Art. 53 Costituzione — Anno 2024

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento sintetico basato su una presunta incongruenza tra il reddito dichiarato e gli indici di capacità contributiva (un immobile e un'attività commerciale). Dopo una riduzione parziale in primo grado e la conferma in appello, il caso è giunto in Cassazione. Il contribuente ha lamentato l'omessa pronuncia della corte d'appello su numerosi e specifici motivi di gravame. La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, ha ritenuto necessario acquisire i fascicoli di merito per verificare la fondatezza delle censure procedurali prima di decidere, rinviando la causa a nuovo ruolo.

Un noto calciatore ha contestato il diniego di autotutela tributaria relativo a un accertamento fiscale definitivo, sostenendo una doppia imposizione poiché il suo ex club, in qualità di sostituto d'imposta, aveva saldato il debito tramite condono. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la prevenzione della doppia imposizione costituisce un "interesse generale" che giustifica il riesame del diniego di autotutela, e ha rinviato il caso al giudice di merito per quantificare l'eventuale debito residuo.

Un imprenditore subisce un sequestro preventivo per reati fiscali. La difesa contesta la misura, sostenendo che i redditi, derivando da altre attività illecite, non potessero essere tassati. La Corte di Cassazione dichiara il ricorso inammissibile, ribadendo il consolidato principio secondo cui anche i proventi illeciti sono soggetti a tassazione e confermando il sequestro preventivo.

Un professionista ha contestato una cartella di pagamento per IRPEF, sostenendo di aver versato più di quanto richiesto. Dopo una vittoria in primo grado, la Commissione Tributaria Regionale ha ribaltato la decisione. La Corte di Cassazione ha confermato quest'ultima sentenza, stabilendo che in questi casi l'onere della prova del pagamento grava interamente sul contribuente, il quale deve dimostrare l'effettivo versamento delle somme dovute.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una operazione di conferimento d'azienda seguita da una cessione di quote della società conferitaria non può essere riqualificata dall'Agenzia delle Entrate come una cessione d'azienda diretta ai fini dell'imposta di registro. La tassazione deve basarsi esclusivamente sull'atto presentato per la registrazione, senza considerare elementi esterni o atti collegati. La decisione annulla gli avvisi di liquidazione, accogliendo il ricorso dei contribuenti.

Una società edile è stata oggetto di un accertamento fiscale che ha rilevato maggiori ricavi basandosi su indagini bancarie sui conti dei soci e di un presunto socio di fatto. La Commissione Tributaria Regionale aveva negato la deducibilità dei costi relativi a tali maggiori ricavi. La Corte di Cassazione ha cassato la sentenza, affermando che, in caso di accertamento bancario, il contribuente può eccepire la deducibilità di una quota forfettaria di costi di produzione a fronte dei ricavi presunti, in linea con una precedente sentenza della Corte Costituzionale. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale basato sulle movimentazioni bancarie dei soci e di un dipendente di una società a ristretta base sociale. Il caso chiarisce che, in un accertamento conti terzi, l'Amministrazione Finanziaria può basarsi su presunzioni semplici, purché gravi, precise e concordanti, come l'enorme sproporzione tra i movimenti e i redditi dichiarati e la mancata collaborazione del contribuente. La Corte ha stabilito che non è necessario applicare la presunzione legale prevista per i conti diretti del contribuente, ma è sufficiente un solido quadro indiziario per attribuire i fondi all'attività d'impresa non dichiarata.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società che chiedeva un rimborso fiscale basato su una legge per le vittime di un sisma. La Corte ha stabilito che tale agevolazione costituisce un aiuto di stato incompatibile con le norme UE. Di conseguenza, il rimborso dell'IVA è escluso, mentre per le imposte dirette è ammesso solo se l'impresa dimostra di rientrare nei limiti del regime 'de minimis' o di altre specifiche eccezioni comunitarie. La causa è stata rinviata al giudice di merito per una nuova valutazione.

Un comune ha impugnato una decisione che concedeva l'esenzione ICI a una fondazione ONLUS per le sue attività sanitarie. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che essere un'organizzazione senza scopo di lucro e operare in convenzione con il servizio sanitario pubblico non è sufficiente. Per beneficiare dell'esenzione ICI per enti non profit, l'ente deve fornire la prova che le sue attività sono svolte con modalità concretamente non commerciali, come a titolo gratuito o dietro un corrispettivo simbolico. Il caso è stato rinviato per una nuova valutazione dei fatti.

La Corte di Cassazione ha negato l'esenzione ICI a una fondazione ONLUS per i suoi immobili destinati ad attività sanitarie e assistenziali. La decisione si basa sul fatto che, nonostante l'ente non abbia scopo di lucro, l'attività era svolta in regime di convenzione e dietro corrispettivo, configurandosi quindi come attività economica. Secondo la Corte, per ottenere l'esenzione ICI per enti non profit è necessario dimostrare che il servizio sia erogato gratuitamente o dietro un corrispettivo simbolico, prova che nel caso di specie non è stata fornita.

Una società energetica si opponeva al pagamento delle accise, invocando il legittimo affidamento su una precedente risposta dell'Amministrazione. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che il principio di legittimo affidamento, salvo casi eccezionali, esclude solo l'applicazione di sanzioni e interessi, ma non esonera dal versamento dell'imposta dovuta. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Una società, qualificata come 'non operativa' dall'Agenzia delle Entrate, ha visto accolto il proprio ricorso. La Corte di Cassazione ha stabilito che la presentazione dell'istanza di interpello disapplicativo è una facoltà e non un obbligo. Il contribuente può quindi dimostrare direttamente in sede processuale le ragioni oggettive che hanno impedito il raggiungimento dei ricavi minimi, superando così la presunzione di non operatività.

Una società concessionaria autostradale ha impugnato un avviso di scadenza per una tassa sull'occupazione di suolo pubblico. Durante il processo, l'ente impositore ha notificato un avviso di accertamento formale per la stessa pretesa. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso originario inammissibile per sopravvenuta carenza di interesse, stabilendo che l'avviso di accertamento, atto definitivo, sostituisce integralmente quello precedente, concentrando su di sé l'onere dell'impugnazione.

Un'ordinanza della Corte di Cassazione affronta il tema dell'accertamento bancario professionisti, confermando la piena validità della presunzione legale secondo cui i versamenti su conto corrente costituiscono reddito non dichiarato, a meno che il contribuente non fornisca prova contraria. Il caso trae origine da un avviso di accertamento notificato a un avvocato a seguito di indagini bancarie. La Corte ha respinto sia il motivo procedurale relativo alle modalità di notifica dell'appello, sia quello di merito, chiarendo che la sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014 ha escluso la presunzione solo per i prelevamenti e non per i versamenti.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un segretario comunale che contestava la soppressione dei cosiddetti 'diritti di rogito', ovvero i compensi per la stesura di contratti per l'ente pubblico. La Corte, richiamando una precedente sentenza della Corte Costituzionale, ha stabilito che l'abolizione di tale emolumento per i segretari di enti dotati di personale dirigenziale è legittima. La decisione si fonda sul principio di onnicomprensività della retribuzione dirigenziale, secondo cui lo stipendio già copre tutte le funzioni istituzionali, inclusa quella rogante, e sulla ragionevolezza della scelta del legislatore di razionalizzare la spesa pubblica.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 46753/2024, ha stabilito che la sospensione condizionale della pena per il reato di omesso versamento IVA può essere legittimamente subordinata al pagamento integrale del debito fiscale, anche se l'Agenzia delle Entrate non si è costituita parte civile. La Corte ha chiarito che il pagamento dell'imposta evasa non costituisce risarcimento di un danno civile, ma l'eliminazione delle conseguenze dannose del reato (danno criminale), un obbligo che prescinde dalla costituzione in giudizio dell'ente impositore.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di un contribuente che aveva utilizzato un credito d'imposta in modo non conforme alla normativa. La sentenza chiarisce le procedure corrette per riportare un credito fiscale, specialmente in una dichiarazione integrativa presentata dopo l'entrata in vigore di nuove disposizioni legislative, sottolineando che non è possibile continuare a esporre a cascata un credito già oggetto di contestazione da parte dell'Amministrazione finanziaria.

Una ditta individuale ha impugnato un avviso di accertamento basato sugli studi di settore che contestava maggiori ricavi non dichiarati. Dopo una parziale riduzione in primo grado, confermata in appello, la contribuente ha presentato ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato integralmente il ricorso, confermando la legittimità dell'accertamento studi di settore quando questo è supportato da ulteriori elementi presuntivi, come l'antieconomicità della gestione aziendale protratta per più anni. La Corte ha ritenuto inammissibili o infondati tutti i tredici motivi di ricorso presentati.

A seguito di un accertamento fiscale per maggiori ricavi non dichiarati, la Corte di Cassazione ha esaminato la legittimità della deduzione costi forfettaria. Con l'Ordinanza n. 32423/2024, ha stabilito che per le imposte sui redditi (IRES/IRAP), a fronte di maggiori ricavi accertati, deve essere riconosciuta una quota di costi in via forfettaria per rispettare il principio di capacità contributiva. Diversamente, ai fini IVA, non è ammessa alcuna deduzione forfettaria, in quanto il contribuente ha l'onere di provare il diritto alla detrazione con documentazione specifica. La Corte ha inoltre cassato la sentenza di merito che aveva annullato l'atto senza quantificare i costi deducibili, ricordando che il giudice tributario deve sempre determinare la corretta pretesa fiscale.

Una società del settore alimentare ha contestato un accertamento induttivo basato su una contabilità ritenuta inattendibile. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio importante: a fronte di maggiori ricavi determinati induttivamente, devono essere riconosciuti in deduzione i costi correlati ai fini delle imposte dirette (IRES e IRAP), anche in via forfettaria. Tuttavia, per quanto riguarda l'IVA, il diritto alla detrazione è stato negato, poiché spetta al contribuente dimostrare con documentazione certa i presupposti per la detrazione, prova impossibile in caso di scritture contabili inattendibili.