D.Lgs. 471/1997 — Anno 2025

La Corte di Cassazione ha confermato un accertamento per abuso del diritto nei confronti di alcuni soci che avevano ceduto le quote della loro società operativa a una holding, da loro stessi interamente posseduta. L'operazione mirava a trasformare i dividendi, tassati al 40%, in rate di prezzo per la cessione, tassate in modo più favorevole. La Corte ha ritenuto l'operazione priva di valide ragioni economiche e finalizzata unicamente a un indebito risparmio fiscale, configurando un chiaro caso di abuso del diritto.

Una società di gestione aeroportuale ha contestato avvisi di accertamento relativi a IVA e accise sull'energia elettrica. La Corte di Cassazione ha respinto la richiesta di esenzione come "opificio unico", ma ha accolto il ricorso sul punto cruciale dell'IVA sull'accisa. È stato stabilito che, se l'accisa non viene effettivamente addebitata in fattura e quindi trasferita al consumatore finale, essa non può essere inclusa nella base imponibile IVA, poiché non costituisce parte del corrispettivo. La Corte ha inoltre rigettato le doglianze sulle sanzioni, non riconoscendo né il giudicato esterno né il legittimo affidamento.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una società aderente al regime del consolidato fiscale non perde il diritto di riportare le perdite pregresse se omette la presentazione del modello dichiarativo del gruppo (Modello CNM) per un'annualità. Secondo la Corte, tale omissione costituisce una mera irregolarità formale e non un errore sostanziale, a condizione che l'amministrazione finanziaria sia comunque in grado di ricostruire il reddito del gruppo basandosi sulle dichiarazioni individuali presentate dalle singole società partecipanti.

Una società ha impugnato diverse cartelle di pagamento emesse a seguito di controllo automatizzato, lamentando vizi procedurali come la mancata notifica degli atti prodromici. La Corte di Cassazione ha respinto i ricorsi, chiarendo che la notifica della cartella di pagamento è valida anche senza un preventivo avviso bonario quando non vi sono incertezze nella dichiarazione. Inoltre, eventuali vizi di notifica sono sanati se il contribuente viene a conoscenza dell'atto e può esercitare il proprio diritto di difesa, come avvenuto nel caso di specie attraverso l'impugnazione.

Una società si è vista applicare una sanzione del 100% per l'uso di crediti d'imposta ritenuti 'inesistenti'. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato la sanzione, ma con una giustificazione talmente generica da essere considerata dalla Corte di Cassazione una 'motivazione apparente'. La Suprema Corte ha quindi annullato la decisione di secondo grado, stabilendo che un giudice deve sempre esporre un percorso logico-giuridico chiaro e comprensibile, pena la nullità della sentenza.

Un'ordinanza della Cassazione conferma la piena responsabilità del rappresentante fiscale di una società estera per le sanzioni derivanti da violazioni IVA, come l'omessa fatturazione. La Corte ha rigettato il ricorso dell'interessato, stabilendo che la sua responsabilità è solidale con quella della società rappresentata e si estende a tutti gli obblighi connessi alle operazioni imponibili, non potendo essere limitata da accordi interni.

Una multinazionale dell'abbigliamento sportivo e il suo spedizioniere contestavano un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Dogane che rettificava il valore doganale delle merci importate, includendo costi per royalties, commissioni e sviluppo, e irrogando sanzioni per oltre 7 milioni di euro. La Corte di Cassazione ha stabilito che i diritti di licenza vanno inclusi nel valore doganale se rappresentano una 'condizione della vendita', mentre le commissioni d'acquisto vanno escluse. Ha inoltre annullato le sanzioni, ritenendole sproporzionate e affermando il principio che il giudice deve disapplicare la norma interna per garantire la proporzionalità richiesta dal diritto UE. Infine, ha escluso la responsabilità dello spedizioniere per l'IVA all'importazione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 1780/2025, affronta una complessa questione sul corretto calcolo del valore doganale. Il caso riguarda un'azienda importatrice a cui l'Agenzia delle Dogane aveva contestato l'omessa inclusione di royalties, commissioni d'acquisto e costi tecnici. La Corte ha stabilito che le royalties devono essere incluse nel valore doganale se il licenziante esercita un controllo sulla produzione, anche indiretto. Ha invece ritenuto che le commissioni pagate a un agente dello stesso gruppo non vadano incluse, qualificandole come commissioni d'acquisto. Infine, ha accolto il motivo sulla sproporzione delle sanzioni, affermando che il giudice deve poterle adeguare alla gravità della violazione, disapplicando la norma nazionale se contrasta con il diritto europeo.

Un contribuente impugna un accertamento fiscale. Durante il processo in Cassazione, aderisce alla rottamazione, pagando il dovuto. La Corte dichiara l'estinzione del giudizio tributario per cessata materia del contendere, senza condanna alle spese o al doppio contributo unificato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2284/2025, ha cassato la decisione di merito che escludeva l'abuso della personalità giuridica solo perché la società era effettivamente operativa. Secondo la Corte, l'abuso può configurarsi anche in un momento successivo alla costituzione, qualora un'operazione specifica sia posta in essere con il solo scopo di conseguire un indebito vantaggio fiscale, senza valide ragioni economiche. Il caso riguardava la vendita di un immobile seguita dalla cessione delle quote societarie, un meccanismo che secondo l'Amministrazione Finanziaria mirava a eludere la tassazione sulla plusvalenza immobiliare.

Una società del settore metallurgico si vede recapitare un avviso di accertamento basato su presunzioni tributarie: versamenti soci considerati ricavi e acquisti di rottami non contabilizzati ai fini IVA. Dopo due sentenze favorevoli al contribuente, la Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. La Corte stabilisce che i giudici di merito devono valutare tutti gli indizi nel loro insieme e non singolarmente. Inoltre, non possono ignorare le normative specifiche, come il reverse charge per l'IVA sui rottami.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una società in concordato preventivo non può ottenere l'annullamento delle sanzioni per violazioni fiscali commesse prima dell'inizio della procedura. La Corte ha chiarito che l'impossibilità di pagare il debito per beneficiare delle sanzioni ridotte, a causa dei vincoli del concordato, non giustifica la cancellazione delle sanzioni piene. Il caso riguardava il mancato versamento di IVA e IRES. La decisione della Cassazione ribalta la precedente sentenza della Commissione Tributaria Regionale, affermando che il beneficio della riduzione delle sanzioni è strettamente legato al pagamento tempestivo, un presupposto che non viene meno a causa dello stato di insolvenza. La richiesta di estinzione del giudizio per definizione agevolata è stata respinta per mancato rispetto dei termini di pagamento.

Una società si è vista negare le agevolazioni fiscali ambientali per un impianto fotovoltaico. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che spetta al contribuente dimostrare che l'investimento ha una finalità primariamente ambientale e non meramente speculativa, come la vendita di energia. Il ricorso è stato respinto poiché la società non ha fornito prove sufficienti a sostegno della sua richiesta.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3735/2025, ha chiarito che in casi di Reverse Charge Frode IVA su operazioni inesistenti, l'acquirente è tenuto a versare l'imposta senza poterla detrarre. Di conseguenza, l'omesso versamento legittima l'applicazione delle sanzioni da parte dell'Agenzia delle Entrate. La Corte ha così riformato la decisione dei giudici di merito, che avevano erroneamente annullato le sanzioni basandosi su una presunta neutralità fiscale del meccanismo di inversione contabile.

La Corte di Cassazione, conformandosi a una pronuncia della Corte di Giustizia UE, ha stabilito che la normativa sulle società di comodo non può giustificare il diniego automatico del diritto alla detrazione IVA. Il mancato superamento del test di operatività non è sufficiente per presumere l'assenza di attività economica o un abuso, che devono essere invece provati dall'Ente Fiscale caso per caso. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione analizza un caso di accertamento IVA su esportazioni. Viene stabilito che un errore materiale nei documenti doganali non è sanzionabile se le fatture allegate sono corrette e permettono di rettificare l'errore. Tuttavia, per gli acconti su merci da esportare, la non imponibilità IVA è subordinata alla prova effettiva dell'uscita dei beni dal territorio UE, prova che spetta all'esportatore fornire.

Un'impresa di costruzioni di imbarcazioni si è opposta a un avviso di accertamento per operazioni in esenzione IVA. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4383/2025, ha chiarito che la mancata presentazione della dichiarazione di intenti integra la violazione e giustifica la sanzione, anche se le operazioni di esportazione sono effettive. Il caso è stato rinviato al giudice di secondo grado per una nuova valutazione su questo e altri punti omessi nella precedente sentenza.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4698/2025, ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento IMU. La Corte ha ribadito che l'obbligo del contraddittorio preventivo IMU non si applica ai tributi non armonizzati, come l'imposta municipale, a meno che non sia specificamente previsto dalla legge (ad esempio, a seguito di ispezioni in loco). Inoltre, ha ritenuto sufficiente e non meramente apparente la motivazione della sentenza di merito che confermava la correttezza del calcolo del valore dell'immobile effettuato dal Comune.

Una società di trasporti aveva impugnato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale dinanzi alla Corte di Cassazione. Durante il giudizio, la società ha aderito a una definizione agevolata delle liti pendenti, risolvendo la controversia con l'Agenzia delle Entrate. Di conseguenza, la Corte Suprema ha dichiarato la cessazione della materia del contendere, estinguendo il processo poiché la lite non aveva più ragione di esistere e chiarendo che in questi casi non si applica il raddoppio del contributo unificato.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la detrazione IVA non è automatica per una società. Se un'impresa costruisce immobili per i propri soci e non per il mercato, i relativi costi non sono considerati inerenti all'attività d'impresa. L'ordinanza chiarisce che spetta al contribuente l'onere di provare il nesso diretto tra i costi sostenuti e un'effettiva attività commerciale finalizzata alla produzione di utili, anche se uno degli immobili viene venduto a terzi.