Onere Della Prova — Anno 2023

L'Ufficio Doganale ha emesso un avviso di rettifica del valore doganale contro una società importatrice, rideterminando il valore delle merci solo sulla base dei dati statistici della banca dati COGNOS-MERCE. La società ha impugnato l'atto e i giudici di merito le hanno dato ragione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'amministrazione, confermando che l'ufficio non può basare i propri dubbi e la rettifica esclusivamente su dati statistici residuali. L'amministrazione deve rispettare l'ordine gerarchico dei metodi di valutazione doganale e attivare un reale contraddittorio con il contribuente prima di modificare il valore dichiarato. Di conseguenza, l'importatore vince definitivamente la causa e l'amministrazione viene condannata a pagare le spese legali.

Il Gestore di una sala giochi è stato accusato del reato di raccolta abusiva di scommesse per aver messo a disposizione dei clienti computer collegati a un sito estero privo di autorizzazioni. La difesa ha sostenuto l'insussistenza del reato invocando la discriminazione indiretta subita dall'operatore estero, escluso da un bando di gara nazionale a causa di clausole svantaggiose. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che non basta affermare in astratto la natura discriminatoria del bando. La difesa deve dimostrare concretamente che la mancata partecipazione alla gara sia stata determinata dall'antieconomicità delle clausole. Inoltre, la presenza di postazioni dedicate e la vendita di ricariche integrano l'attività di intermediazione vietata.

Un automobilista viene condannato per guida in stato di ebbrezza con l'aggravante notturna. Il conducente ricorre in Cassazione sostenendo che l'alcoltest fosse nullo perché lo scontrino riportava la dicitura "volume insufficiente" e che la revisione dello strumento fosse stata eseguita da un ente non abilitato. La Suprema Corte rigetta il ricorso, stabilendo che la dicitura "volume insufficiente" costituisce un semplice messaggio di servizio e non un errore, se l'apparecchio registra comunque un valore numerico. Spetta alla difesa dimostrare l'effettivo malfunzionamento dell'etilometro. Inoltre, i Centri prova autoveicoli della Motorizzazione sono pienamente abilitati alle verifiche periodiche. Di conseguenza, la condanna viene confermata e il conducente deve pagare le spese processuali.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna per il reato di guida in stato di ebbrezza a carico di un automobilista che aveva causato un incidente stradale notturno con un tasso alcolemico elevato. La difesa contestava la regolarità dell'alcoltest e la mancata prova della taratura dell'etilometro. I giudici hanno stabilito che l'esito positivo dell'alcoltest costituisce prova legale dello stato di alterazione. Spetta alla difesa dimostrare l'eventuale malfunzionamento dello strumento attraverso prove concrete, come il libretto metrologico. Inoltre, la richiesta di non punibilità per particolare tenuità del fatto è stata respinta a causa della gravità della condotta e del sinistro provocato. Il ricorso è stato dichiarato inammissibile, con condanna del ricorrente al pagamento delle spese e di una sanzione pecuniaria.

Una società immobiliare ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Amministrazione finanziaria recuperava a tassazione Ires e Iva. L'ufficio contestava la deduzione di costi per l'acquisto e la ristrutturazione di un immobile, ritenendo l'operazione soggettivamente inesistente. La Commissione Tributaria Regionale ha dato ragione al Fisco, evidenziando che le spese si riferivano ad altri interventi edilizi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che l'onere della prova dei costi deducibili spetta interamente al contribuente. Non basta registrare la spesa in contabilità: occorre presentare documenti di supporto che ne dimostrino l'effettiva inerenza e la coerenza economica rispetto all'attività d'impresa. Di conseguenza, la società perde definitivamente la causa e deve pagare le spese di giudizio.

L'erede di un contribuente ha richiesto il rimborso imposte sisma pari al 90% delle imposte versate per gli anni 1990-1992 in Sicilia. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'assenza di una valida istanza di rimborso e la mancanza di prove sui versamenti effettuati. La Commissione Tributaria Regionale ha ritenuto tali contestazioni inammissibili perché presentate solo in appello. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, chiarendo che l'assenza di un'istanza formale rende la domanda improponibile, vizio rilevabile d'ufficio in ogni stato e grado. Inoltre, la contestazione sui pagamenti costituisce una mera difesa, sempre proponibile dall'Amministrazione. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato la plusvalenza dichiarata da un contribuente per la vendita di terreni lottizzati, richiedendo maggiori imposte. Dopo le decisioni favorevoli al contribuente nei primi gradi di giudizio, l'ufficio ha proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio di legittimità, il contribuente ha presentato domanda di definizione agevolata ai sensi del decreto legge 119 del 2018, pagando l'importo dovuto. Entrambe le parti hanno quindi richiesto l'estinzione del giudizio. La Corte di Cassazione ha dichiarato cessata la materia del contendere, ponendo le spese a carico di chi le ha anticipate, confermando l'efficacia della sanatoria fiscale che estingue definitivamente la lite tra fisco e contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato tre avvisi di accertamento a una società, contestando la detrazione IVA per presunte operazioni soggettivamente inesistenti legate alla costruzione di un capannone. Secondo il fisco, le imprese appaltatrici erano prive di struttura e personale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente. I giudici hanno stabilito che l'amministrazione finanziaria non può limitarsi a dimostrare la fittizietà dei fornitori. Il fisco deve anche provare che il contribuente sapesse, o potesse sapere con l'ordinaria diligenza, di partecipare a un'evasione fiscale. Inoltre, la Corte ha chiarito che il termine di trenta giorni per costituirsi in giudizio decorre dalla ricezione dell'atto e non dalla sua spedizione. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un accertamento parziale a carico di una società immobiliare per maggiori imposte (IRES, IVA, IRAP), basandosi esclusivamente sulla segnalazione del Comune che aveva rettificato al rialzo il valore ai fini ICI di un terreno venduto. La società ha contestato l'atto, e i giudici di merito le hanno dato ragione, ritenendo necessaria una preventiva attività istruttoria da parte del fisco. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. I giudici di legittimità hanno chiarito che l'accertamento parziale può fondarsi sulla sola segnalazione esterna qualificata, senza bisogno di indagini preventive. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo esame del merito.

Un'azienda correntista ha citato in giudizio una banca per ottenere la restituzione di somme addebitate illegittimamente a titolo di anatocismo. L'azienda non ha depositato gli estratti conto nei termini di legge, spingendo il tribunale a ordinare alla banca l'esibizione dei documenti. La Corte di Cassazione ha chiarito le regole sull'onere della prova nei rapporti bancari: il cliente che chiede la restituzione delle somme deve produrre tutti gli estratti conto. L'ordine di esibizione è uno strumento residuale e non può rimediare alla negligenza della parte che possedeva già i documenti. Di conseguenza, la Suprema Corte ha accolto il ricorso della banca, annullando la decisione precedente e disponendo il rinvio della causa per un nuovo giudizio.

Un commercialista ha richiesto il rimborso IRAP versato per l'anno 2011, sostenendo l'assenza di un'autonoma organizzazione. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato la richiesta. I giudici di merito hanno accolto parzialmente la domanda del professionista, limitatamente ai compensi derivanti dall'attività di sindaco di società, ritenendoli scorporabili dal resto dei redditi professionali. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del fisco, confermando che i compensi per la carica di sindaco non sono soggetti a tassazione se possono essere chiaramente separati dalle altre entrate dello studio. Il contribuente ottiene così il rimborso delle somme indebitamente versate per tale specifica attività.

L'Amministrazione Finanziaria ha impugnato la decisione che riconosceva a un socio di una società di persone il diritto al Rimborso sisma Sicilia per le imposte versate nel triennio 1990-1992. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ufficio, stabilendo che i soci di società di persone producono reddito d'impresa per il principio di trasparenza fiscale. Di conseguenza, essi sono qualificabili come imprenditori e non possono accedere automaticamente al rimborso, poiché quest'ultimo costituisce un potenziale aiuto di Stato incompatibile con il mercato europeo. La Suprema Corte ha quindi annullato la sentenza d'appello, rinviando la causa al giudice di merito. Quest'ultimo dovrà verificare se il rimborso rispetti i limiti previsti dal regolamento europeo de minimis, ponendo il relativo onere della prova a carico del contribuente.

Un fornitore di energia ha richiesto a un cliente il pagamento di bollette ricalcolate a causa di un contatore guasto. Il cliente si è opposto e il fornitore ha chiamato in causa il distributore della rete per ottenere il rimborso delle somme versate. I giudici di merito hanno annullato la richiesta di pagamento e respinto la domanda verso il distributore per mancanza di prove del pagamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fornitore. La Corte ha chiarito che il principio di non contestazione non si applica se la parte che richiede il rimborso formula un'affermazione generica, senza specificare date e modalità dei pagamenti. Di conseguenza, senza allegazioni precise, il distributore non aveva l'obbligo di smentire i pagamenti e il fornitore ha perso la causa.

Un consulente finanziario ha richiesto il Rimborso IRAP per gli anni dal 2012 al 2015, sostenendo di non possedere un'autonoma organizzazione. Il professionista svolgeva la propria attività esclusivamente per una società di consulenza di cui era socio con una quota minima dello 0,85%. I giudici di merito avevano respinto la richiesta, ritenendo che l'utilizzo della struttura societaria configurasse il presupposto d'imposta. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del contribuente. I giudici hanno chiarito che l'inserimento in una struttura organizzativa altrui non fa scattare l'imposta, anche se il lavoratore possiede una quota societaria irrisoria. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso due avvisi di accertamento contro una società in liquidazione per omessa presentazione delle dichiarazioni fiscali, determinando le imposte tramite accertamento induttivo. La Commissione tributaria regionale ha parzialmente accolto le ragioni della contribuente, riconoscendo la deducibilità di alcuni costi documentati, come i canoni di locazione e le quote di ammortamento. L'Agenzia delle Entrate ha fatto ricorso in Cassazione, sostenendo che il metodo induttivo escludesse la valutazione di tali costi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'accertamento induttivo non impedisce al contribuente di fornire la prova contraria sull'esistenza di costi deducibili, purché regolarmente registrati e documentati.

Un medico convenzionato con il Servizio Sanitario Nazionale ha richiesto il rimborso IRAP per gli anni dal 2007 al 2010, sostenendo di non disporre di un'autonoma organizzazione. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso per alcune annualità, ritenendo che l'uso di una segretaria part-time e di un infermiere configurasse il presupposto d'imposta. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che i beni strumentali minimi e il personale con mansioni meramente esecutive non incrementano la produttività del professionista oltre le sue capacità personali. Di conseguenza, il medico ha ottenuto definitivamente il diritto al rimborso delle somme versate, con condanna dell'amministrazione finanziaria al pagamento delle spese di giudizio.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna di un cittadino al risarcimento danni per diffamazione nei confronti di un altro soggetto. La vicenda nasce da due episodi offensivi: una discussione verbale in pubblico e la pubblicazione di frasi diffamatorie su internet. L'autore delle offese ha contestato l'ammissibilità delle prove testimoniali e l'uso di riproduzioni fotografiche di messaggi online, sostenendo che la chat fosse privata. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che la valutazione delle prove spetta esclusivamente al giudice di merito e che l'onere di provare la natura privata di una chat ricade su chi solleva l'eccezione. Infine, è stata ritenuta corretta la quantificazione del danno di trentamila euro basata sulle Tabelle di Milano.

Un'azienda e i suoi garanti hanno contestato i saldi di un conto corrente chiedendo la ripetizione dell'indebito bancario per l'applicazione di interessi illegittimi. La banca ha proposto una domanda contrapposta di pagamento. Mancando parte degli estratti conto iniziali, la Corte d'Appello aveva calcolato il saldo partendo dal primo saldo negativo documentato. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo che, in caso di domande contrapposte e mancanza di estratti conto iniziali, la banca non può beneficiare del saldo iniziale negativo non documentato. Se il cliente chiede l'azzeramento del saldo iniziale, ammette di non essere creditore a quella data, fornendo un punto di partenza certo (saldo zero) per i conteggi successivi. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un medico d'urgenza è stato sanzionato con il licenziamento per giusta causa per aver svolto attività libero-professionale non autorizzata in una clinica privata. Il medico ha impugnato la decisione, contestando l'uso di prove atipiche (dichiarazioni rese in sede penale) rispetto alle testimonianze del processo civile. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del lavoratore, confermando la legittimità del recesso. I giudici hanno chiarito che non esiste una gerarchia tra le prove e che il giudice può liberamente valutare le prove atipiche se sottoposte al contraddittorio. Nel caso specifico, la presenza attiva del medico in sala operatoria, confermata dalle discrepanze tra le varie deposizioni, esclude il ruolo di semplice osservatore, giustificando la massima sanzione espulsiva.

Alcuni lavoratori hanno agito in giudizio contro la Pubblica Amministrazione per ottenere il risarcimento danni per tardiva assunzione, dopo che un precedente processo aveva accertato il loro diritto all'assunzione tramite scorrimento di graduatoria. La Corte d'Appello aveva rigettato la domanda ritenendo che i lavoratori non avessero formalmente offerto la prestazione e non avessero provato lo stato di inoccupazione. La Cassazione ha ribaltato la decisione stabilendo che la stessa domanda giudiziale di assunzione costituisce messa in mora del datore di lavoro. Inoltre, per quantificare il danno, le dichiarazioni dei redditi hanno valore di prova primaria e il giudice deve acquisirle anche d'ufficio se mancano. Spetta invece al datore di lavoro dimostrare l'eventuale presenza di altri guadagni del lavoratore (aliunde perceptum). La sentenza è stata cassata con rinvio.