Art. 348-ter Codice di Procedura Civile — Sezione Quinta Civile

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di merito che aveva ritenuto deducibili i costi per presunte operazioni inesistenti. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato le fatture di un professionista basandosi su gravi indizi. La Corte ha ribadito che, di fronte a tali indizi, spetta al contribuente provare l'effettività delle operazioni, non essendo sufficiente la sola fattura.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3179/2024, ha chiarito la ripartizione dell'onere della prova in materia di operazioni inesistenti. Un agente di commercio si era visto negare la deducibilità di costi per consulenze, ritenute fittizie dall'Agenzia delle Entrate. La Corte ha confermato che spetta all'Amministrazione Finanziaria fornire indizi gravi, precisi e concordanti sull'inesistenza delle prestazioni (ad es. la natura di 'cartiera' del fornitore). Una volta fornita tale prova, l'onere si sposta sul contribuente, che deve dimostrare l'effettività delle operazioni, non essendo sufficienti la fattura e la prova del pagamento.

Un agente di commercio si è visto negare la deducibilità dei costi per servizi di consulenza, poiché l'Agenzia delle Entrate li ha ritenuti riconducibili a operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione ha respinto il suo ricorso, confermando che una serie di indizi gravi, precisi e concordanti (come l'irreperibilità del fornitore, i prelievi in contanti e l'assenza di costi operativi coerenti) è sufficiente a spostare l'onere della prova sul contribuente, il quale deve quindi dimostrare l'effettiva esistenza della prestazione.

Una società di servizi ha visto respinto il suo ricorso contro un accertamento fiscale per operazioni inesistenti, relative a un fittizio schema di esternalizzazione del costo del lavoro. La Corte di Cassazione ha confermato le decisioni dei giudici di merito, ritenendo i motivi di ricorso inammissibili. In particolare, ha ribadito che, di fronte a gravi indizi di frode, spetta al contribuente dimostrare la realtà delle operazioni contestate e ha confermato la validità della motivazione dell'atto fiscale che rinvia a un verbale di constatazione allegato, non ledendo il diritto di difesa.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un notaio, ritenuto responsabile per l'imposta di registro su un finanziamento soci. Il finanziamento era stato menzionato in un verbale di assemblea. La Corte ha stabilito che la valutazione sulla completezza dell'enunciazione dell'atto non registrato è un accertamento di fatto insindacabile in sede di legittimità, confermando la decisione dei giudici di merito che avevano escluso la tassazione per mancanza degli elementi essenziali del contratto enunciato.

Un contribuente ha contestato la tassazione di una plusvalenza immobiliare sostenendo che il momento rilevante fosse il contratto preliminare, stipulato quando il terreno era agricolo. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2906/2024, ha respinto il ricorso, stabilendo che il presupposto impositivo sorge con l'atto definitivo di compravendita. È in quel momento, infatti, che si trasferisce la proprietà e si deve valutare la natura edificabile del terreno, rendendo la plusvalenza imponibile.

La Corte di Cassazione ha revocato una propria precedente sentenza a causa di un errore di fatto. In una controversia su un'esenzione ICI per un ente ecclesiastico, la Corte si è accorta di aver deciso l'intera causa nel merito, ignorando erroneamente l'esistenza di altre questioni legali sollevate e non decise nei gradi precedenti (questioni assorbite). Riconosciuto l'errore, ha annullato la propria decisione e ha rinviato il caso alla corte di merito per l'esame delle questioni tralasciate, stabilendo un importante principio sulla gestione delle questioni assorbite.

Una società di gestione del risparmio (SGR) contestava un avviso di accertamento IMU, sostenendo che il soggetto passivo dovesse essere il fondo immobiliare da essa gestito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che i fondi sono privi di soggettività giuridica. Pertanto, l'obbligo di pagamento dell'IMU per i beni dei fondi immobiliari ricade sulla SGR che ne è formalmente intestataria e gestore, sebbene nei limiti del patrimonio del fondo.

Una società di costruzioni ha impugnato un avviso di accertamento fiscale basato sull'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'amministrazione finanziaria può provare la fittizietà delle operazioni tramite presunzioni gravi, precise e concordanti, come contratti palesemente falsi. Una volta fornita tale prova, l'onere di dimostrare l'effettività delle operazioni si sposta sul contribuente, per il quale non è sufficiente esibire le fatture o le prove di pagamento. La Corte ha inoltre ribadito l'indeducibilità dei costi se privi dei requisiti di certezza e determinabilità.

Una società di gestione del risparmio ha contestato un avviso di accertamento IMU, sostenendo di non essere il soggetto tenuto al pagamento, bensì il fondo immobiliare gestito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo un principio chiaro in materia di IMU fondi immobiliari. Poiché i fondi sono privi di soggettività giuridica e costituiscono patrimoni separati, il soggetto passivo d'imposta è la società di gestione, in quanto titolare formale degli immobili. La sua responsabilità, tuttavia, è limitata al patrimonio del fondo stesso.

Una società di carburanti viene accusata di evasione accise per aver distratto gasolio agricolo per autotrazione. La società nega, ma la Cassazione rigetta il ricorso, confermando che l'accertamento fiscale è legittimo se basato su un quadro probatorio presuntivo solido, derivante anche da intercettazioni e dati GPS di un'indagine penale, a prescindere dall'esito di quest'ultima.

Un notaio ha impugnato un avviso di liquidazione per una maggiore imposta di registro su un atto di divisione ereditaria di azioni, sostenendo la tardività della notifica e l'applicabilità della neutralità fiscale prevista da una direttiva UE. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la notifica era tempestiva e che l'imposta di registro divisione è dovuta. La Corte ha chiarito che la divisione senza conguagli ha natura dichiarativa e non costituisce una 'negoziazione' di titoli, pertanto non rientra nell'ambito di applicazione della direttiva europea.

Una società contesta un accertamento fiscale basato su un saldo negativo di cassa ricostruito e altre irregolarità contabili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che, di fronte ad ammesse anomalie contabili, l'onere della prova si sposta sul contribuente. Un saldo negativo di cassa persistente costituisce una presunzione grave, precisa e concordante di ricavi non dichiarati, legittimando l'accertamento analitico-induttivo dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2584/2024, ha stabilito l'illegittimità della condotta di una società energetica che aveva autonomamente sospeso il versamento degli acconti sulle accise, in attesa della formalizzazione di un credito d'imposta. La Corte ha chiarito che la normativa sulla compensazione accise è rigida e non consente al contribuente di interrompere i pagamenti prima della presentazione della dichiarazione annuale. La sanzione per omesso versamento è stata ritenuta legittima, poiché anche un ritardo temporaneo causa un danno all'erario in termini di liquidità.

Una società immobiliare ha impugnato un avviso di accertamento per l'imposta di registro, contestando la rettifica del valore di un immobile venduto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la rettifica del valore immobile è legittima se basata su una pluralità di elementi (atti di compravendita simili, annunci immobiliari, valori medi di mercato) e non solo sui dati OMI. La Corte ha inoltre chiarito che la motivazione di una sentenza non è 'apparente' se permette di comprendere l'iter logico del giudice, e ha dichiarato inammissibile il motivo relativo all'omessa valutazione di una perizia di parte a fronte di una doppia decisione conforme nei gradi di merito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2354/2024, ha dichiarato inammissibile il ricorso di due contribuenti. Il caso riguardava la richiesta di agevolazioni prima casa per un immobile acquistato tramite sentenza giudiziale. La Corte ha ribadito che la richiesta di tali benefici deve essere presentata prima della registrazione della sentenza che trasferisce la proprietà, e non successivamente con l'impugnazione dell'avviso di liquidazione. Una richiesta tardiva è inefficace.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2164/2024, ha stabilito che la società concessionaria di una rete autostradale è tenuta al pagamento della tassa per l'occupazione di suolo pubblico (TOSAP) per i cavalcavia che sovrastano strade comunali. La Corte ha chiarito che la natura privata e lucrativa dell'attività del concessionario esclude l'applicazione dell'esenzione fiscale prevista per lo Stato, anche se l'opera è di proprietà statale. La tassazione del cavalcavia autostradale è dovuta in quanto si tratta di un'occupazione di fatto di un bene demaniale comunale da parte di un soggetto privato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2078/2024, ha respinto il ricorso di un contribuente contro un accertamento sintetico redditometro basato sul possesso di auto, immobili e cavalli. La Corte ha ribadito che il redditometro instaura una presunzione legale relativa, non semplice. Di conseguenza, una volta che il Fisco dimostra la disponibilità dei beni-indice, spetta al contribuente fornire prova documentale rigorosa che le spese per il loro mantenimento sono state sostenute con redditi esenti, già tassati o non imponibili.

Un contribuente ha impugnato degli avvisi di accertamento IMU relativi a un'area di sua proprietà, classificata dal piano urbanistico come "verde attrezzato pubblico", sostenendone la non edificabilità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la destinazione a verde pubblico non esclude l'oggettivo carattere edificabile del terreno ai fini fiscali. Tale vincolo incide sulla determinazione del valore venale dell'immobile e quindi sulla base imponibile, ma non sulla sua soggezione all'imposta. La Corte ha inoltre specificato che il caso rientra nell'ambito della perequazione urbanistica, dove l'edificabilità è una qualità intrinseca del terreno stesso.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1898/2024, ha stabilito principi fondamentali in materia di IMU su immobili sequestrati e validità delle notifiche. Una società aveva impugnato un avviso di accertamento IMU per il 2012, lamentando l'irregolarità della notifica via PEC e la non debenza del tributo a causa di un sequestro preventivo sull'immobile. La Corte ha rigettato il ricorso, affermando che la notifica, sebbene irregolare, è sanata dalla conoscenza dell'atto da parte del destinatario che lo impugna. Sul punto cruciale, ha chiarito che il regime speciale di sospensione del pagamento per gli immobili sequestrati non era in vigore nel 2012, pertanto l'IMU restava dovuta, poiché il sequestro non estingue la titolarità del bene.