Base Imponibile — Anno 2022

Un Comune ha effettuato un Accertamento ICI su una centrale idroelettrica per gli anni 2007-2008, utilizzando un criterio di rendita presunta, nonostante l'immobile fosse in categoria F/4 (senza rendita) e l'Azienda avesse presentato una DOCFA. L'Azienda ha contestato l'operato del Comune. La Corte di Cassazione ha stabilito che, a partire dal 2007, i Comuni non possono più usare il criterio della rendita presunta per immobili industriali non accatastati. La base imponibile deve essere determinata dalle scritture contabili o dalla rendita attribuita dall'Agenzia delle Entrate, con efficacia retroattiva dalla data della DOCFA. La Corte ha annullato la sentenza precedente, accogliendo parzialmente il ricorso dell'Azienda e rinviando il caso per una nuova determinazione dell'imposta.

Un Lavoratore ha chiesto il rimborso di imposte su contributi versati a un fondo di previdenza complementare, ritenendo che il sostituto d'imposta non avesse applicato correttamente le esenzioni fiscali previste *ratione temporis*. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che solo i contributi obbligatori e quelli a carico effettivo del lavoratore godevano di esenzione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che la tassazione previdenza complementare è dovuta sui contributi versati dal datore di lavoro, anche se formalmente a carico del dipendente, in quanto la previdenza complementare non è imposta per legge. Il Lavoratore non ha diritto al rimborso.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un Consorzio di garanzia collettiva fidi (Confidi) a cui l'Agenzia delle Entrate aveva applicato un'aliquota IRAP maggiorata, portandola dal 4,25% al 5,25%. Il Confidi ha contestato l'accertamento, sostenendo che l'incremento previsto dalla legge regionale si applicava solo a soggetti che già versavano l'IRAP al 4,40%, categoria in cui i Confidi non rientravano. La Cassazione ha accolto il ricorso del Confidi, stabilendo che l'Aliquota IRAP Confidi maggiorata non era applicabile. La sentenza ha annullato l'avviso di accertamento, confermando che l'aumento era destinato solo a specifiche attività finanziarie già soggette a un'aliquota più alta.

L'INPS ha notificato un avviso di addebito a un lavoratore iscritto alla Gestione Artigiani per richiedere contributi previdenziali aggiuntivi sui dividendi percepiti da una società a responsabilità limitata. Il cittadino partecipava a tale società esclusivamente come socio di capitale, senza svolgere alcuna attività lavorativa al suo interno. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'INPS, confermando che gli utili derivanti da mera partecipazione societaria costituiscono redditi di capitale. Pertanto, tali somme non rientrano nella base imponibile contributi INPS. L'ente previdenziale è stato condannato al pagamento delle spese legali.

Un'Azienda ha ricevuto un avviso di accertamento per mancato versamento dell'accisa sul gasolio e relative sanzioni, avendo autoliquidato un'agevolazione superiore al dovuto senza la necessaria prova. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato le sanzioni, riconoscendo l'errore scusabile sanzioni tributarie. L'Agenzia delle Dogane ha fatto ricorso. La Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che l'Azienda non era incorsa in un errore di fatto ma in un errore di diritto inescusabile. La sua condotta ha pregiudicato il controllo fiscale e la determinazione della base imponibile. La sentenza della CTR è stata cassata e la causa rinviata per un nuovo esame.

Un Ente Locale aveva rettificato il classamento catastale di un immobile di una Società, modificando la rendita. Sulla base di questa rettifica, l'Ente aveva emesso avvisi di accertamento ICI per annualità precedenti. La Società contestava la retroattività della rettifica della rendita catastale, sostenendo che dovesse valere solo per il futuro. La Corte di Cassazione ha stabilito che la rettifica rendita catastale retroattiva è legittima se corregge errori originari dell'ufficio, anche se la notifica della nuova rendita avviene in un momento successivo. Ha accolto il ricorso dell'Ente Locale, annullando la sentenza che dava ragione alla Società e confermando la validità degli avvisi di accertamento per le annualità contestate.

Due soggetti sono stati condannati per omessa dichiarazione fiscale relativa all'anno d'imposta 2010, causando un'evasione IRPEF di 58.930 euro. Hanno presentato ricorso in Cassazione, contestando l'erronea quantificazione della base imponibile e sostenendo che l'evasione fosse sotto la soglia di punibilità. La Corte di Cassazione ha dichiarato i ricorsi inammissibili. Ha confermato che la base imponibile era stata calcolata correttamente, basandosi su controlli incrociati e considerando solo i costi effettivamente provati, senza che i ricorrenti avessero fornito prove contrarie.

Un uomo ha reintrodotto in Italia un veicolo esportato in precedenza verso un Paese extra-UE con targa provvisoria, omettendo l'immatricolazione definitiva e il versamento delle imposte doganali e dell'IVA. Il giudice per le indagini preliminari ha disposto il sequestro preventivo del mezzo per il reato di contrabbando doganale. L'indagato ha contestato il provvedimento, lamentando il calcolo del valore commerciale del mezzo e sostenendo che l'IVA all'importazione non costituisse un diritto di confine idoneo a superare la soglia penale di 10.000 euro. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'IVA all'importazione rientra a pieno titolo tra i diritti di confine e che la valutazione del bene era corretta.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna penale del legale rappresentante di un centro sportivo per omessa dichiarazione IVA. L'ente non poteva qualificarsi come associazione dilettantistica esente, a causa dell'applicazione di tariffe commerciali differenziate e dell'impiego di personale subordinato con orari prefissati. La Suprema Corte ha ribadito che, per calcolare la soglia di punibilità penale nei reati IVA, rilevano unicamente le spese regolarmente documentate e tracciate, escludendo i costi privi di supporto contabile. Il ricorso dell'imputato è stato dichiarato inammissibile, con conseguente condanna al pagamento delle spese legali e di tremila euro alla Cassa delle ammende.

Il Tribunale di Pesaro assolveva due amministrative aziendali dal reato di omessa dichiarazione IVA perché l'imposta asseritamente evasa non superava la soglia di punibilità penale. La Procura Generale ha proposto ricorso in Cassazione sostenendo che il giudice avesse errato nel calcolo, detraendo costi non documentati ai fini IVA. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso della Procura. Sebbene ai fini IVA contino solo i costi regolarmente documentati, l'accusa ha presentato un ricorso generico, omettendo di dimostrare numericamente che l'esclusione di quei costi avrebbe fatto superare la soglia di legge. Di conseguenza, l'assoluzione delle due imputate è diventata definitiva.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna penale inflitta al titolare di un'azienda per il reato di omessa dichiarazione fiscale. L'imprenditore sosteneva che i giudici di merito avessero ignorato una memoria difensiva e conteggiato costi aziendali ed escluso fatture in modo errato. I giudici supremi hanno ribadito che la mancata risposta esplicita a una memoria non causa la nullità della sentenza se le prove dell'accusa confutano implicitamente le tesi difensive. Inoltre, i documenti aziendali prodotti privi di riscontri testimoniali e le contestazioni non sollevate in appello rendono il ricorso totalmente infondato, confermando la responsabilità penale.

Un imprenditore ha subito una condanna per il reato di omessa dichiarazione dei redditi relativo all'anno d'imposta 2012. L'azienda non aveva presentato le dichiarazioni fiscali né conservato la contabilità obbligatoria. La Guardia di Finanza ha quindi ricostruito le tasse sulla base delle sole fatture reperite. La difesa dell'imprenditore ha richiesto il riconoscimento di costi occulti per la manodopera, stimati tramite una perizia di parte, con l'obiettivo di ridurre l'imposta evasa al di sotto della soglia penale. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso. Il giudice penale può considerare i costi non contabilizzati soltanto in presenza di prove concrete o indizi certi della loro effettiva esistenza. L'imprenditore non ha fornito contratti o buste paga. Di conseguenza, la Suprema Corte ha confermato la sanzione e lo ha condannato al pagamento delle spese e delle sanzioni pecuniarie.

Un legale, rappresentante di uno studio professionale, non ha presentato la dichiarazione dei redditi per l'anno 2012, evadendo l'IRPEF su proventi illeciti derivanti da una truffa. La Corte d'Appello ha confermato la condanna per omessa dichiarazione. La Cassazione ha ribadito che i redditi illeciti, anche se ottenuti tramite reato, devono essere dichiarati ai fini fiscali. L'obbligo di dichiarazione viene meno solo se tali proventi sono stati oggetto di sequestro o confisca penale nello stesso periodo d'imposta. Il ricorso del legale è stato dichiarato inammissibile, confermando la sua responsabilità.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'esterovestizione societaria a una società di trasporti formalmente registrata in Slovenia, ma interamente gestita e diretta da una controllante situata in Italia. I giudici d'appello hanno confermato la residenza fiscale italiana della società estera e le relative imposte non versate. Tuttavia, la commissione ha rimandato all'Ufficio tributario il calcolo esatto delle somme dovute per l'IRAP. La Corte di Cassazione ha rigettato i motivi dell'impresa, ribadendo che la gestione effettiva in territorio nazionale radica la residenza fiscale in Italia indipendentemente da un intento elusivo espresso. La Suprema Corte ha però accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate: il giudice tributario non può delegare la quantificazione del tributo al Fisco, ma deve quantificare direttamente il debito d'imposta nel processo.

L'Agenzia delle Entrate contestava la definizione agevolata delle liti fiscali richiesta da due eredi per un avviso di liquidazione su imposte di successione. Secondo l'amministrazione finanziaria, l'atto costituiva una mera richiesta esecutiva di somme derivante da un precedente accertamento ormai definitivo e non un autonomo atto impositivo condonabile. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando l'estinzione della lite. I giudici hanno chiarito che l'avviso di liquidazione assume natura impositiva quando ridetermina la base imponibile, disconoscendo passività ereditarie o quantificando maggiori imposte e sanzioni per la prima volta. Di conseguenza, la controversia rientra a pieno titolo tra quelle sanabili tramite definizione agevolata.

In un'operazione di trasferimento aziendale caratterizzata da debiti superiori ai beni attivi, la società venditrice ha versato un conguaglio monetario per pareggiare le perdite. L'Amministrazione Finanziaria ha preteso un'ulteriore tassazione autonoma su tale conguaglio, negando il rimborso dell'imposta già pagata. La Corte di Cassazione ha confermato che l'imposta di registro su cessione azienda non si applica separatamente sulla somma versata a copertura dei debiti. Il conguaglio integra il valore complessivo dell'azienda e costituisce un accollo di passività contestuale all'atto, non un negozio autonomo. L'acquirente ottiene così il pieno rimborso.

Due società stipulavano un contratto per il trasferimento di un'attività produttiva. Nel calcolo dell'imposta di registro, le parti deducevano dal valore complessivo i debiti per TFR e ratei del personale, riducendo drasticamente il corrispettivo netto tassabile. L'Agenzia delle Entrate contestava questa detrazione, poiché la società acquirente si accollava tali debiti in assenza di un reale accantonamento contabile da parte della venditrice. L'Ufficio qualificava l'accollo come parte integrante del prezzo effettivo. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della pretesa fiscale. Nella cessione di ramo d'azienda, l'assunzione di debiti non accantonati concorre alla formazione della base imponibile e impedisce l'abbattimento del valore dichiarato.

Un Comune ha emesso avvisi di accertamento contro una Società per il mancato versamento dell'imposta municipale su cinque fabbricati dopo il sisma del 2012. I giudici di secondo grado hanno annullato le richieste fiscali, ritenendo sufficiente la parziale inagibilità degli edifici per ottenere il beneficio totale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ente locale. Il collegio ha chiarito che l'esenzione IMU per inagibilità richiede non solo il danno materiale o l'ordinanza di sgombero, ma anche il mancato utilizzo effettivo dei locali. Se il proprietario continua a utilizzare gli immobili, decade l'agevolazione straordinaria post-terremoto.

Un ex dipendente bancario ha richiesto all'amministrazione finanziaria il rimborso delle imposte versate, sostenendo la non imponibilità dei contributi versati al fondo pensione aziendale integrativo. Di fronte al diniego del Fisco, il lavoratore ha avviato un contenzioso tributario. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando la piena legittimità del prelievo fiscale. I giudici hanno chiarito che la tassazione previdenza complementare include nella base imponibile l'intera somma liquidata dal fondo, senza alcuna detrazione per i versamenti effettuati. Tale principio deriva dalla natura facoltativa e contrattuale del fondo aziendale, differenziandosi dai contributi previdenziali obbligatori per legge, i quali godono invece della totale esenzione fiscale.

Un ex dipendente bancario ha richiesto all'Erario il rimborso delle imposte versate sul capitale liquidato da un fondo pensione aziendale. Il lavoratore sosteneva la non imponibilità dei contributi versati durante il rapporto di lavoro. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso e la controversia è giunta dinanzi alla Corte di Cassazione. I giudici hanno accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, delineando i confini della tassazione previdenza complementare: solo i versamenti imposti dalla legge sono esenti dal reddito imponibile. Al contrario, le quote destinate a fondi integrativi aziendali facoltativi concorrono pienamente alla formazione del reddito tassabile, senza possibilità di scomputo. Il contribuente perde definitivamente il diritto al rimborso e deve rifondere le spese legali.