Avviso Di Accertamento — Anno 2024

Una società di servizi viene accusata di aver emesso fatture per operazioni inesistenti. La Corte di giustizia tributaria di secondo grado annulla le sanzioni, ritenendo che l'Agenzia delle Entrate avesse ritirato le accuse. La Corte di Cassazione, tuttavia, rileva una motivazione contraddittoria nel giudizio di secondo grado, basato su un presupposto fattuale errato. La Cassazione cassa la sentenza, affermando che una decisione con affermazioni inconciliabili è nulla e deve essere riesaminata.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione di un processo tributario a seguito della richiesta di definizione agevolata da parte di una delle società contribuenti. Poiché nessuna parte ha richiesto la trattazione della causa entro i termini, il giudizio si è estinto. La Corte ha chiarito che il beneficio della definizione agevolata si estende anche alla società coobbligata solidalmente, e le spese legali restano a carico delle parti che le hanno anticipate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19422/2024, ha chiarito i limiti del principio di inerenza costi. Un'impresa si era vista contestare la deducibilità di ingenti spese pubblicitarie a fronte di un minimo incremento degli utili. La Corte ha stabilito che, sebbene l'inerenza sia un concetto qualitativo, una notevole sproporzione (antieconomicità) tra costo e beneficio può fungere da valido indizio per negare la deducibilità. In tal caso, spetta al contribuente fornire prove concrete che giustifichino la spesa. Non avendolo fatto, il ricorso del contribuente è stato respinto.

Un contribuente aveva impugnato un avviso di accertamento per maggiori redditi IRPEF. Durante il processo in Cassazione, l'Agenzia delle Entrate ha annullato l'atto in autotutela a seguito di un accordo. Il contribuente ha quindi rinunciato al ricorso, portando la Corte a dichiarare l'estinzione del giudizio. La Corte ha anche chiarito che, in tali circostanze, non si applica la sanzione del doppio contributo unificato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22670/2024, ha chiarito i termini per l'impugnazione di un avviso di presa in carico. Nel caso esaminato, un contribuente ha ricevuto un avviso di presa in carico relativo a un precedente accertamento fiscale che sosteneva di non aver mai ricevuto. La Corte ha stabilito che, proprio in questi casi, l'avviso di presa in carico diventa l'atto da impugnare tempestivamente, in quanto è il primo momento in cui il contribuente viene a conoscenza della pretesa. Il ricorso del contribuente, presentato mesi dopo la notifica dell'avviso di presa in carico, è stato quindi giudicato tardivo e inammissibile, confermando le decisioni dei gradi precedenti.

Un professionista ha visto il suo reddito rettificato a seguito di un accertamento basato sulla presunzione legale versamenti sul suo conto corrente. La Corte di Cassazione ha rigettato il suo ricorso, chiarendo che, a differenza dei prelevamenti, la presunzione sui versamenti si applica pienamente ai lavoratori autonomi. Spetta al contribuente l'onere di provare che tali somme non costituiscono reddito imponibile.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della commissione tributaria regionale per grave difetto di motivazione. Il caso riguardava accertamenti fiscali basati su indagini bancarie a una società e ai suoi soci. La Corte ha stabilito che una motivazione sentenza tributaria generica e apodittica, che non analizza specificamente le prove e le posizioni delle parti, rende la decisione nulla. Il giudizio è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società di trasporti ha ottenuto l'annullamento di un avviso di accertamento fiscale. La Corte di Cassazione ha confermato che l'atto era invalido perché l'amministrazione finanziaria non aveva rispettato il termine dilatorio di 60 giorni prima di emetterlo. La giustificazione dell'Agenzia, basata sull'urgenza dovuta all'imminente scadenza dei termini di accertamento, è stata respinta in quanto considerata un problema organizzativo interno e non una valida ragione per comprimere i diritti del contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22587/2024, ha rigettato il ricorso di una società contro due avvisi di accertamento. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato l'emissione di fatture per operazioni inesistenti e, a seguito della mancata risposta a un questionario, aveva disconosciuto la detrazione dell'IVA. La Corte ha confermato la legittimità dell'operato dell'Agenzia, sottolineando come le eccezioni relative al disconoscimento della detrazione IVA debbano essere sollevate sin dal primo grado di giudizio, non potendo essere introdotte per la prima volta in appello.

Un contribuente ha venduto oggetti d'oro usati applicando il regime del reverse charge. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione, sostenendo che si dovesse applicare il regime del margine. La Corte di Cassazione ha dato ragione al contribuente, stabilendo che per l'applicazione del reverse charge oro sono determinanti la purezza del metallo e la sua comprovata destinazione alla fusione e trasformazione, indipendentemente dalla forma iniziale del bene (es. gioiello usato).

Con la sentenza 22583/2024, la Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando l'invalidità di un avviso di accertamento emesso prima della scadenza del termine dilatorio di 60 giorni. La Corte ha ribadito che l'imminente scadenza dei termini di accertamento non costituisce una valida ragione d'urgenza, poiché tale circostanza è riconducibile a ritardi organizzativi dell'amministrazione stessa e non può prevalere sulle garanzie fondamentali del contribuente.

La Corte di Cassazione ha annullato con rinvio una sentenza in materia tributaria a causa della violazione del litisconsorzio necessario. Un avviso di accertamento notificato a una società, originariamente di persone e poi trasformata in S.r.l., è stato oggetto di un contenzioso in cui non erano stati citati in giudizio i soci originari. La Corte ha stabilito che, data l'unitarietà dell'accertamento per le società di persone, la partecipazione di tutti i soci al processo è indispensabile, pena la nullità assoluta del procedimento.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22532/2024, ha stabilito che un avviso di accertamento è nullo se il funzionario che lo firma supera i limiti di valore previsti dalla delega di firma. In questo caso, l'Agenzia delle Entrate non è riuscita a dimostrare il corretto esercizio del potere delegato, portando all'annullamento dell'atto. La Corte ha inoltre ribadito che, in caso di operazioni oggettivamente inesistenti, la buona fede del contribuente è irrilevante.

Un professionista subisce un accertamento bancario per redditi non dichiarati. La commissione tributaria regionale annulla l'atto, ritenendo decaduta la presunzione legale sia sui prelievi che sui versamenti. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, chiarendo che la presunzione di ricavi sui versamenti bancari resta valida per tutti i contribuenti, inclusi i professionisti. La sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014 ha annullato tale presunzione solo per i prelievi dei lavoratori autonomi. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha chiarito le condizioni per il raddoppio dei termini di accertamento fiscale in presenza di reati tributari. L'ordinanza analizza il caso di un avviso di accertamento per IRPEF, IVA e IRAP notificato oltre i termini ordinari. La Corte ha stabilito che, per le norme applicabili al caso, il raddoppio è legittimo se sussistono elementi che comportano l'obbligo di denuncia penale, anche se questa è tardiva o il procedimento viene archiviato. Ha però escluso l'applicazione del raddoppio per l'IRAP, in quanto le relative violazioni non sono penalmente sanzionate.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso di una società contro un avviso bonario relativo alla TARSU. La decisione si fonda sul principio della carenza di interesse sopravvenuta: l'emissione di un successivo e formale avviso di accertamento per lo stesso tributo rende l'impugnazione dell'atto atipico precedente non più necessaria, in quanto è il nuovo atto che deve essere contestato per evitare il consolidamento della pretesa fiscale.

Una professionista, soggetta a un accertamento fiscale basato su indagini bancarie, ha visto il suo contenzioso con l'Agenzia delle Entrate arrivare fino in Cassazione. Aderendo a una procedura di definizione agevolata e pagando integralmente quanto dovuto, ha ottenuto l'estinzione del processo. La Corte di Cassazione ha dichiarato cessata la materia del contendere, confermando l'efficacia di questo strumento per chiudere le liti fiscali pendenti.

Una contribuente ha impugnato tre avvisi di accertamento IRPEF basati su versamenti bancari non giustificati. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che il termine dilatorio di 60 giorni, previsto dallo Statuto del Contribuente, non si applica all'accertamento bancario 'a tavolino', ovvero condotto senza accesso fisico presso la sede del contribuente. Inoltre, la Corte ha ribadito che spetta al contribuente fornire una prova analitica e credibile per superare la presunzione legale che tali versamenti costituiscano reddito imponibile.

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un estratto di ruolo. La decisione si fonda sulla mancanza di interesse ad agire, poiché l'impugnazione dell'estratto di ruolo è consentita solo in specifici casi previsti dalla legge, non riscontrati nella fattispecie. La Corte ha ribadito che il contribuente deve attendere la notifica di un atto esecutivo, come la cartella di pagamento, per poter contestare la pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22373/2024, ha stabilito un principio fondamentale riguardo le sanzioni tributarie agli eredi. Nel caso specifico, gli eredi di un contribuente, a cui era stato notificato un avviso di accertamento per redditi non dichiarati, hanno visto annullare le sanzioni amministrative. La Corte ha ribadito che l'obbligazione di pagare le sanzioni ha carattere personale e, pertanto, non si trasferisce agli eredi in caso di decesso del contribuente. Tuttavia, l'accertamento del maggior reddito è stato confermato, in quanto le contestazioni degli eredi sulla valutazione delle prove sono state ritenute inammissibili in sede di legittimità.