D.Lgs. 471/1997 — Anno 2025

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha chiarito che la garanzia nella compensazione IVA infragruppo è un requisito sostanziale e non una mera formalità. Anche se il credito fiscale non è contestato, la compensazione è illegittima se la fideiussione non proviene da un soggetto specificamente autorizzato, iscritto nell'albo previsto dall'art. 106 del Testo Unico Bancario. La Corte ha cassato la decisione di merito che riteneva irrilevante la validità della garanzia, affermando che la sua funzione è indispensabile per il perfezionamento dell'operazione di compensazione.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la mancata indicazione di un credito d'imposta per ricerca e sviluppo nell'apposito quadro della dichiarazione dei redditi ne determina la qualifica di 'credito d'imposta inesistente'. Questa omissione non è un vizio formale, ma un requisito costitutivo del diritto, la cui assenza comporta la decadenza dal beneficio. Di conseguenza, l'Amministrazione Finanziaria può procedere al recupero entro il termine più lungo di otto anni, come avvenuto nel caso di specie, dove una società si è vista contestare un credito utilizzato ma non dichiarato.

Un'imprenditrice individuale, soggetta a un accertamento fiscale basato su movimenti bancari non giustificati, si è vista negare la deduzione dei costi. La Corte di Cassazione ha accolto il suo ricorso su questo punto, stabilendo che la deducibilità costi forfettaria deve essere riconosciuta anche negli accertamenti analitico-induttivi per garantire il rispetto del principio di capacità contributiva.

Una società energetica, a seguito di un credito d'imposta per versamenti di accise in eccesso, si è vista negare il rimborso dall'Amministrazione Finanziaria per presunta decadenza. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che, nel sistema di versamento rateale delle accise, il termine biennale per chiedere il rimborso non decorre da ogni singolo versamento, ma dalla presentazione della dichiarazione annuale che accerta il credito finale. Fino a quel momento, il credito può essere legittimamente compensato.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 29886/2025, ha stabilito che l'attività di una banca che promuove polizze di una compagnia assicurativa tramite un link sul proprio sito web non rientra nell'esenzione per i servizi assicurativi IVA, configurandosi come prestazione pubblicitaria. La Corte ha inoltre affrontato il tema delle sanzioni, negando l'applicazione retroattiva di una nuova legge più favorevole (lex mitior) in quanto parte di una riforma sistemica e non isolata.

Una società di costruzioni è stata oggetto di un avviso di accertamento per maggiori ricavi non dichiarati, individuati tramite un accertamento analitico-induttivo basato su presunzioni, come la differenza tra i prezzi di vendita dichiarati e i valori di mercato (OMI e vendite comparabili). I giudici di merito avevano annullato l'atto, ritenendo necessario provare preliminarmente l'inattendibilità della contabilità. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, specificando che nell'accertamento analitico-induttivo l'inattendibilità delle scritture contabili non è un presupposto, ma la conseguenza della ricostruzione presuntiva. Pertanto, è legittimo per il Fisco utilizzare elementi gravi, precisi e concordanti per rettificare il reddito, invertendo così l'onere della prova a carico del contribuente.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una società. Il caso riguardava sanzioni per omesso versamento di ritenute Irpef per lavoratori non dichiarati. La Corte ha ritenuto il ricorso inammissibile, evidenziando come la denuncia di un vizio motivazionale debba vertere su un fatto storico decisivo e non su argomentazioni difensive. Inoltre, la presenza di una 'doppia conforme' (due sentenze di merito uguali) ha limitato la possibilità di riesame.

Una società è stata oggetto di un accertamento fiscale per l'applicazione indebita del regime di esigibilità differita dell'IVA. Dopo una parziale riduzione delle sanzioni in primo grado, la Corte di Giustizia tributaria di secondo grado ha dichiarato inammissibile l'appello dell'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, cassando la sentenza d'appello per vizio di motivazione apparente. Secondo la Suprema Corte, il giudice di secondo grado non ha adeguatamente esaminato i motivi di ricorso, limitandosi a una formula generica che non permette di comprendere l'iter logico-giuridico seguito. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società di autotrasporti, colpita da un evento calamitoso, ha tentato di usufruire di una definizione agevolata per sanare i propri debiti fiscali. Tuttavia, non avendo rispettato le scadenze dei pagamenti rateali, ha perso il diritto al beneficio. La Corte di Cassazione ha stabilito che la regolarità e la tempestività dei versamenti sono requisiti essenziali per accedere a tali misure di favore. Di conseguenza, il mancato rispetto dei termini comporta la decadenza dall'agevolazione e il Fisco può richiedere il pagamento dell'intero importo originariamente dovuto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29292/2025, si è pronunciata su un complesso caso di frode carosello, confermando l'indetraibilità dell'IVA per una società pienamente consapevole di partecipare a un sistema fraudolento. L'ordinanza chiarisce anche l'applicazione delle sanzioni per l'indebita compensazione di crediti IVA inesistenti, annullandole per un'annualità a seguito dell'annullamento definitivo dell'accertamento presupposto e rinviando alla commissione tributaria regionale per un'altra annualità, al fine di applicare il principio del 'favor rei', ovvero la sanzione più favorevole al contribuente tra quelle succedutesi nel tempo.

Un imprenditore, condannato per l'indebita compensazione di un credito d'imposta per Ricerca e Sviluppo, ha presentato ricorso in Cassazione. Sosteneva che il credito fosse solo "non spettante" e non "inesistente", e di aver agito senza dolo, fidandosi di consulenti esterni. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando la natura di credito inesistente in quanto mancavano i presupposti costitutivi oggettivi. Ha inoltre ribadito che l'affidamento a professionisti non esonera automaticamente dalla responsabilità penale, poiché la non esistenza del credito è un forte indizio della volontà di frodare il Fisco.

Una società si è vista recapitare una cartella di pagamento basata sulla sua dichiarazione fiscale originaria, nonostante avesse presentato una dichiarazione integrativa per correggere alcuni errori. L'Agenzia delle Entrate aveva unilateralmente 'annullato' la dichiarazione integrativa con un semplice processo verbale, una procedura ritenuta illegittima dalla Corte di Cassazione. La Suprema Corte ha stabilito che, per contestare una dichiarazione integrativa, l'Amministrazione Finanziaria deve emettere un formale avviso di rettifica, non potendo disconoscerla con un atto interno. Di conseguenza, la cartella di pagamento è stata annullata.

Una società contesta un accertamento fiscale per mancata fatturazione, sostenendo una modifica tacita del contratto. La Cassazione dichiara il ricorso inammissibile, poiché la richiesta di rivalutare le prove e i fatti del contratto costituisce un riesame del merito, non consentito in sede di legittimità. La decisione conferma che l'apprezzamento delle prove spetta esclusivamente al giudice di merito.

La Corte di Cassazione interviene su un caso di Credito IVA, stabilendo un principio fondamentale sulla valutazione delle prove. L'ordinanza in esame ha cassato la sentenza di secondo grado perché il giudice non aveva considerato l'ammissione dell'Agenzia delle Entrate circa l'utilizzo solo parziale del credito da parte del contribuente. Secondo la Corte, tale ammissione costituisce un fatto decisivo che non può essere ignorato, portando all'annullamento della decisione e al rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il privilegio sanzioni fiscali sui beni mobili del debitore, previsto dall'art. 2752 c.c., si applica a tutte le sanzioni previste dalla normativa sulle imposte sui redditi, anche se non sono direttamente collegate a un'imposta evasa. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un'azienda in amministrazione straordinaria, riformando la decisione del tribunale che aveva negato il privilegio per mancanza di un nesso di 'accessorietà' tra sanzione e tributo. La decisione si fonda sull'intento del legislatore di tutelare il rapporto fiscale nel suo complesso, garantendo la pretesa erariale in senso lato.

Un imprenditore, accusato di intestazione fittizia e reati fiscali con l'aggravante di aver favorito un'associazione mafiosa, ha impugnato l'ordinanza di custodia cautelare in carcere. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la gravità degli indizi. La Corte ha ritenuto che il suo ruolo di co-gestore di fatto in un complesso schema di frode nel settore dei carburanti fosse sufficientemente provato. La sua condotta è stata considerata funzionale a proseguire l'attività illecita di un parente, schermando la reale proprietà delle società utilizzate come 'missing trader' per agevolare le attività di riciclaggio di un noto clan.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha ribadito i rigorosi criteri per la deducibilità dei costi infragruppo. Il caso riguardava una società a cui l'Amministrazione Finanziaria contestava la detrazione dell'IVA su servizi forniti da consociate estere. La Corte ha accolto il ricorso dell'Ufficio, cassando la sentenza di merito e affermando che non è sufficiente produrre i contratti, ma è necessario che la società contribuente fornisca la prova puntuale dell'effettiva utilità e del vantaggio concreto ricevuto da tali servizi.

In un caso riguardante errori in una dichiarazione doganale, la Corte di Cassazione ha analizzato l'applicazione di pesanti sanzioni doganali. La Corte ha stabilito che, sebbene il giudice possa disapplicare una norma nazionale per contrasto con il principio di proporzionalità UE, deve motivare in modo approfondito come la nuova sanzione sia adeguata alle violazioni specifiche. La sentenza precedente è stata annullata con rinvio per una nuova valutazione.

Una società si è vista negare il rimborso dell'IVA per un impianto fotovoltaico costruito su un terreno in affitto. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo che per il rimborso IVA beni strumentali ciò che conta è l'effettivo utilizzo del bene nell'attività d'impresa (principio di strumentalità) e non la proprietà formale dello stesso. La Corte ha adottato un'interpretazione estensiva, in linea con il diritto europeo, chiarendo che il termine 'acquisto' significa disponibilità giuridica del bene e 'bene ammortizzabile' si riferisce a qualsiasi bene di investimento a utilità pluriennale.

Una società ha contestato una cartella esattoriale per IVA non versata, ottenendo nei primi due gradi di giudizio una riduzione delle sanzioni a causa del mancato invio di un avviso bonario preventivo. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che in caso di semplice omesso versamento, l'avviso bonario non è obbligatorio e, di conseguenza, non spetta alcuna riduzione delle sanzioni. L'obbligo di comunicazione preventiva sorge solo in presenza di incertezze o discrepanze nei dati della dichiarazione.