Art. 2697 Codice Civile — Sezione Quinta Civile

Un agente assicurativo ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate contestava ricavi non dichiarati e costi indeducibili, tra cui alcune spese di sponsorizzazione a favore di una società sportiva dilettantistica. La Corte di Giustizia Tributaria ha confermato la pretesa del Fisco. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, stabilendo che le spese di sponsorizzazione godono di una presunzione legale di deducibilità solo se viene fornita la prova dell'effettivo svolgimento dell'attività promozionale e dei relativi pagamenti. Nel caso specifico, l'assenza di contratti dettagliati, di bonifici e la cessazione dell'attività della società sportiva hanno reso indeducibili tali costi. Il contribuente è stato condannato anche per lite temeraria.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso tre avvisi di accertamento contro una contribuente, contestando la mancata prova dell'effettiva detenzione all'estero di capitali regolarizzati tramite lo scudo fiscale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che le dichiarazioni riservate presentate per lo scudo fiscale non esonerano il contribuente dall'onere di provare la sussistenza dei requisiti per beneficiare del regime di favore. Spetta quindi al cittadino, e non all'amministrazione finanziaria, dimostrare la reale esistenza delle attività finanziarie estere alla data prevista dalla legge.

Una contribuente ha richiesto il rimborso IRBA direttamente a un Ente Regionale. La Corte di Giustizia Tributaria ha accolto la domanda, escludendo l'Agenzia delle Dogane. L'Ente Regionale ha impugnato la decisione davanti alla Corte di Cassazione. I giudici di legittimità hanno accolto il ricorso dell'Ente Regionale, stabilendo che la legittimazione passiva esclusiva per questa imposta spetta all'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, a causa della natura erariale del tributo. Di conseguenza, la Cassazione ha cassato la sentenza precedente e ha rigettato la richiesta di rimborso della contribuente nei confronti dell'Ente Regionale, compensando le spese di giudizio.

Un pediatra convenzionato ha richiesto il rimborso del 90% delle imposte versate per gli anni 1990-1992, beneficiando delle agevolazioni per le vittime del sisma in Sicilia. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la richiesta, sostenendo l'invalidità della domanda priva di documenti e l'incompatibilità dell'aiuto con il diritto europeo. La Corte di Cassazione ha chiarito che la mancanza iniziale di documenti non rende nulla la domanda, potendo questi essere presentati in giudizio. Tuttavia, ha accolto il ricorso del Fisco poiché il giudice d'appello ha omesso di verificare se il professionista, equiparato a un'impresa, rispettasse i limiti del Regolamento de minimis. La sentenza è stata cassata con rinvio per effettuare tale accertamento.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'Associazione Sportiva l'accesso alle agevolazioni fiscali ASD per gli anni 2016 e 2017, rilevando l'assenza di democraticità interna e la mancanza dei libri sociali obbligatori. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio, chiarendo che la semplice affiliazione formale non basta per godere dei benefici, gravando sull'ente l'onere di provare l'effettivo svolgimento di attività non lucrativa. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto anche il ricorso incidentale dell'Associazione Sportiva, stabilendo che il calcolo del limite dei ricavi per l'accesso al regime di favore deve seguire rigorosamente il principio di cassa, escludendo le fatture emesse ma non ancora incassate. La causa è stata rinviata alla Corte di Giustizia Tributaria per un nuovo esame dei fatti.

Una società contesta la pretesa del Fisco di tassare come operazioni a premio dei viaggi turistici offerti ai clienti che raggiungevano determinati volumi di acquisto. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso della società, stabilendo che non si tratta di operazioni a premio ma di veri e propri contratti a prestazioni corrispettive. Infatti, l'offerta non era rivolta al pubblico indistinto, ma inserita in singoli accordi commerciali in cui il cliente si impegnava ad acquistare merci o, in alternativa, a rimborsare il costo del viaggio. Di conseguenza, l'operazione esula dal regime fiscale delle manifestazioni a premio. La Suprema Corte respinge anche il ricorso dell'Agenzia delle Entrate sul tema del transfer pricing, confermando la legittimità del metodo di calcolo utilizzato dalla contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro una Clinica Privata, pretendendo le tasse su prestazioni sanitarie erogate ma non ancora pagate né approvate dall'Azienda Sanitaria, in quanto oggetto di una causa arbitrale. Il Fisco invocava il principio di competenza. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, stabilendo che un credito contestato in tribunale (sub judice) non è né certo né determinabile, e quindi non va tassato in quell'anno. Inoltre, la Corte ha accolto il ricorso della Clinica Privata sui costi deducibili, poiché i giudici d'appello avevano bocciato le deduzioni con una motivazione generica e insufficiente. La causa torna quindi alla Corte di giustizia tributaria per un nuovo esame dei costi.

Un avvocato impugna un avviso di accertamento con studi di settore emesso dall'Amministrazione Finanziaria per l'anno 1998. Il professionista giustifica lo scostamento dai parametri statistici invocando il "fattore tempo", dovuto allo svolgimento di un'altra attività lavorativa. Dopo un primo rinvio della Cassazione, la Commissione Tributaria Regionale conferma la pretesa fiscale, ritenendo la difesa del contribuente smentita dall'ampia clientela, dai beni strumentali e dai maggiori redditi dichiarati l'anno precedente. La Suprema Corte rigetta definitivamente il ricorso del professionista. I giudici chiariscono che l'accertamento con studi di settore costituisce un sistema di presunzioni semplici: spetta al contribuente l'onere di allegare e provare le circostanze specifiche che giustificano lo scostamento dal modello standard, mentre la Cassazione non può riesaminare il merito delle valutazioni di fatto già compiutamente espresse dal giudice territoriale.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso una cartella di pagamento contro un Ente Locale per recuperare oltre 450.000 euro di IVA, contestando l'errato riporto di un credito derivante da dichiarazioni integrative presentate in ritardo. L'Ente Locale ha dimostrato la reale esistenza del credito esibendo la contabilità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che la detrazione credito IVA non può essere negata tramite un semplice controllo automatizzato se il contribuente dimostra in concreto i requisiti sostanziali del credito, ovvero che si tratta di acquisti imponibili effettuati nell'esercizio dell'attività.

Una società riceve dal Comune due avvisi di accertamento IMU tramite raccomandata postale. L'avviso di ricevimento viene firmato il 12 maggio 2017, ma la società registra gli atti internamente solo il 18 maggio 2017. La società impugna gli atti basandosi sulla data interna, sostenendo che la notifica a mezzo posta senza relata di notifica non provi il contenuto della busta. I giudici di merito dichiarano il ricorso fuori termine. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso della società, confermando che la notifica a mezzo posta diretta non richiede la relata di notifica. La firma sulla ricevuta postale il 12 maggio fa presumere la conoscenza degli atti in quella data. Di conseguenza, il termine per impugnare decorre dalla ricezione effettiva e non dalla successiva registrazione interna, rendendo tardivo il ricorso della contribuente.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società contribuente contro l'avviso di accertamento IMU emesso da un Comune. La società sosteneva che la notifica dell'atto impositivo fosse avvenuta in ritardo, basandosi sulla data del proprio protocollo interno anziché su quella dell'avviso di ricevimento della raccomandata. I giudici hanno chiarito che la spedizione diretta a mezzo posta non richiede una relata di notifica. Di conseguenza, opera la presunzione di conoscenza dal momento della ricezione del plico, attestata dall'avviso di ricevimento postale, gravando sul destinatario l'onere di dimostrare l'eventuale mancata ricezione o un contenuto diverso. L'impugnazione è stata quindi dichiarata tardiva e la società è stata condannata al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'indebita detrazione dell'IVA relativa all'acquisto di un'autovettura da un fornitore considerato una società cartiera. L'ufficio ha qualificato la transazione come rientrante tra le operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società acquirente, confermando la decisione del giudice d'appello. La Suprema Corte ha chiarito che spetta al contribuente dimostrare la propria buona fede e l'estraneità alla frode fiscale quando l'amministrazione finanziaria fornisce indizi seri e concordanti sulla fittizietà del venditore. Inoltre, i giudici di legittimità hanno ribadito che la valutazione delle prove e delle presunzioni spetta esclusivamente ai giudici di merito e non può essere riesaminata in sede di Cassazione. Di conseguenza, la società acquirente perde definitivamente la causa.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società di arredamento per l'anno d'imposta 2010, contestando vendite non dichiarate. I giudici d'appello hanno ritenuto legittimo l'accertamento analitico-induttivo basato sull'antieconomicità della gestione aziendale, nonostante la contabilità fosse formalmente in regola. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso della società. La Suprema Corte ha confermato che il fisco può ricostruire induttivamente i ricavi se l'attività economica appare irragionevole e se il contribuente non fornisce prove contrarie concrete, ma si limita a semplici congetture. Di conseguenza, la società perde la causa e viene condannata a pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un accertamento fiscale contro una società a responsabilità limitata, contestando una presunta condotta antieconomica dovuta a vendite sottocosto nell'anno d'imposta 2011. La società si è difesa evidenziando che si trovava in stato di liquidazione dal 2010, fase in cui l'obiettivo principale è smaltire le giacenze e pagare i creditori, non produrre utili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che la fase di liquidazione giustifica pienamente i prezzi inferiori al costo di acquisto. Di conseguenza, la presunzione di evasione decade e la società vince definitivamente la causa, vedendo annullato l'atto impositivo.

Un Ente di Edilizia Pubblica ha impugnato un avviso di accertamento IMU emesso da un Comune per l'anno 2013. Il Comune pretendeva il pagamento dell'imposta sugli alloggi popolari, sostenendo che l'esenzione richiedesse l'effettiva occupazione dell'immobile come abitazione principale da parte degli assegnatari. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ente, stabilendo che per ottenere l'esenzione IMU alloggi popolari è sufficiente la regolare assegnazione dell'immobile. Esiste infatti una presunzione di regolare gestione degli alloggi pubblici, e spetta al Comune dimostrare l'eventuale decadenza dall'assegnazione. Inoltre, i giudici d'appello hanno violato il giudicato interno, avendo revocato agevolazioni già riconosciute in primo grado e non contestate dal Comune. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un Ente Gestore di case popolari ha impugnato l'avviso di accertamento IMU emesso da un Comune. Il Comune negava la detrazione IMU alloggi popolari per gli immobili non effettivamente abitati dagli assegnatari. La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado dava ragione al Comune, sostenendo che l'esenzione richiedesse l'uso come abitazione principale e che l'Ente dovesse provarlo. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che per la detrazione IMU alloggi popolari basta la regolare assegnazione dell'alloggio. Spetta al Comune dimostrare l'eventuale decadenza dall'assegnazione. Inoltre, i giudici d'appello hanno violato il giudicato interno confermando l'accertamento anche per la parte già vinta dall'Ente in primo grado e non impugnata dal Comune. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ente Gestore, rinviando la causa per un nuovo giudizio.

Una società finanziaria acquista un ramo d'azienda da un istituto estero nel 2003. Successivamente, l'Agenzia delle Entrate notifica alla società acquirente un atto di recupero per un credito IVA inesistente compensato dalla venditrice nel 2004. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso della società acquirente. I giudici chiariscono che, in caso di cessione di ramo d'azienda, la responsabilità solidale tributaria dell'acquirente è limitata per legge alle violazioni commesse nell'anno della cessione e nei due precedenti. Poiché la violazione contestata (la compensazione indebita) è avvenuta nel 2004, ossia successivamente alla cessione del 2003, l'acquirente non può essere chiamato a risponderne. Di conseguenza, la Suprema Corte annulla definitivamente l'atto di recupero fiscale.

Una contribuente, titolare di un negozio di compro oro, ha impugnato un avviso di accertamento IVA. L'Agenzia delle Entrate sosteneva che non si potesse applicare il meccanismo dell'inversione contabile poiché l'azienda non possedeva laboratori interni per la lavorazione dell'oro. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente. I giudici hanno chiarito che, per applicare l'inversione contabile, non conta la presenza di laboratori aziendali. Decisivi sono invece il livello di purezza dell'oro (pari o superiore a 325 millesimi) e la destinazione industriale dei beni, che non devono essere subito consumati. La sentenza impugnata è stata quindi annullata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

Una contribuente, titolare di un negozio compro oro, impugna un avviso di accertamento IVA. L'Amministrazione Finanziaria contesta l'applicazione del regime di inversione contabile sulle cessioni di oro, sostenendo che l'assenza di laboratori interni escludesse tale meccanismo. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso della contribuente. I giudici chiariscono che, per applicare l'inversione contabile, non rileva la presenza di laboratori aziendali, ma la purezza dell'oro (pari o superiore a 325 millesimi) e la sua destinazione (prodotti non destinati al consumo immediato). Di conseguenza, la Cassazione annulla la sentenza d'appello e rinvia la causa per un nuovo esame dei fatti.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di navigazione l'applicazione del regime di non imponibilità IVA trasporti per servizi di importazione ed esportazione di merci, lamentando la mancanza di prove doganali dell'effettivo transito dei beni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che chi invoca la non imponibilità deve fornire prove certe e incontrovertibili. Per le importazioni, occorre dimostrare che il costo del trasporto ha concorso a formare la base imponibile doganale. Per le esportazioni, serve la vidimazione doganale o documenti pubblici equivalenti, mentre i documenti privati (come fatture o bonifici) non sono sufficienti. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.