Onere Della Prova — Anno 2023

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro una società energetica, contestando l'uso di fatture per operazioni inesistenti relative a vendite circolari e fittizie di energia elettrica. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato gli atti, basandosi sull'archiviazione penale dei fornitori e su sentenze simili favorevoli ad altre aziende. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che l'archiviazione penale non vincola il giudice tributario, il quale deve valutare autonomamente gli indizi di frode. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una società siderurgica, confermando la legittimità del recupero d'imposta. Il caso riguarda la negata detrazione IVA su due fronti. Nel primo caso, relativo a operazioni soggettivamente inesistenti con una società cartiera, i giudici hanno stabilito che gli indizi di frode (come i prezzi sottocosto) vanno valutati globalmente e non in modo isolato. Nel secondo caso, la Corte ha confermato che la detrazione IVA sulle merci importate sorge solo al momento dell'effettivo sdoganamento e non prima, anche se i beni si trovano già fisicamente in Italia. La sentenza chiarisce la ripartizione dell'onere della prova nelle frodi carosello e i limiti temporali per detrarre l'imposta sulle importazioni.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso tre avvisi di accertamento nei confronti di un contribuente, applicando l'accertamento sintetico per gli anni dal 2004 al 2006. L'ufficio ha contestato l'acquisto di un immobile da parte della figlia, priva di reddito, ritenendo che l'intera operazione fosse stata finanziata dal padre. Quest'ultimo aveva infatti firmato il contratto preliminare e versato le caparre. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità dell'atto impositivo. I giudici hanno stabilito che, in presenza di una sproporzione evidente tra il reddito dichiarato e le spese sostenute, spetta al contribuente dimostrare la provenienza lecita delle somme utilizzate per l'acquisto.

Una concessionaria di auto otteneva un decreto ingiuntivo contro una casa automobilistica per bonus non pagati. La casa automobilistica si opponeva, ma la notifica iniziale falliva perché il domiciliatario si era trasferito. Riattivata tempestivamente la notifica, la Corte d'Appello riteneva l'opposizione ammissibile e, nel merito, la accoglieva, revocando il decreto. La Corte rilevava che la concessionaria non aveva provato il credito, poiché le fatture non costituiscono prova sufficiente nel giudizio ordinario. La Cassazione ha confermato questa decisione, rigettando il ricorso della concessionaria. La Corte ha ribadito il principio sul valore probatorio della fattura: essa è idonea per l'emissione del decreto ingiuntivo, ma perde tale valenza esclusiva nella fase di opposizione se contestata, gravando sul creditore l'onere di dimostrare l'effettiva esistenza del diritto con mezzi ordinari.

Una proprietaria ha intimato precetto ai vicini confinanti per l'esecuzione di opere edilizie stabilite da una sentenza. I vicini si sono opposti sostenendo di aver già eseguito i lavori prima della notifica. La Corte d'appello ha ritenuto che spettasse alla proprietaria dimostrare la tempistica dell'adempimento. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che l'onere della prova spetta interamente al debitore opponente. Chi sostiene di aver adempiuto a un obbligo per bloccare l'esecuzione forzata deve infatti dimostrare di averlo fatto tempestivamente. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un conduttore si è opposto alle richieste di pagamento del Comune locatore per il canone di locazione non versato negli anni dal 2007 al 2013. Il conduttore sosteneva di non dover pagare a causa della mancata consegna dell'immobile e dell'assenza del certificato di agibilità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del conduttore. I giudici hanno chiarito che la consegna era provata dai contratti firmati e che l'ottenimento dell'agibilità dipendeva da lavori a carico dello stesso conduttore, mai dimostrati. Di conseguenza, il conduttore non poteva sospendere il pagamento del canone di locazione ed è stato condannato a pagare le somme richieste, oltre al raddoppio del contributo unificato per il giudizio.

Una società assicurativa ha richiesto il rimborso d'imposta IRPEG presentando un'istanza su cui si è formato il silenzio-rifiuto dell'amministrazione finanziaria. La Corte di Cassazione ha stabilito che, nei giudizi per il rimborso d'imposta, il contribuente assume il ruolo di attore in senso sostanziale. Di conseguenza, spetta interamente a lui l'onere di provare i fatti costitutivi del diritto vantato, producendo la documentazione necessaria, come le certificazioni delle ritenute d'acconto. La Corte ha chiarito che il divieto per il fisco di richiedere documenti già in suo possesso non esonera il contribuente da tale onere probatorio, a meno che non dimostri che l'ufficio possieda già con certezza tali atti o che gli siano stati precedentemente trasmessi. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un istituto di credito ha richiesto l'ammissione dei propri crediti nell'ambito di una procedura di confisca di prevenzione contro un soggetto terzo. Il Giudice delegato ha respinto la domanda poiché la banca ha presentato solo gli estratti conto dell'ultimo anno di rapporto. In sede di opposizione allo stato passivo, la banca ha cercato di depositare la documentazione contabile integrale, ma il Tribunale ha dichiarato inammissibile tale produzione tardiva. La Corte di Cassazione ha confermato il rigetto, stabilendo che nel giudizio di opposizione allo stato passivo non è consentito produrre nuovi documenti preesistenti, a meno che non si provi l'impossibilità incolpevole di depositarli prima. Inoltre, per dimostrare un credito di conto corrente, la banca deve sempre esibire gli estratti conto integrali dell'intero rapporto.

La Società Acquirente ha citato in giudizio Il Geometra chiedendo il risarcimento dei danni per una presunta incompletezza della relazione tecnica sugli abusi edilizi di un immobile acquistato. Il Tribunale e la Corte d'Appello hanno rigettato la domanda, escludendo la responsabilità professionale del geometra. I giudici hanno accertato, tramite una consulenza tecnica d'ufficio, che le difformità urbanistiche contestate erano state realizzate dalla stessa acquirente dopo la compravendita. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, rigettando il ricorso. La Suprema Corte ha stabilito che il consulente tecnico del giudice può legittimamente acquisire documenti non prodotti dalle parti per rispondere ai quesiti tecnici, purché non si tratti di prove sui fatti principali della causa. La Società Acquirente è stata condannata a pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per Ires, Irap e Iva nei confronti di una società e dei suoi soci a seguito di indagini finanziarie. La Corte di Cassazione ha chiarito che spetta al contribuente l'onere di provare i presupposti per applicare il regime del margine sulle cessioni di opere d'arte, non potendo il giudice d'appello presumere la mancanza del prezzo d'acquisto senza verifiche. Inoltre, la Corte ha stabilito che per le società a ristretta base opera la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci, i quali vanno tassati per intero senza le agevolazioni previste per i dividendi dichiarati. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un condomino si scollega dall'impianto comune senza installare un riscaldamento autonomo, usufruendo del calore degli appartamenti vicini. Il Condominio gli addebita comunque le spese di consumo. Il condomino impugna la delibera, ma il Tribunale dichiara il distacco illegittimo poiché aumenta i costi per gli altri residenti. La Cassazione conferma questa decisione, rigettando il ricorso del condomino. La Corte stabilisce che il distacco riscaldamento centralizzato è legittimo solo se chi lo richiede dimostra, con prove tecniche preventive, che l'operazione non causerà squilibri termici o un aumento delle spese per gli altri condomini. In mancanza di tale prova, il condomino deve continuare a pagare i consumi.

Un lavoratore ha chiesto la quantificazione delle differenze retributive maturate durante un rapporto di lavoro a tempo indeterminato. Il tribunale di primo grado ha respinto la domanda per carenza di prove sul contratto applicabile e sull'inquadramento. La Corte d'Appello ha invece accolto la richiesta, quantificando le somme tramite una consulenza tecnica d'ufficio basata sui conteggi sindacali e sulle buste paga presenti negli atti. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Azienda subentrante. I giudici hanno confermato che i documenti depositati contenevano tutti gli elementi necessari per il calcolo delle differenze retributive, rendendo legittima la consulenza contabile. L'Azienda perde il ricorso e deve pagare anche il raddoppio del contributo unificato.

Una ristoratrice ha impugnato le cartelle esattoriali emesse dall'INPS per contributi previdenziali non versati relativi a una dipendente e ai propri figli. L'accertamento si fondava su un verbale di accertamento ispettivo redatto dagli agenti della SIAE, abilitati in forza di una convenzione con l'INPS. La ricorrente sosteneva l'inutilizzabilità del verbale, ipotizzando che gli agenti SIAE non fossero dipendenti a tempo indeterminato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la piena validità del verbale di accertamento ispettivo redatto dalla SIAE. La Corte ha chiarito che la convenzione tra gli enti è pienamente legittima e che la valutazione delle prove spetta esclusivamente ai giudici di merito, condannando la titolare al pagamento delle spese processuali.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'importante azienda televisiva, confermando l'obbligo di versare i contributi previdenziali per due noti ex calciatori impiegati come commentatori sportivi. I giudici hanno qualificato la loro attività come quella di veri e propri conduttori o presentatori televisivi, rientranti tra i lavoratori dello spettacolo, e non come semplici collaboratori autonomi iscritti alla Gestione separata. Di conseguenza, la mancata e corretta denuncia mensile dei rapporti di lavoro ha configurato la più grave fattispecie di evasione contributiva, anziché di semplice omissione. La Suprema Corte ha stabilito che l'omessa comunicazione mensile all'INPS fa presumere l'intento di occultare i compensi, ponendo a carico del datore di lavoro l'onere di provare la propria buona fede. L'azienda è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

Un automobilista e il proprietario del veicolo hanno chiesto il risarcimento dei danni alla società autostradale dopo che l'auto è sbandata a causa di una pozza d'acqua, urtando un muro. I giudici di merito hanno respinto la domanda per mancanza di prove sul nesso di causa. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dei danneggiati. La Corte ha chiarito che in tema di responsabilità per cose in custodia, spetta prima al danneggiato dimostrare il nesso causale tra la strada e il sinistro. Solo dopo questa prova, il custode deve dimostrare il caso fortuito per liberarsi. Poiché i ricorrenti contestavano accertamenti di fatto già decisi nei gradi precedenti, il ricorso non poteva essere accolto. Di conseguenza, la società autostradale vince la causa e i danneggiati devono pagare le spese processuali.

Due società alberghiere si sono opposte alle cartelle di pagamento dell'INPS e dell'INAIL, emesse a seguito di un controllo che aveva rilevato rapporti di lavoro irregolari. La Corte d'Appello ha confermato la sussistenza del lavoro subordinato per quasi tutti i dipendenti, basandosi sulle dichiarazioni iniziali rilasciate agli ispettori. Le società hanno fatto ricorso in Cassazione, contestando il valore probatorio di tali dichiarazioni rispetto alle successive ritrattazioni in tribunale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che il verbale di accertamento ispettivo ha una forte valenza probatoria, specialmente per le dichiarazioni raccolte nell'immediatezza dei fatti. Le società sono state condannate a pagare le spese processuali.

Un lavoratore autonomo colpito dal terremoto del 1990 in Sicilia ha chiesto il rimborso del 90% delle imposte versate nel triennio 1990-1992. L'Agenzia delle Entrate ha negato il beneficio. I giudici di secondo grado hanno accolto la domanda del contribuente, ritenendo sufficiente una sua autocertificazione per dimostrare il rispetto dei limiti europei sugli aiuti di Stato (regime de minimis). La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che, in tema di rimborso imposte sisma 1990, l'autocertificazione non ha alcun valore di prova nel processo tributario. Spetta sempre al contribuente dimostrare rigorosamente i presupposti del diritto al rimborso, compreso il rispetto del limite massimo degli aiuti ricevuti nel triennio, senza potersi limitare a una semplice dichiarazione sostitutiva.

Alcuni docenti di un istituto scolastico internazionale hanno chiesto il riconoscimento di differenze salariali, rivendicando l'equiparazione retributiva con il personale delle Scuole Europee di tipo I, come previsto dalla legge istitutiva. L'istituto aveva infatti ridotto unilateralmente i loro stipendi del 25%. La Corte d'Appello ha accolto la domanda dei lavoratori, ritenendo illegittima la decurtazione poiché l'istituto non ha dimostrato che il taglio servisse a mantenere l'effettivo allineamento con i parametri europei. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'istituto e dei Ministeri competenti, confermando che l'onere della prova grava sul datore di lavoro. Di conseguenza, i lavoratori hanno vinto la causa e hanno diritto a ricevere le differenze retributive spettanti, oltre al rimborso delle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso contro la decisione che riconosceva a uno studio legale associato il diritto al rimborso dell'IRAP versata negli anni 2005/2007. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione finanziaria, stabilendo un principio fondamentale in materia di Rimborso IRAP studio associato. I giudici hanno chiarito che gli studi associati e le associazioni professionali sono sempre soggetti a questa imposta, a prescindere dalla presenza di una complessa struttura organizzativa. L'unica possibilità per evitare l'imposta è dimostrare la totale inesistenza di un'attività svolta in forma associata. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato la sentenza favorevole ai professionisti, rinviando la causa alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per un nuovo giudizio.

Alcuni dipendenti della Scuola per l'Europa di Parma hanno richiesto il pagamento delle differenze salariali, rivendicando il diritto a ricevere uno stipendio pari a quello del personale delle Scuole Europee di tipo I. L'istituto scolastico aveva invece applicato il contratto collettivo nazionale e, successivamente, operato una decurtazione del venticinque per cento decisa dal proprio Consiglio di amministrazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della scuola, confermando che la legge speciale prevede una precisa equiparazione retributiva per questo personale, indipendentemente dal superamento di procedure concorsuali interne. I giudici hanno stabilito che l'istituto non ha dimostrato la legittimità della riduzione dello stipendio, confermando così il diritto dei lavoratori a percepire le somme arretrate.