D.Lgs. 446/1997 — Anno 2024

Una società di autotrasporti si è vista riconoscere dalla Corte di Cassazione il diritto al rimborso IRAP. I giudici hanno chiarito che l'impresa, operando sulla base di semplici autorizzazioni ministeriali e non in virtù di una concessione pubblica, ha pieno diritto alle agevolazioni fiscali sul cuneo fiscale. La Corte ha corretto la decisione dei giudici di merito, i quali avevano erroneamente negato il rimborso basandosi sull'esistenza di un contratto di concessione stipulato da altre società dello stesso gruppo, ribadendo il principio dell'autonoma personalità giuridica di ciascuna società.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento fiscale, sollevando per la prima volta in appello vizi sulla modalità di notifica. La Corte di Cassazione ha confermato l'inammissibilità di questa eccezione nuova in appello, in quanto non proposta nel ricorso iniziale. La Corte ha inoltre ribadito che non può riesaminare nel merito le valutazioni sui costi deducibili, confermando la pretesa fiscale dell'Amministrazione Finanziaria e rigettando il ricorso della società.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7824/2024, ha chiarito i termini per la decadenza TARSU. In caso di omessa dichiarazione per un'occupazione preesistente all'anno d'imposta, il termine di decadenza quinquennale per l'accertamento decorre dal 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la dichiarazione doveva essere presentata (entro il 20 gennaio dello stesso anno d'imposta). Nel caso di specie, un avviso di accertamento per il 2011 notificato a fine 2017 è stato ritenuto tardivo, confermando l'estinzione del potere impositivo dell'ente.

Una società si opponeva al pagamento di un canone alla Provincia per l'installazione di cartelli pubblicitari, ritenendolo una duplicazione dell'imposta già versata al Comune. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 7426/2024, ha chiarito che il canone impianti pubblicitari dovuto alla Provincia per l'installazione in fasce di rispetto stradale ha natura di corrispettivo e non di tributo, pertanto è cumulabile con l'imposta comunale sulla pubblicità, che ha presupposti e finalità differenti.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6584/2024, ha stabilito i principi per la deducibilità dei costi infragruppo e la prova di esportazione. Per i costi infragruppo, non basta un accordo formale, ma è necessario dimostrare l'effettiva utilità del servizio per la società ricevente ("benefit test") attraverso una documentazione completa. Per le esportazioni, in assenza del documento doganale standard, la prova può essere fornita con altri mezzi certi e incontrovertibili, come un manifesto di carico vidimato dalla dogana di uscita.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6101 del 2024, ha confermato la deducibilità dei costi infragruppo e delle spese sostenute con imprese in paesi 'black list'. La Corte ha stabilito che la società contribuente ha fornito prove adeguate, tra cui contratti, report di revisione e fatture, per dimostrare l'utilità effettiva, la certezza e l'inerenza dei costi. Questa decisione sottolinea l'importanza di una documentazione completa per superare le contestazioni dell'Amministrazione Finanziaria su tali operazioni.

Un contribuente impugnava un avviso di accertamento ICI per il 2007. Dopo una prima decisione sfavorevole, la Commissione Tributaria Regionale accoglieva l'appello riducendo il valore del terreno. Il Comune ricorreva in Cassazione, eccependo che la CTR aveva omesso di pronunciarsi sulla tardività dell'appello del contribuente. La Suprema Corte ha accolto il motivo, ha cassato la sentenza e, decidendo nel merito, ha dichiarato l'appello inammissibile perché proposto oltre il termine semestrale, sottolineando l'importanza della tempestività dell'appello.

Un gruppo di telecomunicazioni ha contestato il diniego di un rimborso IRES legato alla deducibilità dell'IRAP. La controversia è giunta in Cassazione con ricorsi incrociati e una richiesta di revocazione per un presunto errore di fatto revocatorio, ovvero l'omessa valutazione di un motivo d'appello. La Suprema Corte ha dichiarato inammissibile il ricorso per revocazione, chiarendo la distinzione tra l'omessa pronuncia (errore procedurale) e l'errore di fatto, che richiede una svista percettiva del giudice. Tuttavia, ha accolto parzialmente un ricorso incidentale, riscontrando una reale omissione di pronuncia su una domanda autonoma di rimborso, cassando la sentenza e rinviando alla corte di merito.

Un imprenditore è stato condannato per l'utilizzo di fatture inesistenti provenienti da società "cartiere" al fine di evadere le imposte. La Corte d'Appello aveva confermato la condanna, subordinando la sospensione condizionale della pena al pagamento integrale del debito tributario. La Corte di Cassazione ha dichiarato il successivo ricorso inammissibile, ritenendo tutti i motivi presentati infondati o proceduralmente scorretti. La Corte ha ribadito che le prove dimostravano chiaramente l'inesistenza delle operazioni fatturate e che i criteri legali per la sospensione condizionale e le relative condizioni erano stati applicati correttamente dai giudici di merito.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento ICI relativo al valore di alcuni terreni edificabili, sostenendo che la valutazione del Comune fosse fuori mercato. La Corte di Cassazione, confermando la decisione della Commissione Tributaria Regionale, ha stabilito che una perizia di parte, se ben argomentata, può superare il valore presuntivo determinato dall'ente locale. L'ordinanza chiarisce che né una conciliazione giudiziale per un'annualità diversa né una precedente sentenza sono vincolanti per la determinazione del valore in anni successivi, data la natura variabile del mercato immobiliare.

Un avvocato dipendente di un ente comunale ha contestato la trattenuta a titolo di IRAP operata dal Comune sui suoi compensi professionali. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4681/2024, ha stabilito che l'onere relativo all'IRAP avvocati pubblici grava esclusivamente sull'ente datore di lavoro. Di conseguenza, la trattenuta diretta dalla retribuzione del legale è illegittima. L'ente deve, invece, accantonare preventivamente le somme necessarie a coprire l'imposta dal fondo destinato ai compensi, sulla base di un regolamento o di un accordo collettivo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4612/2024, ha stabilito che un'impresa di trasporto pubblico locale ha diritto al beneficio fiscale del 'cuneo fiscale' sull'IRAP quando opera in regime di appalto di servizi e non di concessione. Il caso riguardava il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società di trasporti a cui era stato negato il beneficio. La Corte ha respinto il ricorso, chiarendo che la natura del rapporto è di appalto quando l'impresa riceve un corrispettivo fisso dall'ente pubblico (basato, ad esempio, sui km percorsi) e non si assume il rischio economico legato alla vendita dei biglietti, che resta in capo all'amministrazione. In tale scenario, non sussiste il rischio di 'sovra-compensazione' che giustificherebbe l'esclusione dal beneficio, la quale si applica solo in caso di tariffa remuneratoria tipica delle concessioni.

Un avvocato viene condannato a restituire i compensi per aver redatto un ricorso inammissibile. Tuttavia, la Cassazione nega al cliente il risarcimento per la perdita di chance. La motivazione è che, anche con un ricorso corretto, il cliente non avrebbe vinto la causa nel merito, non avendo provato i fatti a suo favore nei precedenti gradi di giudizio. In tema di responsabilità avvocato, l'errore da solo non basta: la chance perduta deve essere concreta e non solo ipotetica.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3886/2024, ha stabilito che la plusvalenza generata da un'operazione di sale and lease back non va tassata interamente nell'anno della vendita, ma deve essere ripartita lungo tutta la durata del contratto di locazione finanziaria. La decisione si fonda sul principio della prevalenza della sostanza economica sulla forma giuridica, allineando il trattamento fiscale alla rappresentazione contabile dell'operazione come un unico finanziamento, e non come due negozi separati (vendita e leasing).

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3882/2024, ha stabilito che un professionista, socio di una grande società di revisione, non è soggetto a IRAP se si avvale della struttura organizzativa della società stessa. Il requisito dell'autonoma organizzazione IRAP sussiste solo quando il professionista è il titolare e responsabile della struttura, non quando è semplicemente inserito in un'organizzazione altrui. Di conseguenza, il professionista ha diritto al rimborso dell'imposta versata.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 3720/2024, ha stabilito che per ottenere l'agevolazione ICI sui terreni agricoli non basta dimostrare la qualifica di imprenditore agricolo tramite iscrizione INPS. È indispensabile fornire una prova autonoma e specifica della conduzione diretta dei fondi. Il ricorso di alcuni contribuenti, che chiedevano il rimborso dell'ICI versata per gli anni 2006-2011, è stato respinto perché non avevano assolto a questo onere probatorio, che ricade interamente su chi richiede il beneficio fiscale.

Un contribuente chiedeva il rimborso dell'ICI per un'agevolazione agricola, ottenendolo nei primi due gradi di giudizio. La Corte di Cassazione ha però accolto il ricorso del Comune, stabilendo un principio fondamentale: non si può chiedere in giudizio un rimborso quando l'originario avviso di accertamento non è stato impugnato ed è diventato definitivo. La Corte ha chiarito i limiti dell'autotutela tributaria, specificando che si tratta di un potere discrezionale dell'amministrazione e non di un diritto del contribuente per sanare la propria inerzia processuale.

Un professionista, socio di una grande società di consulenza per la quale lavorava in esclusiva, ha richiesto il rimborso dell'IRAP versata, sostenendo la mancanza del requisito della autonoma organizzazione. La Corte di Cassazione ha accolto il suo ricorso, chiarendo che l'inserimento nella struttura organizzativa altrui, anche se complessa, non costituisce il presupposto impositivo per l'IRAP. È necessario che il professionista sia titolare e responsabile della propria organizzazione.

Una società aveva impugnato in Cassazione una sentenza sfavorevole in materia di ICI. Successivamente, ha presentato una rinuncia al ricorso, accettata dal Comune. La Corte Suprema ha dichiarato l'estinzione del giudizio, stabilendo un principio importante: in caso di rinuncia al ricorso in cassazione, non si applica la sanzione del raddoppio del contributo unificato, poiché questa è prevista solo per i casi di rigetto o inammissibilità dell'impugnazione.

Una società ha impugnato diversi avvisi di accertamento fiscale, tentando di introdurre nuova documentazione e una perizia di parte solo durante il processo. La Corte di Cassazione ha confermato le decisioni dei giudici di merito, ribadendo un principio fondamentale: la produzione documentale tardiva è inammissibile se il contribuente, senza giustificato motivo, non ha fornito tali documenti all'amministrazione finanziaria durante la fase di verifica. Di conseguenza, il ricorso è stato integralmente respinto.