Art. 53 Costituzione — Anno 2025

La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento, in presenza di violazioni penalmente rilevanti, si applica anche all'irrogazione delle sole sanzioni, pure in assenza di un contestuale recupero d'imposta. Il caso riguardava una società sanzionata per l'uso di fatture per operazioni inesistenti in regime di 'reverse charge'. La Corte ha chiarito che la mera 'accertabilità' del tributo (in questo caso l'IVA indetraibile) è sufficiente a giustificare l'applicazione del termine più lungo, creando un parallelismo tra i tempi per l'accertamento del tributo e quelli per la contestazione della sanzione.

Una società di costruzioni ha ricevuto un avviso di accertamento per maggiori ricavi non dichiarati, inclusi acconti per vendite immobiliari non ancora finalizzate. La Corte di Cassazione ha chiarito che, in base al principio di competenza, gli acconti immobiliari sono tassabili solo nell'anno in cui avviene il trasferimento di proprietà dell'immobile, non al momento dell'incasso. La Corte ha inoltre annullato la sentenza di secondo grado per carenza di motivazione su un altro punto della controversia.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna per il reato di falsa dichiarazione per l'ammissione al gratuito patrocinio. Un individuo aveva dichiarato un reddito nullo per l'anno 2016, mentre in realtà aveva percepito oltre 13.000 euro. La Suprema Corte ha stabilito che la falsità della dichiarazione integra il reato indipendentemente dal fatto che il termine per la presentazione della dichiarazione fiscale non fosse ancora scaduto al momento della richiesta. Il reato, infatti, è di pura condotta e lede il dovere di lealtà verso le istituzioni, compromettendo la valutazione sull'ammissibilità dell'istanza.

Una società, dopo aver effettuato un investimento ambientale nel 2010, ha richiesto un rimborso fiscale nel 2018 tramite una dichiarazione integrativa tardiva per gli anni 2013-2014. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che i termini più ampi per la presentazione delle dichiarazioni integrative, introdotti da una legge del 2016, non sono retroattivi. Di conseguenza, il diritto della società al rimborso è stato dichiarato decaduto per superamento dei termini all'epoca vigenti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 11534/2025, ha rigettato il ricorso di un professionista contro un accertamento bancario. La Corte ha ribadito che i versamenti su conto corrente si presumono reddito, e spetta al contribuente fornire una prova contraria rigorosa e credibile. Dichiarazioni di terzi generiche e non riscontrabili non sono sufficienti. È stato inoltre confermato che la violazione del contraddittorio preventivo invalida l'atto solo se il contribuente dimostra, con una 'prova di resistenza', quali argomenti concreti avrebbe potuto far valere.

La Cassazione ha respinto il ricorso di una società contro una cartella di pagamento emessa dopo un accordo conciliativo non rispettato. La Corte ha stabilito che l'annullamento dell'intimazione di pagamento precedente per vizi propri non invalida la cartella, poiché l'accordo stesso costituisce titolo esecutivo. Inoltre, ha ritenuto sufficiente la motivazione sugli interessi se già noti alla contribuente.

Un contribuente ha venduto due immobili acquistati in un blocco di sei unità a corpo, senza un prezzo specifico per ciascuno. L'Agenzia delle Entrate ha accertato una plusvalenza immobili utilizzando i valori catastali per ripartire il costo di acquisto totale. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 11676/2025, ha ritenuto legittimo questo metodo, confermando che in assenza di prove contrarie fornite dal contribuente, l'amministrazione può ricorrere a criteri presuntivi come quello catastale per determinare il prezzo di acquisto delle singole unità vendute.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 11731/2025, ha stabilito un principio fondamentale in materia di agevolazioni fiscali per l'erede. Un contribuente aveva ereditato un immobile per il quale la defunta madre beneficiava di detrazioni per ristrutturazione. Poiché l'immobile era locato a terzi, l'erede non ne aveva la disponibilità diretta. L'Amministrazione Finanziaria ha negato la prosecuzione del beneficio, e la Cassazione ha confermato tale decisione. La Corte ha chiarito che la norma richiede la "detenzione materiale e diretta" del bene da parte dell'erede. Questo significa che l'erede deve avere la concreta e personale disponibilità dell'immobile, condizione che non sussiste in caso di locazione. La sentenza sottolinea la stretta interpretazione delle norme sui benefici fiscali.

La Corte di Cassazione ha stabilito che le agevolazioni fiscali per ristrutturazioni edilizie non si trasferiscono all'erede se quest'ultimo non ha la 'detenzione materiale e diretta' del bene. Nel caso specifico, due eredi si sono visti negare il diritto a proseguire nella detrazione delle rate residue poiché l'immobile ereditato era locato a terzi. La Corte ha applicato un'interpretazione restrittiva della norma, escludendo che la detenzione mediata da un contratto di locazione possa soddisfare il requisito di legge, confermando così la pretesa dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha sospeso la decisione su un ricorso riguardante un accertamento fiscale. Il caso verte sulla legittimità di un accesso fiscale nei locali di un'azienda, autorizzato solo da un organo amministrativo e non da un giudice. La Corte ha ritenuto necessario attendere le osservazioni delle parti sulla recente sentenza della Corte Europea dei Diritti dell'Uomo (CEDU), che ha messo in discussione la conformità della normativa italiana in materia di accesso fiscale con i diritti fondamentali.

Un contribuente ha dichiarato ricavi maggiori per adeguarsi agli studi di settore, sostenendo poi che si trattasse di un errore dichiarazione redditi. La Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la scelta di adeguarsi è un'opzione vincolante e non un mero errore materiale correggibile, confermando così la legittimità della cartella di pagamento emessa a seguito di controllo automatizzato.

Un contribuente ha impugnato una decisione della Commissione Tributaria Regionale davanti alla Corte di Cassazione. La Corte ha dichiarato il ricorso per cassazione inammissibile a causa di gravi vizi procedurali. Tra questi, la confusione tra diversi motivi di ricorso, la mancanza di specificità delle censure e il tentativo di ottenere un riesame dei fatti, non consentito in sede di legittimità. Il ricorrente è stato inoltre sanzionato per abuso del processo.

Una società cooperativa si oppone a un atto di recupero per crediti d'imposta utilizzati negli anni 2002, 2003 e 2004, sostenendo la violazione del giudicato e la decadenza del potere impositivo. La Corte di Cassazione chiarisce che l'annullamento di un precedente atto per vizi formali non impedisce una nuova azione fiscale. Tuttavia, accoglie il motivo sulla decadenza, precisando che il termine esteso di otto anni si applica solo ai crediti inesistenti, la cui natura deve essere accertata in concreto, distinguendoli dai crediti non spettanti. La sentenza d'appello viene cassata con rinvio per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di secondo grado per motivazione apparente. Il caso riguardava un accertamento fiscale a carico di un'associazione, basato su presunte movimentazioni bancarie sui conti correnti personali dei suoi consiglieri. La Corte ha stabilito che i giudici di merito non avevano adeguatamente spiegato il percorso logico-giuridico che li aveva portati ad attribuire tali somme all'attività dell'ente, né avevano esaminato la possibile applicazione di un regime fiscale agevolato. La decisione è stata quindi annullata con rinvio per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza tributaria per motivazione apparente e omessa pronuncia. Il caso riguardava un'associazione culturale a cui erano stati attribuiti ricavi non dichiarati sulla base dei conti correnti dei consiglieri. La Corte ha stabilito che la decisione dei giudici di merito era nulla perché non spiegava l'iter logico-giuridico seguito per collegare i conti personali all'attività dell'ente e non aveva esaminato un punto cruciale dell'appello, ossia l'applicabilità di un regime fiscale agevolato.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza per motivazione apparente, poiché il giudice di merito non aveva adeguatamente spiegato le ragioni per cui i movimenti sui conti correnti personali dei consiglieri di un'associazione culturale fossero stati attribuiti all'ente stesso. L'ordinanza sottolinea che non è sufficiente la mera qualifica di consigliere per creare tale collegamento. Inoltre, la sentenza è stata cassata per omessa pronuncia sulla richiesta di applicazione del regime fiscale speciale per gli enti non commerciali.

Una contribuente, dopo aver ottenuto una sentenza definitiva per un cospicuo rimborso fiscale a seguito di eventi sismici, si è scontrata con l'inadempimento dell'Amministrazione Finanziaria. Nel successivo giudizio di ottemperanza, il rimborso è stato ingiustamente ridotto. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che il giudice dell'ottemperanza non può né ridurre l'importo per carenza di fondi né riesaminare il merito della causa, dovendo limitarsi a dare piena esecuzione al giudicato.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che la cessione totalitaria di quote societarie non può essere riqualificata come cessione d'azienda ai fini dell'imposta di registro. La Corte ha chiarito che, in base all'attuale formulazione dell'art. 20 del d.P.R. 131/1986, la tassazione deve basarsi esclusivamente sulla natura e sugli effetti giuridici dell'atto presentato per la registrazione, senza considerare elementi extratestuali o la finalità economica complessiva. L'eventuale abuso del diritto deve essere contestato tramite la procedura specifica dell'art. 10-bis dello Statuto del Contribuente.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di alcuni contribuenti, stabilendo che la prenotazione a debito dell'imposta di registro non si estende a Comuni e Regioni, essendo un'agevolazione fiscale limitata all'Amministrazione statale e a pochi altri casi previsti dalla legge. L'imposta è dovuta sulla base della sola esistenza della sentenza, indipendentemente dalla sua esecuzione.

Un imprenditore ha impugnato un avviso di accertamento basato su indagini finanziarie che presumevano maggiori ricavi da versamenti e prelievi bancari. La Corte di Cassazione, pur rigettando la maggior parte dei motivi di ricorso, ha accolto quello fondamentale sulla deduzione dei costi. In linea con una recente sentenza della Corte Costituzionale, ha stabilito che, a fronte di ricavi presunti, deve essere riconosciuta al contribuente la possibilità di provare, anche in via presuntiva, i costi correlati, cassando la sentenza precedente e rinviando la causa per un nuovo esame su questo punto.