Art. 53 Costituzione — Anno 2025

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15982/2025, ha stabilito un principio fondamentale in materia di accertamenti fiscali basati su indagini bancarie. Un imprenditore individuale, titolare di un'attività di raccolta di veicoli fuori uso, aveva subito un accertamento per maggiori ricavi derivanti da prelevamenti non giustificati. La Corte ha accolto il ricorso del contribuente su un punto cruciale: anche in caso di accertamento analitico-induttivo, deve essere riconosciuta una deduzione forfettaria dei costi relativi ai ricavi presunti. Questa decisione, in linea con la sentenza della Corte Costituzionale n. 10/2023, sancisce che non è possibile tassare i ricavi presunti senza considerare i costi, anch'essi presunti, necessari per produrli.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16035/2025, ha stabilito che la presunzione di distribuzione degli utili ai soci in una società a ristretta base sociale si applica anche quando la compagine sociale è composta da altre società e non direttamente da persone fisiche. La Corte ha chiarito che ciò che rileva è la sostanza economica e il controllo effettivo concentrato in poche mani, indipendentemente dagli schermi societari. Inoltre, ha confermato che anche i maggiori redditi derivanti da costi disconosciuti sono considerati utili extracontabili e, quindi, presuntivamente distribuiti ai soci.

Una società che aveva effettuato il pagamento dell'imposta di registro nelle mani del notaio rogante si è vista richiedere nuovamente il versamento dall'Agenzia delle Entrate, poiché il professionista non aveva riversato le somme. La Corte di Cassazione ha confermato che il contribuente rimane obbligato in solido con il notaio. Il pagamento imposta di registro al professionista non ha effetto liberatorio nei confronti dell'Erario, il quale può legittimamente pretendere il tributo dalla parte, la quale potrà poi rivalersi sul notaio inadempiente.

La Corte di Cassazione esamina un caso di accertamento fiscale per utili extracontabili a un socio di una holding. Pur confermando la legittimità della presunzione di distribuzione per le società a ristretta base, la Corte annulla la sentenza per 'motivazione apparente' riguardo al ruolo della società interposta, rinviando il caso per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione conferma la legittimità di un avviso di accertamento IRPEF a carico di un socio per utili extracontabili di una S.r.l. a ristretta base partecipativa. La Corte ha rigettato tutti i motivi di ricorso, stabilendo la validità della notifica dell'atto presupposto presso la sede sociale, anche se ritirato da un mero "collaboratore", e ribadendo che la presunzione di distribuzione dei profitti non richiede la definitività dell'accertamento societario. Inoltre, ha chiarito che gli utili "in nero" vengono tassati per intero al socio, senza la mitigazione del 40%.

Una contribuente impugna un avviso di accertamento per la rettifica della rendita catastale di due immobili, derivante da una revisione del classamento su base microzonale. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso, stabilendo che l'atto impositivo è nullo se la motivazione è generica. L'Agenzia delle Entrate ha l'onere di specificare non solo i presupposti generali della revisione nella microzona, ma anche i criteri specifici e i calcoli con cui tale revisione ha inciso sulla classificazione e sulla rendita della singola unità immobiliare, per permettere al contribuente un'effettiva difesa.

Una società deduceva ingenti interessi passivi derivanti da un finanziamento concesso dai propri soci per un'operazione di acquisizione. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione come elusiva. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che la deducibilità degli interessi passivi richiede una valida ragione economica extra-fiscale e che il potere di accertamento si lega all'anno in cui il costo viene dedotto, in base al principio di autonomia dei periodi d'imposta, non all'anno di stipula del contratto originario.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16940/2025, ha stabilito che l'obbligo di contraddittorio preventivo per gli accertamenti sintetici (redditometro) non era generalizzato per gli anni d'imposta antecedenti al 2009. L'ordinanza chiarisce che la violazione di tale procedura non comporta l'automatica nullità dell'atto, specialmente per i tributi armonizzati come l'IVA, per i quali il contribuente deve fornire la 'prova di resistenza', dimostrando che l'esito del procedimento sarebbe stato diverso. Il caso riguardava due coniugi destinatari di accertamenti fiscali basati sia su studi di settore che su una valutazione sintetica del reddito a seguito dell'acquisto di beni immobili e mobili. La Corte ha rigettato il ricorso dei contribuenti e accolto quello dell'Agenzia delle Entrate, cassando la sentenza precedente e rinviando il caso per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15724/2025, ha stabilito che un operatore di scommesse estero, pur essendo tenuto al pagamento dell'Imposta Unica per l'attività svolta in Italia prima del 2010, non deve pagare le relative sanzioni. La decisione si fonda sul principio di "incertezza normativa", riconoscendo che la legislazione dell'epoca non era chiara sulla soggettività passiva di tali operatori, giustificando così l'annullamento delle sole sanzioni ma confermando la debenza del tributo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16699/2025, ha stabilito un principio cruciale in materia di voluntary disclosure. Un contribuente che aderisce a tale procedura per regolarizzare capitali esteri non perde il diritto al credito per le imposte già pagate all'estero, anche se ha omesso di indicare tali redditi nella dichiarazione italiana. La Corte ha affermato la prevalenza dei trattati internazionali contro la doppia imposizione sulla normativa nazionale, specificando che la voluntary disclosure non è un accertamento definitivo che preclude il diritto al rimborso di somme versate in eccesso.

Una società holding è stata tassata per presunti utili extracontabili non dichiarati dalla sua società controllata. La Corte di Cassazione ha respinto le argomentazioni della società sulla sospensione del processo e sull'onere della prova, ma ha annullato la decisione del giudice di secondo grado per "motivazione apparente", ritenendo il suo ragionamento contraddittorio e incomprensibile. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate che aveva operato una riqualificazione fiscale di una complessa operazione societaria in cessione d'azienda. La Corte ha ribadito che l'imposta di registro è un'imposta d'atto e la tassazione deve basarsi esclusivamente sulla natura giuridica e sugli effetti dell'atto presentato per la registrazione, non sull'operazione economica complessiva o su elementi esterni.

Una società e i suoi soci hanno impugnato avvisi di accertamento fondati su indagini finanziarie. La Corte di Cassazione, accogliendo parzialmente il ricorso, ha stabilito un principio fondamentale in materia di costi presunti. In caso di accertamento basato su prelevamenti bancari non giustificati, considerati ricavi occulti, il contribuente ha il diritto di vedersi riconosciuta una deduzione forfettaria dei costi di produzione. La Corte ha cassato la sentenza di merito che negava tale possibilità, rinviando il caso per una nuova determinazione del reddito imponibile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18357/2025, ha stabilito che la cessione di quote totalitaria di una società non può essere riqualificata dall'Agenzia delle Entrate come una cessione d'azienda ai fini dell'imposta di registro. La Corte ha ribadito che l'imposta si applica all'atto presentato per la registrazione, basandosi sui suoi effetti giuridici intrinseci e non su elementi extratestuali o sulla finalità economica. La decisione si fonda sulla netta distinzione giuridica tra le due operazioni, accogliendo il ricorso dei contribuenti.

Una società estera, accusata di fittizia residenza all'estero (esterovestizione), ha ottenuto l'annullamento di un avviso di accertamento. La Corte di Cassazione ha ritenuto l'atto nullo per la violazione del contraddittorio endoprocedimentale, in quanto l'Amministrazione Finanziaria non ha rispettato il termine dilatorio di 60 giorni tra la notifica del processo verbale di constatazione e l'emissione dell'atto impositivo, un passaggio fondamentale per garantire il diritto di difesa del contribuente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una fideiussione collegata a un'operazione di finanziamento, per la quale è già stata versata l'imposta sostitutiva, non è soggetta a imposta di registro anche se menzionata (enunciata) in una successiva sentenza. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, chiarendo che il pagamento dell'imposta sostitutiva copre l'intera operazione, incluse le garanzie, evitando così una doppia imposizione.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale a carico di una S.r.l., basato sulle movimentazioni bancarie rinvenute sul conto corrente personale estero del suo socio e amministratore unico. La decisione si fonda sul principio che la totale sovrapposizione tra la figura del socio unico e quella dell'amministratore rende plausibile l'attribuzione alla società dei flussi finanziari personali, invertendo l'onere della prova a carico del contribuente. L'ordinanza chiarisce i criteri per un legittimo accertamento bancario sul socio.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini della tassazione dei proventi illeciti, l'amministrazione finanziaria può legittimamente basarsi su prove raccolte durante le indagini penali preliminari, anche se queste portano a una quantificazione del reddito superiore a quella definita in una successiva sentenza di patteggiamento. Il giudice tributario non può scartare tali prove senza una motivazione approfondita, poiché la sentenza di patteggiamento non ha un'efficacia probatoria vincolante nel giudizio fiscale. Il caso è stato rinviato per una nuova valutazione delle prove.

Una società si è vista negare la detrazione dell'IVA sulle spese legali sostenute per la difesa dei propri dipendenti in un procedimento penale. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, specificando che per la detrazione IVA spese legali è necessario un nesso diretto e immediato con l'attività d'impresa, nesso che non sussiste in questi casi. Viene ribadita la distinzione tra il concetto di inerenza ai fini delle imposte dirette e quello, più stringente, ai fini IVA.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una cessione di quote societarie totalitaria non può essere riqualificata dall'Agenzia delle Entrate come una cessione d'azienda ai fini dell'applicazione dell'imposta di registro. La sentenza ribadisce il principio fondamentale secondo cui tale imposta è una "imposta d'atto", la cui applicazione deve basarsi esclusivamente sulla natura giuridica e sugli effetti dell'atto presentato per la registrazione, senza considerare elementi esterni o la finalità economica complessiva dell'operazione. Di conseguenza, il ricorso del contribuente è stato accolto, annullando la pretesa fiscale.