Avviso Di Accertamento — Anno 2024

Una società di riscossione ha contestato la pretesa di un Istituto Autonomo per le Case Popolari (IACP) di beneficiare di un'esenzione IMU per i propri immobili. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'esenzione IMU per gli alloggi sociali non è un diritto automatico per tutti gli immobili IACP. Per ottenerla, l'istituto deve dimostrare concretamente che gli alloggi possiedono i requisiti specifici di 'alloggio sociale' previsti dalla legge, non essendo sufficiente una mera dichiarazione. La causa è stata rinviata per una nuova valutazione dei fatti.

Una società immobiliare si è vista contestare dall'Agenzia delle Entrate la piena deducibilità degli interessi passivi su mutui ipotecari per immobili destinati alla locazione. L'Agenzia sosteneva che il beneficio fiscale fosse limitato ai finanziamenti per l'acquisto o la costruzione degli immobili stessi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che la norma non prevede tali limitazioni. La piena deducibilità interessi passivi è quindi garantita a prescindere dalla finalità del mutuo e dal fatto che l'immobile fosse già locato, purché esista un nesso causale tra il finanziamento garantito da ipoteca e la destinazione dell'immobile alla locazione.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'uso da parte di un contribuente di una perizia di stima per la rideterminazione del valore di terreni venduti, sostenendo che fosse incompleta. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia, confermando la validità della valutazione del giudice di merito. La sentenza stabilisce che una perizia di stima ben motivata, che distingue correttamente le diverse vocazioni urbanistiche dei lotti, è sufficiente a legittimare il pagamento dell'imposta sostitutiva sulla plusvalenza, rendendo infondata la pretesa del Fisco per la tassazione ordinaria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 28744/2024, ha stabilito un principio cruciale sui termini di accertamento fiscale per componenti di reddito ad efficacia pluriennale. Il caso riguardava la deduzione di una quota di ammortamento dell'avviamento nel 2009, originata da un'operazione societaria del 2000. La Corte ha chiarito che il termine di decadenza per l'azione del Fisco non decorre dall'anno dell'operazione originaria, ma da quello in cui la singola quota di costo è stata dedotta. Di conseguenza, l'avviso di accertamento notificato nel 2011 per l'anno d'imposta 2009 è stato ritenuto tempestivo, annullando la decisione contraria dei giudici di merito.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la notifica di atti fiscali è valida se inviata all'indirizzo di residenza del contribuente al momento della spedizione, anche se quest'ultimo cambia residenza prima del perfezionamento della notifica per compiuta giacenza. Le variazioni anagrafiche, infatti, hanno efficacia differita ai fini delle notificazioni, rendendo irrilevante il cambio di indirizzo avvenuto durante l'iter di notifica.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 28660/2024, ha stabilito che un avviso accertamento socio di una società a ristretta base sociale è valido anche se non viene allegato l'atto impositivo presupposto notificato alla società. Secondo la Corte, il socio ha un dovere di diligenza e un diritto di accesso ai documenti sociali che gli consentono di conoscere l'atto presupposto, soddisfacendo così l'obbligo di motivazione dell'amministrazione finanziaria.

Una società, dopo aver impugnato in Cassazione un avviso di accertamento per IRES, ha aderito alla definizione agevolata delle liti pendenti. La Corte di Cassazione, applicando la normativa specifica, ha disposto la sospensione del giudizio tributario fino al termine previsto per il completamento dei pagamenti rateali, rinviando la causa a nuovo ruolo e subordinando l'estinzione del processo all'effettivo perfezionamento della definizione.

Una società alberghiera contesta un avviso di accertamento per errati ammortamenti. Giunta in Cassazione, la Corte dispone la sospensione del processo tributario. La decisione è motivata dall'adesione della società a una definizione agevolata (Legge n. 197/2022), che congela il giudizio fino al completamento dei pagamenti previsti, fissato per il 30 novembre 2027.

La Corte di Cassazione ha sospeso un giudizio relativo a un avviso di accertamento IRES. La decisione è stata presa perché la società contribuente ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022, ottenendo l'accoglimento della domanda. Il processo è quindi rinviato in attesa del completamento dei pagamenti rateali, da cui dipenderà l'estinzione del giudizio stesso.

Una società impugna un avviso di accertamento IRES. Dopo due gradi di giudizio, il caso arriva in Cassazione. Nelle more del giudizio, la società aderisce alla definizione agevolata dei carichi (rottamazione). La Corte, prendendo atto dell'istanza e del relativo accoglimento, dispone la sospensione del processo tributario fino al completamento dei pagamenti, come previsto dalla legge.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento fiscale perché emesso prima del termine di 60 giorni dalla notifica del processo verbale di constatazione. Questa violazione procedurale ha reso l'avviso di accertamento nullo, a prescindere dal merito della pretesa tributaria. La Corte ha invece rigettato il motivo di ricorso relativo alla riduzione dei termini di accertamento, poiché non applicabile in caso di dichiarazione infedele basata su operazioni inesistenti.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci di una società di capitali a ristretta base. La sentenza stabilisce che spetta al socio fornire la prova contraria, dimostrando che i maggiori ricavi accertati in capo alla società sono stati accantonati o reinvestiti e non distribuiti. Viene inoltre chiarito che l'avviso di accertamento notificato al socio non è nullo se non viene allegato l'atto impositivo della società, poiché il socio ha il diritto di consultare la documentazione societaria.

La Cassazione ha stabilito che per la validità della notifica di atti tributari in caso di assenza del destinatario, l'Amministrazione Finanziaria deve provare l'effettiva ricezione della Comunicazione di Avvenuto Deposito (CAD). La sola spedizione non basta. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Ufficio, confermando l'annullamento di un avviso di presa in carico basato su un atto presupposto non correttamente notificato.

Una contribuente aveva impugnato un avviso di accertamento sintetico per IRPEF. Durante il giudizio in Cassazione, ha aderito alla definizione agevolata, presentando la relativa documentazione. La Corte, constatato che nessuna delle parti aveva richiesto la prosecuzione del giudizio entro i termini di legge, ha dichiarato l'estinzione del processo, rendendo irrilevante la discussione sul merito della controversia.

L'Agenzia delle Entrate contesta a una società la deduzione di costi per operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione, con ordinanza n. 28005/2024, rigetta il ricorso dell'Agenzia, confermando che i costi sono deducibili se il contribuente riesce a provare la loro certezza, effettività e inerenza all'attività d'impresa, anche se il fornitore indicato in fattura non è quello reale. La decisione si basa sulla valutazione di fatto, insindacabile in sede di legittimità, operata dalla Commissione Tributaria Regionale attraverso una perizia e un prezziario regionale.

Un Istituto per le case popolari ha perso il ricorso per l'esenzione IMU alloggi sociali. La Cassazione ha confermato la decisione dei giudici di merito, stabilendo che la prova delle caratteristiche specifiche degli immobili, necessarie per ottenere il beneficio, deve essere fornita dal contribuente. Una perizia generica e a campione non è stata ritenuta sufficiente a dimostrare i requisiti per l'esenzione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando la piena deducibilità dei costi relativi a operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha stabilito che, sebbene l'operazione sia parte di un meccanismo fraudolento, il costo è interamente deducibile se il contribuente dimostra di averlo effettivamente sostenuto. L'onere di provare che una parte del costo sia una commissione non deducibile spetta all'Amministrazione Finanziaria, che non può basarsi su mere presunzioni.

L'Agenzia Fiscale contesta a una società la deduzione di premi a clienti. La Commissione Tributaria Regionale accoglie il ricorso della società, ma la Cassazione annulla la decisione per motivazione apparente. La sentenza di secondo grado non spiegava le ragioni logiche della sua decisione, limitandosi ad affermazioni generiche. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha stabilito la validità di un avviso di accertamento socio basato sulla presunzione di distribuzione di utili non dichiarati da una S.r.l. a ristretta base sociale. L'ordinanza chiarisce che la motivazione 'per relationem' all'accertamento della società è legittima anche se quest'ultimo non è allegato all'avviso del socio. Il principio si fonda sul diritto del socio di accedere ai documenti societari (ex art. 2476 c.c.), che gli consente di conoscere le ragioni della pretesa fiscale ed esercitare pienamente il suo diritto di difesa.

Una società si è vista negare la deducibilità di ingenti costi di locazione a fronte di ricavi da sublocazione molto inferiori. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che, sebbene l'inerenza dei costi sia un giudizio qualitativo, una palese antieconomicità può essere un sintomo della mancanza di inerenza, rendendo i costi deducibili non ammissibili. L'Ufficio ha quindi legittimamente contestato la sproporzione macroscopica tra i costi sostenuti e i ricavi generati.