D.Lgs. 471/1997 — Anno 2025

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha risolto una controversia tra l'Agenzia delle Entrate e una concessionaria di autoveicoli riguardo al corretto trattamento IVA dei cosiddetti 'bonus quantitativi'. La Corte ha stabilito che tali bonus, erogati al raggiungimento di obiettivi di vendita, costituiscono sconti contrattuali e devono essere gestiti tramite l'emissione di una nota di credito con IVA, in conformità all'art. 26 del d.P.R. 633/72. Questa decisione ribalta la sentenza di merito, che aveva erroneamente escluso l'applicazione dell'IVA, e fissa un importante principio di diritto per garantire la neutralità dell'imposta.

La Corte di Cassazione conferma la condanna per alcuni amministratori di società cooperative, ritenuti responsabili per l'indebita compensazione di crediti inesistenti. La sentenza chiarisce che il ruolo di 'prestanome' non esclude la responsabilità penale, configurandosi un dolo eventuale quando si accettano incarichi in 'scatole vuote', palesemente prive di struttura operativa. Viene inoltre ribadita la distinzione tra crediti inesistenti, privi di presupposto costitutivo, e crediti non spettanti.

La Corte di Cassazione chiarisce il concetto di "comportamenti omissivi" in materia di accise. Una società del settore ricambi aveva omesso di annotare acquisti di oli lubrificanti, evadendo l'imposta di consumo. La Suprema Corte ha stabilito che tale omissione costituisce un comportamento volto a celare il debito tributario. Di conseguenza, il termine di prescrizione per l'azione di riscossione non decorre dalla data della violazione, ma dal momento della sua scoperta da parte dell'amministrazione finanziaria, rendendo legittimo l'atto di contestazione emesso entro cinque anni da tale scoperta.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento basato sul redditometro. La Corte di Cassazione ha confermato che l'onere della prova redditometro grava sul contribuente, il quale deve documentare non solo la disponibilità di fondi alternativi, ma anche il loro effettivo utilizzo per le spese contestate. Tuttavia, la Corte ha cassato la sentenza d'appello per un vizio procedurale: i giudici non si erano pronunciati sulla questione delle sanzioni, rinviando il caso per un nuovo esame su questo specifico punto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5163/2025, ha stabilito che l'omessa indicazione di un credito d'imposta per ricerca e sviluppo nell'apposito quadro della dichiarazione dei redditi ne causa la decadenza. Tale omissione rende il credito d'imposta inesistente, legittimando il recupero da parte dell'Amministrazione Finanziaria, poiché la dichiarazione non è un mero atto formale, ma una manifestazione di volontà necessaria per accedere al beneficio.

La Cassazione rigetta il ricorso di un imprenditore contro un avviso di accertamento per costi di sponsorizzazione indeducibili, derivanti da fatture parzialmente inesistenti. L'ordinanza conferma la legittimità del raddoppio termini accertamento, basato sul solo obbligo di denuncia penale da parte dell'ufficio, indipendentemente dall'esito del processo penale. Si chiariscono i principi sull'onere della prova e sulla motivazione degli atti impositivi.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento tributario emesso nei confronti di una società per l'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti. La Corte ha respinto le numerose eccezioni del contribuente, tra cui la presunta nullità dell'atto per mancata allegazione di documenti e per essere basato su indagini di un diverso ufficio. È stato chiarito che la detrazione IVA e la deduzione dei costi sono escluse in caso di operazioni mai avvenute. La sentenza è stata comunque cassata con rinvio per omessa pronuncia sull'appello incidentale dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la sospensione dei termini processuali dovuta all'emergenza pandemica si somma alla tradizionale sospensione feriale estiva. La Corte ha accolto il ricorso di un'amministrazione statale contro una decisione di merito che aveva erroneamente dichiarato inammissibile un appello per tardività, non avendo calcolato correttamente il cumulo dei due periodi di stop. Questa pronuncia chiarisce un importante principio procedurale sulla decorrenza dei termini di impugnazione durante il periodo della pandemia, affermando che la sospensione termini Covid non sostituisce ma si aggiunge a quella feriale.

Una società immobiliare in liquidazione ha ceduto le quote di un'altra società ai propri soci a un prezzo notevolmente inferiore al valore reale. L'Amministrazione Finanziaria ha contestato l'operazione, identificandola come una forma di distribuzione di utili mascherata, e quindi una plusvalenza non realizzata tassabile. La Corte di Cassazione, accogliendo il ricorso dell'Agenzia, ha stabilito che i giudici di merito non hanno correttamente valutato l'intera operazione alla luce della sua finalità antielusiva, sottolineando che la cessione a prezzo vile a soggetti correlati costituisce un forte indizio di abuso del diritto.

Una società, nata da una fusione, contesta un accertamento fiscale sostenendo l'esistenza di un precedente giudicato esterno favorevole, formatosi su una causa identica che coinvolgeva una delle società incorporate. La Corte di Cassazione, riconoscendo la particolare rilevanza della questione sull'estensione degli effetti del giudicato esterno in caso di fusione societaria, ha rinviato la causa a pubblica udienza per una trattazione approfondita.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di una società cancellata dal registro delle imprese. La cancellazione determina l'estinzione legale dell'ente e la perdita della sua capacità processuale. Di conseguenza, l'azione legale non può essere proseguita dalla società stessa o dal suo ex liquidatore, ma deve essere intrapresa dai soci, i quali subentrano nei rapporti giuridici pendenti. La procura rilasciata dal liquidatore dopo l'estinzione della società è considerata invalida.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un fornitore non può beneficiare del regime di sospensione IVA se, utilizzando la normale diligenza, avrebbe dovuto sospettare che le lettere d'intento ricevute fossero false. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva annullato un avviso di accertamento, ritenendo che il giudice non avesse adeguatamente valutato gli elementi indiziari forniti dall'Amministrazione Finanziaria, i quali suggerivano la natura fraudolenta delle società acquirenti. Viene quindi ribadito l'onere di diligenza in capo al cedente per non essere coinvolto in frodi fiscali.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 17853/2025, ha stabilito che l'utilizzo di un credito IVA non ancora maturato per estinguere un debito tributario tramite compensazione costituisce una violazione sostanziale, assimilabile all'omesso versamento, e non un mero differimento. Di conseguenza, si applica la sanzione piena prevista dall'art. 13 del D.Lgs. 471/1997. La Corte ha cassato la decisione di secondo grado che aveva erroneamente qualificato tale comportamento come una violazione meno grave, rinviando la causa per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha stabilito che la deducibilità dei costi sportivi sostenuti da un'azienda per sponsorizzare un'associazione sportiva dilettantistica non può essere negata solo perché il pagamento non è avvenuto con metodi tracciabili. La sanzione per la violazione dell'obbligo di tracciabilità, secondo la normativa vigente, ricade esclusivamente sull'associazione che riceve il pagamento, la quale perde i benefici fiscali. La Corte ha inoltre ribadito che l'Amministrazione Finanziaria non può introdurre nuove motivazioni a sostegno dell'accertamento fiscale nel corso del giudizio.

Una società contribuente ha contestato un avviso di pagamento per la tassa sui rifiuti (TARSU), sostenendo che fosse stato notificato oltre i termini. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo un principio chiave sulla decadenza tributi locali. Se l'ente possiede già una dichiarazione completa del contribuente, non deve emettere un avviso di accertamento (con termine di 5 anni), ma procedere alla liquidazione e iscrizione a ruolo entro termini più brevi. Poiché l'atto era tardivo, è stato annullato.

Un'azienda ha utilizzato un credito IVA in compensazione. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione, ritenendo il credito inesistente e applicando pesanti sanzioni. Dopo un lungo iter giudiziario, la Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: se il giudice di merito accerta l'effettiva esistenza del credito, nessuna sanzione per utilizzo di un credito inesistente può essere applicata. La Corte ha quindi respinto il ricorso dell'Agenzia, confermando che la prova dell'esistenza del credito fa venire meno il presupposto stesso della sanzione.

Un contribuente si opponeva al pagamento dell'ICI su terreni occupati dalla Pubblica Amministrazione per lavori stradali. La Corte di Cassazione ha chiarito che, in assenza di un decreto di esproprio, il proprietario mantiene il possesso giuridico del bene e resta soggetto passivo dell'imposta. L'analisi del concetto di ICI e possesso immobile dimostra che la mera occupazione materiale da parte di terzi non estingue l'obbligo tributario.

Un imprenditore edile si è visto contestare dall'Agenzia delle Entrate l'applicazione del reverse charge per mancata prova del subappalto. Dopo una conferma parziale nei gradi di merito, il caso è giunto in Cassazione. Il contribuente ha invocato una nuova legge favorevole (ius superveniens) intervenuta dopo la sentenza d'appello. La Corte di Cassazione, riconoscendo la complessità e la rilevanza della questione, ha emesso un'ordinanza interlocutoria rinviando la decisione a una pubblica udienza per un esame approfondito.

Una società estera, con un accertamento fiscale definitivo relativo alla sua stabile organizzazione in Italia, ha tentato di bloccare la riscossione del debito basandosi su una successiva assoluzione in sede penale per i medesimi fatti. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo la preminenza del giudicato tributario. La Corte ha chiarito che una sentenza penale di assoluzione non può invalidare un debito fiscale già accertato in via definitiva, confermando l'intangibilità della pretesa erariale una volta formatosi il giudicato.

La Corte di Cassazione ha confermato l'annullamento di un accertamento fiscale notificato al presidente di un'associazione sportiva dilettantistica. La Corte ha stabilito che la responsabilità del presidente di un'associazione può essere esclusa se questi riesce a dimostrare la sua totale estraneità alla gestione dell'ente. Nel caso di specie, il presidente, pur ricoprendo formalmente la carica, ha provato di essere stato un mero prestanome, superando così la presunzione di responsabilità per i debiti tributari dell'associazione.