anno diverso da quello contestato, ritenuti insufficienti a costituire presunzioni gravi, precise e concordanti. La Corte ha ribadito che ogni periodo d'imposta è autonomo e le presunzioni del Fisco devono essere rigorose per invertire l'onere della prova.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una contribuente che ha ricevuto un avviso di accertamento per redditi da immobili non dichiarati. La Corte ha rigettato il ricorso, chiarendo il principio dell'onere della prova tributario: una volta che l'Agenzia delle Entrate emette un accertamento motivato, spetta al contribuente fornire prove concrete per dimostrare l'infondatezza della pretesa. Il ricorso è stato inoltre dichiarato inammissibile per il principio della "doppia conforme", essendo le sentenze di primo e secondo grado basate sulle stesse ragioni di fatto.

Una contribuente impugna un avviso di accertamento per redditi da locazione non dichiarati, sostenendo che l'onere della prova sulla titolarità degli immobili spettasse all'Agenzia delle Entrate. La Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che, a fronte di un accertamento motivato, l'onere della prova si sposta sul contribuente, che deve dimostrare l'infondatezza della pretesa. L'appello è stato inoltre dichiarato inammissibile per la regola della 'doppia conforme'.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29578/2025, ha stabilito che la semplice titolarità di una delega su un conto estero è sufficiente per far sorgere l'obbligo di compilazione del Quadro RW. Secondo i giudici, non è necessario che il delegato abbia effettivamente movimentato il conto, ma basta la mera disponibilità o possibilità di farlo. Di conseguenza, l'onere della prova si inverte: spetta al contribuente dimostrare l'esistenza di eventuali limiti alla delega che gli impedivano di operare, e non all'Agenzia delle Entrate provare il contrario. La sentenza di secondo grado, che aveva erroneamente addossato l'onere probatorio al Fisco, è stata cassata con rinvio.

Una contribuente impugna un avviso di accertamento per redditi da fabbricati non dichiarati, sostenendo che l'onere della prova sulla titolarità degli immobili spettasse all'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che, a fronte di un accertamento motivato, spetta al contribuente dimostrare l'infondatezza della pretesa fiscale. La Corte ha inoltre dichiarato l'inammissibilità del motivo basato sulla regola della "doppia conforme", essendo le decisioni di primo e secondo grado fondate sulle medesime ragioni di fatto.

La Cassazione chiarisce che per un accertamento analitico-induttivo, l'inattendibilità delle scritture contabili non è un presupposto ma il risultato dell'accertamento stesso. L'Agenzia delle Entrate può legittimamente utilizzare presunzioni gravi, precise e concordanti, come i valori di mercato e le vendite comparabili, per rettificare il reddito dichiarato, senza dover prima dimostrare formalmente l'inaffidabilità della contabilità aziendale. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva erroneamente respinto l'appello dell'Ufficio.

Un professionista ha subito un accertamento fiscale basato su movimenti bancari non giustificati. Dopo che i giudici di merito gli avevano dato ragione, la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. La Suprema Corte ha riaffermato che, in caso di indagini bancarie, l'onere della prova si inverte: spetta al contribuente dimostrare in modo analitico e specifico che ogni versamento non costituisce reddito imponibile, superando così la presunzione legale a favore del Fisco.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha ribadito un principio fondamentale in materia di accertamenti bancari. Se l'Agenzia delle Entrate contesta versamenti non giustificati su un conto corrente, spetta esclusivamente al contribuente fornire una prova analitica e specifica che dimostri la natura non imponibile di ogni singola operazione. L'amministrazione finanziaria non ha l'obbligo di individuare la fonte del presunto reddito. La sentenza ha cassato la decisione di merito che aveva erroneamente attribuito un onere probatorio aggiuntivo all'Ufficio.

La Corte di Cassazione, con ordinanza n. 29489/2025, ha stabilito che un'impresa può legittimamente richiedere un credito d'imposta ambientale in una dichiarazione successiva a quella dell'anno di investimento, se il ritardo è causato da un'oggettiva incertezza normativa. Nel caso specifico, una società aveva realizzato un impianto fotovoltaico nel 2010 ma ha richiesto il beneficio fiscale solo nella dichiarazione del 2013, a causa di dubbi sulla cumulabilità con altri incentivi. La Corte ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando il principio generale di emendabilità della dichiarazione fiscale e riconoscendo il diritto del contribuente a fruire dell'agevolazione.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso relativo a un accertamento fiscale per operazioni inesistenti. L'Agenzia delle Entrate aveva impugnato la decisione di una corte regionale favorevole a un'impresa di costruzioni. La Suprema Corte ha cassato la sentenza e rinviato il caso, chiarendo i principi sull'onere della prova per le operazioni inesistenti. Ha stabilito che la motivazione del giudice di merito era carente, non distinguendo tra inesistenza oggettiva e soggettiva e non valutando adeguatamente le prove che indicavano i fornitori come 'cartiere'. La Corte ha anche precisato che il raddoppio dei termini di accertamento non si applica all'IRAP.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29475/2025, ha cassato con rinvio la decisione di una Commissione Tributaria Regionale in un caso di operazioni inesistenti. La Corte ha ribadito la netta distinzione tra operazioni oggettivamente e soggettivamente inesistenti, chiarendo i diversi oneri probatori a carico dell'Amministrazione Finanziaria e del contribuente. In particolare, è stato sottolineato che il giudice di merito non aveva adeguatamente motivato la propria decisione, omettendo di qualificare le operazioni contestate e di valutare le prove fornite dall'Agenzia circa la natura di 'cartiere' delle società fatturanti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29468/2025, interviene sul tema della detrazione IVA in presenza di operazioni soggettivamente inesistenti. Il caso riguardava un'impresa di commercio auto a cui l'Amministrazione Finanziaria contestava la partecipazione a una frode carosello. La Corte ha stabilito che, di fronte a solidi indizi di frode presentati dall'ente impositore, spetta al contribuente dimostrare la propria buona fede e di aver agito con la massima diligenza. La semplice regolarità formale dei documenti non è sufficiente. La sentenza del giudice d'appello è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione dei fatti.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna di una società per partecipazione a una frode carosello IVA. La Corte ha stabilito che, per negare la detrazione dell'IVA, l'Amministrazione Finanziaria deve provare non solo la fittizietà del fornitore, ma anche la consapevolezza dell'acquirente di partecipare alla frode. In questo caso, numerosi indizi (ricarico fisso, giro illogico delle merci, pagamenti anomali) sono stati ritenuti sufficienti a dimostrare tale consapevolezza, rendendo legittimo l'accertamento fiscale.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un automobilista condannato per guida in stato di ebbrezza aggravata dall'aver causato un incidente. La Corte ha ribadito che l'esito positivo alcoltest costituisce prova legale dello stato di ebbrezza e spetta all'imputato dimostrare un'eventuale invalidità dello strumento. Inoltre, ha confermato che l'assenza di un ufficiale di P.G. durante l'accertamento urgente non ne inficia la validità.