Legge 78/2009

Un'azienda ha richiesto il rimborso dell'IRES non versata grazie alle Agevolazioni fiscali Tremonti ter per l'acquisto di nuovi macchinari. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso, sostenendo che lo spostamento dei macchinari presso sedi estere fuori dallo Spazio Economico Europeo comportasse la revoca del beneficio. La Commissione Tributaria Regionale ha dato ragione al Fisco. L'azienda ha proposto ricorso in Cassazione, sostenendo che il semplice spostamento fisico dei beni, senza vendita a terzi, non determini la perdita dell'agevolazione. La Suprema Corte, rilevando l'assenza di precedenti e l'importanza della questione interpretativa, ha rinviato la causa alla pubblica udienza per una decisione definitiva.

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione la quota di plusvalenza, pari a 1,6 milioni di euro, realizzata da una contribuente con la vendita di una villa di lusso. La contribuente sosteneva che l'accertamento fosse precluso per aver aderito allo scudo fiscale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che lo scudo fiscale non produce effetti benefici se il contribuente era già a conoscenza di attività ispettive o di verifica avviate dal fisco prima della presentazione della dichiarazione riservata. Nel caso specifico, le indagini erano iniziate prima della richiesta di sanatoria, rendendo legittimo il recupero delle imposte.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a un Contribuente un avviso di accertamento per IRPEF e IVA relativo agli anni 2007 e 2008, applicando il raddoppio dei termini per presunto reato penale legato a capitali all'estero. La Cassazione ha stabilito che la presunzione legale di evasione per attività in paradisi fiscali non è retroattiva, poiché ha natura sostanziale. Di conseguenza, il Fisco non poteva applicarla automaticamente per gli anni d'imposta antecedenti al 2009 per giustificare il raddoppio dei termini, a meno di non utilizzare presunzioni semplici, cosa non avvenuta. Poiché la notifica è avvenuta nel 2014, l'accertamento è nullo per decadenza dei termini. La Suprema Corte ha accolto il ricorso del Contribuente, cassando la decisione precedente.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un ingegnere e insegnante italiano il trasferimento fittizio della propria residenza a San Marino, irrogando sanzioni per omessa dichiarazione dei beni esteri. Il contribuente ha impugnato il provvedimento, dimostrando un effettivo e profondo radicamento nel Paese estero. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che il contribuente ha superato la presunzione di residenza in Italia. La decisione ribadisce che la valutazione delle prove spetta esclusivamente ai giudici di merito e non può essere ridiscussa in sede di legittimità. Di conseguenza, il Fisco perde la causa e deve rimborsare le spese legali, confermando la validità della residenza fiscale all'estero del professionista.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato il Contribuente per l'omessa compilazione del quadro RW negli anni dal 2005 al 2007, avendo egli nascosto disponibilità finanziarie in Svizzera. I giudici di merito avevano annullato le sanzioni ritenendole tardive. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco, stabilendo che il raddoppio dei termini di decadenza per l'irrogazione delle sanzioni sui capitali all'estero ha natura procedimentale. Di conseguenza, in base al principio "tempus regit actum", tale raddoppio si applica anche agli anni d'imposta precedenti all'entrata in vigore della riforma del 2009. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha richiesto a una Società, in qualità di sostituto d'imposta, il pagamento delle ritenute non effettuate sulla distribuzione di utili ai soci. La Società ha contestato la richiesta, evidenziando che i soci avevano già regolarizzato la propria posizione fiscale aderendo allo scudo fiscale e pagando un'imposta straordinaria. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società. I giudici hanno stabilito che, sebbene l'obbligo del sostituto d'imposta sia autonomo, il pagamento integrale del debito tributario da parte del socio estingue l'intera pretesa del Fisco. Di conseguenza, l'Erario non può pretendere un doppio pagamento dalla Società, poiché il debito principale è già stato interamente soddisfatto.

Una cittadina ha chiesto il ripristino della propria pensione assistenziale. Il Tribunale ha accolto la domanda per gli anni passati, ma ha escluso la condanna a prestazioni future per gli anni successivi, decisione poi confermata in appello. Tuttavia, la Corte d'Appello ha erroneamente ribaltato la decisione sulle spese del primo grado, condannando la pensionata a pagare l'ente previdenziale nonostante la sua vittoria iniziale. La Corte di Cassazione ha chiarito che la condanna a prestazioni future è inammissibile per i sussidi assistenziali, poiché la permanenza dei requisiti reddituali va verificata annualmente. Al contempo, ha accolto il ricorso sulle spese: il giudice d'appello non può modificare d'ufficio le spese del primo grado se conferma la sentenza e nessuna parte ha impugnato quel punto. La sentenza è stata cassata senza rinvio sul capo delle spese.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che riconosceva a una società energetica la deduzione fiscale per la costruzione di un parco eolico, ritenuta tempestiva entro i limiti della normativa agevolativa. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile perché depositato oltre i termini di legge. I giudici hanno chiarito che la sospensione straordinaria di nove mesi per la definizione delle liti non si cumula con la sospensione feriale estiva se quest'ultima è interamente compresa nel periodo di blocco straordinario. Di conseguenza, la sospensione dei termini processuali calcolata dall'Amministrazione finanziaria era errata, rendendo il ricorso tardivo. L'Agenzia delle Entrate è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

Il caso nasce dal ritrovamento del nome di un contribuente nella nota Lista Pessina, contenente dati su capitali nascosti all'estero tramite trust e società di comodo. L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per recuperare le imposte evase e applicare le sanzioni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, confermando la legittimità dei controlli. I giudici hanno stabilito che per i capitali detenuti all'estero e non dichiarati opera la presunzione di fruttuosità: si presume cioè che tali somme abbiano prodotto interessi tassabili. Spetta al contribuente, per il principio di vicinanza della prova, dimostrare il contrario o l'avvenuta dismissione dei fondi. La Suprema Corte ha quindi cassato le decisioni favorevoli al contribuente, rinviando alla Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha accertato utili extra-bilancio in capo a una società a ristretta base azionaria, presumendone la distribuzione al socio. Il Contribuente ha impugnato gli avvisi di accertamento opponendo gli effetti dello scudo fiscale. Tuttavia, prima di presentare la dichiarazione riservata per lo scudo fiscale, il socio aveva ricevuto la notifica di un decreto di perquisizione penale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Contribuente, stabilendo che la notifica della perquisizione penale costituisce "formale conoscenza" del procedimento a suo carico. Tale conoscenza esclude la spontaneità dell'adesione e impedisce l'applicazione dei benefici dello scudo fiscale. Di conseguenza, l'Amministrazione Finanziaria vince la causa e il Contribuente deve pagare le imposte accertate e le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento e sanzioni contro Il Contribuente, il cui nome figurava nella "lista Pessina" per capitali non dichiarati all'estero. I giudici di merito avevano annullato gli atti, ritenendo illegittimo il raddoppio dei termini per gli anni passati e giustificando i prelievi bancari sotto i 2.500 euro come spese familiari. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. Ha stabilito che le norme sul raddoppio dei termini per violazioni sul monitoraggio fiscale hanno natura procedimentale e si applicano retroattivamente. Inoltre, le informazioni della lista costituiscono una valida presunzione semplice di evasione, e spetta al contribuente giustificare ogni prelievo bancario, senza soglie minime automatiche per il passato. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per gli anni 2006 e 2007 nei confronti di una contribuente, contestando l'omessa dichiarazione di capitali detenuti in Svizzera e la mancata compilazione del quadro RW. Gli accertamenti si basavano sui dati della cosiddetta Lista Falciani, trasmessi dalle autorità francesi. La contribuente ha impugnato gli atti, sostenendo l'inutilizzabilità di tali dati e l'illegittima applicazione retroattiva delle presunzioni legali sui paradisi fiscali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente. I giudici hanno stabilito che, anche senza applicare retroattivamente la presunzione legale, i dati della Lista Falciani costituiscono una presunzione semplice grave e precisa, idonea a fondare l'accertamento fiscale. Di conseguenza, la contribuente perde la causa e deve pagare le spese di giudizio.

Il Contribuente impugnava un avviso di accertamento sintetico relativo all'anno 2008, sostenendo che l'adesione allo scudo fiscale precludesse qualsiasi rettifica da parte dell'Amministrazione Finanziaria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che lo scudo fiscale non impedisce l'accertamento sintetico basato sulle spese effettive sostenute in Italia. Infatti, i capitali scudati all'estero non possono logicamente giustificare le spese correnti effettuate sul territorio nazionale, mancando un nesso di correlazione oggettiva tra le somme rimpatriate e i redditi accertati. Il Contribuente perde la causa ed è condannato al pagamento del doppio contributo unificato.

Un Lavoratore ha chiesto il riconoscimento del diritto alla pensione di vecchiaia anticipata per invalidità senza l'applicazione del meccanismo delle finestre mobili e dell'adeguamento alla speranza di vita. La Corte d'Appello ha accolto la domanda del Lavoratore. L'INPS ha proposto ricorso in Cassazione. I giudici di legittimità hanno accolto il ricorso dell'INPS, stabilendo che la pensione di vecchiaia anticipata per gli invalidi con percentuale non inferiore all'ottanta per cento è soggetta sia all'incremento dell'età pensionabile per l'aspettativa di vita, sia allo slittamento di dodici mesi previsto dalle finestre mobili. Di conseguenza, la sentenza impugnata è stata cassata con rinvio ad altra sezione della Corte d'Appello.

L'Imputato era accusato di aver presentato un modello CUD contraffatto nel 2011 per favorire la regolarizzazione di un cittadino straniero. Il Tribunale di Brescia aveva dichiarato estinto il reato per prescrizione. Il Procuratore Generale ha impugnato la decisione, sostenendo che la sospensione del processo dovuta all'irreperibilità dell'imputato dovesse prolungare la sospensione della prescrizione per l'intero termine massimo del reato (termine ordinario più un quarto). La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che il limite massimo di sospensione della prescrizione per assenza dell'imputato non può superare un quarto del tempo ordinario di prescrizione. Di conseguenza, l'Imputato è stato definitivamente prosciolto.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'applicazione dell'agevolazione Tremonti ter per l'acquisto in leasing di macchinari di perforazione. I macchinari erano stati prodotti dalla stessa società e iscritti in magazzino come beni merce prima del periodo agevolato, per poi essere venduti a società di leasing e riacquisiti tramite locazione finanziaria (leasing back). La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ufficio tributario, stabilendo che il beneficio fiscale spetta solo per investimenti in macchinari nuovi e strumentali all'attività d'impresa, realizzati nel periodo previsto dalla legge. L'operazione di leasing back su beni già esistenti in magazzino non genera un costo effettivo agevolabile, escludendo così l'applicazione dell'agevolazione Tremonti ter.

Un imprenditore, socio di una piccola azienda, ha subito un accertamento fiscale per dividendi non dichiarati. L'Agenzia delle Entrate ha scoperto che fondi aziendali erano stati trasferiti su un suo conto cifrato in Svizzera. Il contribuente ha cercato di bloccare l'accertamento opponendo lo scudo fiscale. Tuttavia, prima di presentare la dichiarazione per lo scudo, l'imprenditore aveva subito una perquisizione penale. La Corte di Cassazione ha stabilito che la perquisizione penale fa scattare la formale conoscenza delle indagini, escludendo i benefici del condono. Di conseguenza, la Suprema Corte ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità delle tasse pretese dal Fisco.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un accertamento integrativo nei confronti del Socio di una s.r.l. a ristretta base familiare, contestando la mancata dichiarazione di utili occulti derivanti da operazioni inesistenti della società. Il Socio ha impugnato l'atto sostenendo la mancanza di elementi nuovi e l'efficacia dello scudo fiscale precedentemente attivato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'accertamento integrativo. I giudici hanno chiarito che i nuovi elementi possono derivare da verifiche successive sulla società e che lo scudo fiscale non è opponibile se il contribuente ha avuto formale conoscenza di indagini penali a suo carico, come una perquisizione, prima della dichiarazione di emersione dei capitali. L'Agenzia delle Entrate vince definitivamente la causa.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un professionista il trasferimento fittizio della propria residenza fiscale all'estero, precisamente nella Repubblica di San Marino, emettendo un avviso di accertamento per il recupero delle imposte. Il contribuente ha impugnato l'atto dimostrando il suo effettivo radicamento nello Stato estero attraverso prove concrete, come l'acquisto di una casa, la cittadinanza, l'iscrizione alle liste elettorali e le utenze attive. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco. I giudici hanno stabilito che la valutazione delle prove spetta esclusivamente al giudice di merito e non può essere riesaminata in sede di legittimità. Di conseguenza, l'effettiva residenza fiscale all'estero del contribuente è stata confermata, rendendo definitivo l'annullamento delle sanzioni e delle imposte pretese dall'amministrazione finanziaria.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una contribuente redditi non dichiarati per l'anno d'imposta 2007, applicando la presunzione di evasione nei paradisi fiscali introdotta solo nel 2009. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che tale presunzione ha natura sostanziale e non può essere applicata retroattivamente a periodi d'imposta precedenti alla sua entrata in vigore. Di conseguenza, la contribuente ha ottenuto l'annullamento dell'atto impositivo poiché l'ufficio non poteva utilizzare questa agevolazione probatoria per l'anno 2007, né ha fornito prove alternative sufficienti a dimostrare l'evasione. Le spese di giudizio sono state interamente compensate tra le parti.