Art. 3 Costituzione — Sezione Quinta Civile

Un contribuente, identificato tramite la 'Lista Falciani', riceve un avviso di accertamento per capitali detenuti in un paradiso fiscale. L'Agenzia delle Entrate applica una norma del 2009 che presume l'evasione per tali fondi, ma per anni di imposta precedenti. La Corte di Cassazione stabilisce un principio chiave: la presunzione di evasione non è retroattiva. La norma ha natura sostanziale, cioè modifica i diritti e gli obblighi dei cittadini, e non può quindi valere per il passato. Di conseguenza, l'accertamento basato su questa applicazione illegittima viene annullato, dando ragione al contribuente.

La Corte di Cassazione affronta il tema della deducibilità forfettaria IRAP introdotta con una legge del 2008, che permetteva di chiedere il rimborso per anni passati. Un'associazione professionale aveva chiesto il rimborso per il 2003 presentando un'istanza cartacea prima della nuova legge. L'Agenzia delle Entrate negava il rimborso perché non era stata presentata una seconda istanza, questa volta telematica, come previsto da un provvedimento successivo. La Cassazione dà ragione al contribuente: la prima istanza tempestiva è sufficiente a salvare il diritto al rimborso. La successiva richiesta telematica è solo un adempimento procedurale per quantificare l'importo, non una nuova scadenza che annulla il diritto già acquisito. Perde invece la causa per un'annualità precedente, per la quale la richiesta era stata presentata fuori tempo massimo.

Gli eredi di una contribuente ottengono una sentenza definitiva per un rimborso fiscale sisma. L'Agenzia delle Entrate, però, nega il pagamento integrale citando una nuova legge che limita i fondi disponibili. La Corte di Cassazione interviene per chiarire un principio fondamentale: una legge successiva che regola le modalità di pagamento non può annullare il diritto del cittadino già accertato. Il diritto al rimborso resta integro. Il giudice dell'esecuzione deve considerare i limiti di spesa, ma ha il dovere di attivare tutti gli strumenti, come la nomina di un commissario, per garantire il pagamento. L'Agenzia delle Entrate perde il ricorso perché, nel frattempo, aveva comunque pagato l'intera somma.

Un contribuente impugna una cartella esattoriale per tasse automobilistiche citando in giudizio solo l'Agente della riscossione. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso, riaffermando un principio cruciale sulla legittimazione passiva dell'agente riscossione. Se la contestazione riguarda l'esistenza stessa del debito, il processo deve essere avviato contro l'ente creditore (la Regione), non contro chi si limita a riscuotere. L'Agente della riscossione è il convenuto corretto solo se si contestano vizi propri della cartella, come errori di notifica. L'errore nella scelta del convenuto ha determinato la sconfitta del contribuente.

Una società, a seguito di una scissione di un ramo d'azienda, ha subito perdite ed è stata classificata tra le società non operative, con conseguente tassazione su un reddito minimo presunto. L'azienda ha chiesto il rimborso delle imposte pagate, sostenendo che la scissione era una legittima scelta imprenditoriale e non un'operazione elusiva. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, non ha deciso la questione nel merito ma ha rinviato la trattazione del caso per unirla a un altro procedimento connesso. Il punto centrale resta stabilire se le scelte imprenditoriali che causano perdite possano giustificare la disapplicazione delle norme sulle società non operative.

Un contribuente ottiene una sentenza definitiva per un rimborso IRPEF del 90%, ma l'Agenzia delle Entrate paga solo il 50% a causa di una nuova legge che limita i rimborsi in base ai fondi disponibili. Il contribuente avvia un giudizio di ottemperanza tributario, ma la Cassazione dà ragione all'Agenzia. La Corte stabilisce che la nuova legge, pur non cancellando il diritto al rimborso, ne disciplina le modalità di pagamento. Pertanto, si applica anche alle sentenze già definitive. Il giudice dell'ottemperanza deve verificare la disponibilità dei fondi e attivare le procedure per assicurare il pagamento, anche nominando un commissario, senza però poter ordinare il pagamento integrale immediato se le risorse mancano.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'avviso di accertamento per l'Imposta unica scommesse operatori non concessionari a carico di un bookmaker estero e del suo centro scommesse affiliato in Italia. L'Agenzia delle Entrate aveva calcolato l'imposta in via forfettaria, basandosi sul triplo della media provinciale della raccolta, poiché l'operatore era privo di licenza e non collegato al sistema di controllo nazionale. La Corte ha stabilito che questo regime speciale non è discriminatorio né incostituzionale, ma è una misura necessaria per tassare soggetti i cui flussi di gioco non sono tracciabili. Di conseguenza, ha rigettato il ricorso degli operatori, confermando la loro responsabilità solidale nel pagamento dell'imposta.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale in materia di IMU su beni demaniali. Un'azienda, titolare di una concessione su un'area marittima, si era opposta a un avviso di accertamento IMU, sostenendo che il pagamento del canone di concessione escludesse già l'imposta, per evitare una doppia tassazione. La Suprema Corte ha dato ragione al Comune, chiarendo che canone e IMU hanno nature diverse. Il canone è il corrispettivo per l'uso del bene, mentre l'IMU è un tributo basato sulla sua disponibilità, che rappresenta capacità economica. Pertanto, non vi è alcuna doppia imposizione e l'imposta è dovuta. La sentenza del giudice precedente è stata annullata.

Una contribuente si è vista negare l'esenzione IMU abitazione principale dal suo Comune perché il coniuge, non legalmente separato, risiedeva in un'altra città. Secondo il Comune, per ottenere il beneficio, l'intero nucleo familiare doveva risiedere e dimorare nello stesso immobile. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. Applicando una fondamentale sentenza della Corte Costituzionale (n. 209/2022), ha stabilito che il requisito della residenza congiunta del nucleo familiare è incostituzionale. Il diritto all'esenzione spetta al proprietario che risiede e dimora nell'immobile, a prescindere dalla residenza del coniuge. Di conseguenza, l'avviso di accertamento è stato annullato e la contribuente ha vinto la causa.

La Corte di Cassazione ha chiarito la legittimità della tassazione della sentenza non esecutiva. Un'Azienda Sanitaria aveva impugnato un avviso di liquidazione per l'imposta di registro su una sentenza civile, sostenendo che la tassa non fosse dovuta poiché l'efficacia esecutiva della decisione era stata sospesa in appello. La Suprema Corte ha respinto il ricorso, stabilendo un principio fondamentale: l'imposta di registro è un'imposta d'atto. Si paga per la semplice esistenza della sentenza, anche se appellata o non immediatamente esecutiva. L'eventuale diritto al rimborso sorge solo se la sentenza viene successivamente annullata. L'Agenzia delle Entrate ha quindi vinto la causa.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una sentenza di mero accertamento di un credito, anche se relativo a operazioni soggette a IVA, deve essere tassata con l'imposta di registro proporzionale e non in misura fissa. Il caso riguardava un istituto di credito che, in un pignoramento, si era visto notificare una richiesta di pagamento dell'imposta in percentuale sul valore del credito accertato. La Banca sosteneva di dover pagare solo un'imposta fissa, invocando il principio di alternatività IVA/Registro. La Corte ha respinto questa tesi, chiarendo che tale principio si applica solo alle sentenze di condanna al pagamento, non a quelle che si limitano ad accertare un diritto. La diversa natura dei due provvedimenti giustifica un trattamento fiscale differente.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale in materia di IMU sugli immobili abusivi. Se il proprietario non rispetta l'ordine di demolizione entro 90 giorni, si verifica l'automatica acquisizione dell'immobile abusivo da parte del Comune. Questo trasferimento di proprietà, che avviene 'di diritto', estingue il presupposto per il pagamento dell'IMU. Di conseguenza, l'ex proprietario non è più il soggetto passivo del tributo e non deve più pagare l'imposta dal momento in cui la proprietà è passata all'ente pubblico. La Corte ha quindi annullato l'avviso di accertamento del Comune, dando ragione alla società contribuente.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di liquidazione dell'Agenzia delle Entrate. L'Agenzia aveva riqualificato un conferimento d'azienda in una cessione, basandosi su elementi esterni al contratto. La Corte ha stabilito un principio fondamentale per l'interpretazione degli atti per l'imposta di registro: l'imposta si applica solo in base alla natura e agli effetti giuridici che emergono dal testo dell'atto stesso. Grazie a una nuova legge con efficacia retroattiva, è vietato considerare elementi extratestuali o atti collegati per modificare la natura di un'operazione. La forma del contratto prevale sulla sostanza economica presunta dal Fisco. La società contribuente ha quindi vinto la causa.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un'azienda che aveva ricevuto un avviso di accertamento perché considerata una 'società in perdita sistematica'. Il Fisco le contestava un reddito minimo presunto per l'anno 2012. L'azienda, però, nel 2013 era stata ammessa alla procedura di concordato preventivo, a dimostrazione di una crisi reale. La Corte ha stabilito che l'avvio di una procedura concorsuale, come il concordato, è una causa di disapplicazione automatica delle norme sulle società di comodo. Questo principio vale anche per l'anno d'imposta immediatamente precedente all'avvio della procedura. Di conseguenza, la crisi economica effettiva prevale sulla presunzione di elusione fiscale e l'accertamento è stato annullato. L'azienda ha vinto la causa.

Una società del settore energetico ha chiesto il rimborso della 'Robin Hood Tax' versata per gli anni 2011 e 2012, dopo che la tassa è stata dichiarata illegittima. La Corte di Cassazione ha respinto la richiesta, confermando il principio di irretroattività della sentenza della Corte Costituzionale. La Consulta, infatti, aveva limitato gli effetti della sua decisione al solo futuro per salvaguardare il bilancio dello Stato. Di conseguenza, le imposte pagate prima della sentenza non possono essere rimborsate, anche se al momento della decisione esistevano contenziosi in corso. L'appello dell'azienda è stato quindi dichiarato inammissibile.

Un contribuente, vittima di un sisma, ottiene una sentenza definitiva per un rimborso fiscale del 90%. L'Agenzia delle Entrate, però, paga solo il 50% invocando una nuova legge che limita i rimborsi in base ai fondi pubblici disponibili. La Corte di Cassazione le dà ragione, stabilendo un principio chiave sul rimborso fiscale con ius superveniens: una nuova norma che regola le modalità di pagamento, pur non cancellando il diritto, si applica anche alle sentenze già passate in giudicato. Il diritto al rimborso resta intatto, ma la sua concreta liquidazione deve sottostare ai limiti imposti dalle nuove leggi sulla disponibilità delle risorse statali.

Una compagnia assicurativa ha contestato il diniego al rimborso della cosiddetta 'Robin Hood Tax', un'addizionale IRES applicata nel 2013 a banche e assicurazioni. La società sosteneva che la tassa fosse incostituzionale e un aiuto di Stato illegale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. I giudici hanno stabilito che l'imposta, sebbene mirata a un settore specifico, era una misura temporanea e ragionevole, giustificata dalla necessità di finanziare l'alleggerimento del carico fiscale (IMU) su altri cittadini durante una crisi economica. Pertanto, l'addizionale IRES non viola né la Costituzione né le norme europee sulla concorrenza, rappresentando una legittima scelta di politica economica del legislatore.

Una compagnia di assicurazioni ha contestato il rifiuto di rimborso dell'addizionale IRES, una sovraimposta dell'8,5% applicata nel 2013 ai settori finanziario e assicurativo. La società sosteneva che la tassa fosse incostituzionale e configurasse un aiuto di Stato vietato dall'UE. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando la piena legittimità del prelievo. I giudici hanno stabilito che l'addizionale IRES era una misura temporanea e ragionevole, giustificata dalla necessità di spostare il carico fiscale in un periodo di crisi. Inoltre, non violava le norme europee perché si applicava a tutte le imprese del settore operanti in Italia, senza creare vantaggi selettivi. L'Agenzia delle Entrate ha quindi vinto la causa.

Un Comune si è visto negare dall'Agenzia delle Entrate un credito d'imposta sui dividendi ricevuti da una sua ex azienda municipalizzata. Il Fisco sosteneva che il credito spettasse solo in caso di 'trasformazione' diretta dell'azienda in società, mentre nel caso specifico si era trattato di un 'conferimento'. La Corte di Cassazione ha respinto questa interpretazione restrittiva. Ha stabilito che il principio fondamentale è evitare una doppia imposizione a carico del Comune. Pertanto, il **credito d'imposta dividendi enti locali** spetta a prescindere dalla modalità tecnica di privatizzazione. La Corte ha così affermato il diritto del Comune al credito, anche se ha respinto la richiesta di rimborso monetario perché presentata in ritardo, lasciando aperta la via della compensazione.

La Corte di Cassazione chiarisce i limiti del contraddittorio preventivo doganale. Un'azienda importatrice aveva ottenuto l'annullamento di un avviso di rettifica per maggiori dazi, sostenendo la violazione del diritto al dialogo preventivo. La Suprema Corte ha ribaltato la decisione, stabilendo un principio fondamentale: la garanzia del contraddittorio prevista dallo Statuto del Contribuente (art. 12, L. 212/2000) si applica solo in caso di verifiche fiscali presso la sede del contribuente. Se l'accertamento doganale deriva da un controllo puramente documentale, come in questo caso, valgono le norme speciali del settore, che tutelano comunque il diritto di difesa. L'atto è stato quindi ritenuto legittimo.