Art. 109 TUIR — Anno 2026

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento per spese indeducibili relative a carburante e sponsorizzazioni. La Corte ha confermato la decisione dei giudici di merito, che avevano ritenuto i costi fittizi e quindi non deducibili. L'ordinanza chiarisce importanti principi sulla modifica della pretesa fiscale in autotutela, sull'onere della prova del contribuente e sull'irrilevanza di una successiva assoluzione in sede penale per fatti analoghi.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un agente di commercio, stabilendo principi chiari sull'onere della prova in materia di operazioni contestate come inesistenti. La Corte ha chiarito che le dichiarazioni di terzi, che negano di riconoscere le firme su schede carburante, costituiscono meri indizi e non sono sufficienti, da sole, a invertire l'onere della prova a carico del contribuente. L'Amministrazione Finanziaria deve fornire elementi ulteriori, gravi, precisi e concordanti per dimostrare la fittizietà dei costi.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di accertamento per operazioni inesistenti relative a spese per carburante e sponsorizzazioni. L'ordinanza stabilisce che le dichiarazioni di terzi (in questo caso, gestori di distributori che non riconoscevano le sigle sulle schede carburante) hanno valore di mero indizio e, da sole, non sono sufficienti a invertire l'onere della prova a carico del contribuente. Per costituire una presunzione legale, gli indizi forniti dall'Amministrazione Finanziaria devono essere gravi, precisi e concordanti, cosa non avvenuta nel caso di specie.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una concessionaria auto che utilizzava una prassi commerciale elusiva per posticipare la tassazione dei ricavi. Attraverso lunghi periodi di 'prova' concessi ai clienti, la società ritardava l'emissione della fattura, trattando i veicoli come beni strumentali e non come merce. La Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che la vendita si perfeziona con il consenso e la consegna del bene, rendendo la strategia fiscalmente illegittima.

Una concessionaria di autoveicoli è stata sanzionata per aver posticipato la fatturazione delle vendite, considerando le auto come "in prova" per lunghi periodi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che ai fini della determinazione del momento impositivo, la vendita si perfeziona con il consenso delle parti e la consegna del bene, non con la successiva registrazione al PRA. Tale pratica è stata considerata elusiva.

Una concessionaria auto ritardava la fatturazione IVA per veicoli consegnati in 'prova' per lunghi periodi. La Cassazione ha stabilito che il momento impositivo IVA sorge con la consegna del bene e l'incasso di acconti, non alla futura e formale voltura. La pratica è stata ritenuta elusiva.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una concessionaria di auto che ritardava la fatturazione attraverso lunghi periodi di "prova" per i clienti. La Corte ha stabilito che questa pratica costituisce una strategia elusiva, chiarendo che il momento impositivo ai fini IVA e delle imposte dirette sorge con la consegna del veicolo e non con la successiva registrazione formale. L'ordinanza ha confermato la pretesa fiscale, respingendo il ricorso della società e ribadendo principi fondamentali su causa del contratto, onere della prova e inerenza dei costi.

La Corte di Cassazione, in un contenzioso tributario, ha ordinato il rinvio del giudizio a causa di fondati dubbi sulla sopravvivenza giuridica della società contribuente. A seguito della possibile estinzione società, la Corte ha disposto una verifica. Se confermata, il processo dovrà proseguire nei confronti dei soci. La disputa originale verteva su un avviso di accertamento per costi ritenuti indeducibili.

Una società si vedeva contestare la deducibilità di un ingente costo per la chiusura di una linea produttiva, per presunta mancanza di inerenza. Dopo la condanna nei primi due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha analizzato il caso. Pur rigettando i motivi di ricorso sul merito della questione, ritenendo il costo non sufficientemente determinato, ha cassato la sentenza sulle sanzioni. La Corte ha applicato il principio del favor rei, rinviando alla corte d'appello il compito di ricalcolare le sanzioni sulla base di una normativa successiva più favorevole (ius superveniens).

Una società vende i propri immobili e utilizza il ricavato per saldare i debiti di un'altra società con la stessa compagine sociale, considerandolo un costo inerente all'attività di un gruppo societario di fatto. La Corte di Cassazione, ribaltando le decisioni precedenti, ha stabilito che in assenza di una direzione unitaria e di un interesse economico diretto per la società erogante, tale trasferimento è una liberalità non deducibile. Di conseguenza, la plusvalenza derivante dalla vendita degli immobili è pienamente imponibile.

Una concessionaria di auto attuava una pratica di "vendita differita", concedendo veicoli in prova per lunghi periodi prima di formalizzare la vendita, al fine di posticipare la tassazione dei ricavi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda, qualificando tale pratica come elusione fiscale. È stato stabilito che, ai fini fiscali, la vendita si perfeziona con il consenso delle parti e la consegna del bene, non con la successiva registrazione al PRA. La Corte ha inoltre confermato l'indeducibilità di alcuni costi non ritenuti inerenti all'attività.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un imprenditore contro l'Agenzia delle Entrate in un caso sulla deducibilità delle sponsorizzazioni a favore di associazioni sportive dilettantistiche. Sebbene la legge stabilisca una presunzione legale sulla natura pubblicitaria di tali spese, la Corte ha chiarito che questa non esonera il contribuente dal fornire idonea documentazione che attesti la certezza e l'effettività dei costi sostenuti. La mancanza di prove documentali, come contratti e tracciabilità dei pagamenti, è stata ritenuta una ragione dirimente e sufficiente a negare la deduzione, rendendo irrilevante l'erronea motivazione della corte di merito basata sull'antieconomicità della spesa.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'omessa indicazione di un credito d'imposta nell'apposito quadro RU della dichiarazione dei redditi non costituisce un mero errore formale emendabile, ma una manifestazione di volontà che, se omessa, comporta la decadenza definitiva dal beneficio. Una società aveva utilizzato un credito per ricerca e sviluppo in compensazione, dimenticando di inserirlo nella dichiarazione. La successiva dichiarazione integrativa, presentata tardivamente, è stata ritenuta inefficace, con la conseguente perdita del diritto al credito.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'impresa edile, confermando la non deducibilità dei costi derivanti da fatture inesistenti. L'Agenzia delle Entrate aveva fornito prove presuntive decisive, come la totale evasione e l'assenza di struttura del fornitore, che il contribuente non è riuscito a contrastare efficacemente. La Corte ha inoltre ribadito che, per il periodo d'imposta in esame, i costi per il carburante erano deducibili solo con le apposite 'schede carburanti', non essendo sufficiente il pagamento tracciabile.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha stabilito che per la deducibilità dei costi le fatture con descrizioni generiche non sono sufficienti a provare l'effettività e l'inerenza dell'operazione. In questi casi, l'onere probatorio ricade interamente sul contribuente, che deve fornire documentazione supplementare. La Corte ha inoltre precisato la natura sostanziale, e non meramente formale, delle violazioni per omessa autofatturazione. La sentenza di merito, carente di motivazione su diversi punti, è stata cassata con rinvio.

Una società si è vista negare la deducibilità di costi per sponsorizzazioni sportive, ritenute dall'Agenzia delle Entrate operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che, di fronte a gravi indizi di operazioni fittizie, spetta al contribuente fornire la prova rigorosa dell'effettiva esecuzione delle prestazioni. La sola documentazione formale, come fatture e pagamenti, non è stata ritenuta sufficiente per superare le presunzioni di frode fiscale legate a sponsorizzazioni fittizie.

Una società petrolifera si è vista negare la deducibilità dei costi di sponsorizzazione per una squadra sportiva dilettantistica, giudicati antieconomici. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che per la deducibilità sponsorizzazioni sportive a favore di enti dilettantistici vige una presunzione legale assoluta. Se vengono rispettate determinate condizioni formali, la spesa è considerata pubblicitaria e deducibile, a prescindere da valutazioni sulla sua congruità o sul ritorno economico.

Una consulente finanziaria ha ricevuto anticipi su bonus provvigionali, subordinati al raggiungimento di obiettivi su 12 mesi. L'Amministrazione Finanziaria li ha tassati nell'anno di erogazione. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo che, in base al principio di competenza, tali somme andavano tassate solo nell'anno in cui si è verificata la condizione, rendendo il reddito certo e determinabile, a prescindere dal momento del pagamento.

Una società impugnava un avviso di accertamento IRES. Nel frattempo, un'altra sentenza relativa a un accertamento "di secondo livello" emesso verso il gruppo consolidante, basato sulla medesima pretesa fiscale, diveniva definitiva. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, dichiarando inammissibile il ricorso della società. La Corte ha stabilito che il giudicato esterno formatosi sulla sentenza di secondo livello preclude l'esame nel merito della pretesa originaria, affermando un principio di efficacia riflessa tra i giudizi.

Un imprenditore nel settore del gioco legale è stato sottoposto ad accertamenti bancari che hanno portato a una rettifica del reddito. La Corte di Cassazione, accogliendo in parte i ricorsi, ha chiarito principi fondamentali sull'onere della prova a carico del contribuente, che deve essere analitico per ogni singola movimentazione. Ha inoltre stabilito che, a fronte di ricavi presunti da prelevamenti non giustificati, è possibile dedurre i costi in misura forfettaria, rinviando il caso a un nuovo esame.