Base Imponibile — Anno 2023

Un ex dipendente della Regione Siciliana ha richiesto il rimborso delle ritenute IRPEF operate sulla propria indennità di buonuscita, sostenendo che la quota di contributi a suo carico da escludere dalla tassazione fosse pari al 50% e non al 24% applicato dall'amministrazione. Di fronte al silenzio-rifiuto del fisco, il contribuente ha fatto ricorso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando la legittimità dell'abbattimento della base imponibile al 50%. I giudici hanno chiarito che la legge regionale siciliana prevede una clausola di salvaguardia per i dipendenti in pensione prima del 2004, mantenendo il vecchio sistema di calcolo basato su un equo riparto dei contributi tra datore e lavoratore. La decisione consolida le regole sulla tassazione della buonuscita per i dipendenti pubblici regionali.

Una nota azienda di cosmetici ha richiesto il rimborso IVA per buoni sconto e rimborsi concessi ai consumatori finali durante campagne promozionali. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso, sostenendo che la società non avesse emesso le note di variazione entro i termini di legge. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, stabilendo che l'emissione delle note di variazione non è obbligatoria. Il contribuente può liberamente scegliere di esercitare l'azione generale di rimborso entro il termine di due anni, qualora la normativa interna precluda l'emissione delle note. Di conseguenza, la società ha diritto al rimborso dell'imposta versata in eccedenza, poiché lo sconto è direttamente ricollegabile all'operazione commerciale originaria.

L'INPS pretendeva il pagamento della contribuzione Gestione Commercianti sui redditi di partecipazione percepiti da un socio di una s.r.l. che non svolgeva alcuna attività lavorativa o di gestione all'interno dell'azienda. Il socio ha impugnato l'avviso di addebito e i giudici di merito hanno accolto l'opposizione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'INPS, confermando che i redditi di capitale derivanti dalla mera partecipazione a società di capitali, senza lo svolgimento di un'attività lavorativa abituale e prevalente, non rientrano nella base imponibile previdenziale. Di conseguenza, l'INPS non può pretendere contributi su tali somme.

Un'azienda di trasporti gestiva parcheggi a pagamento e servizi di mobilità alternativa gratuiti per un Comune. A fine anno, registrando un deficit, riceveva dal Comune un contributo per ripianare le perdite, applicando l'aliquota IVA agevolata al 10%. L'Agenzia delle Entrate negava il rimborso dell'eccedenza d'imposta, pretendendo l'aliquota ordinaria al 22% sull'intero importo. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo che la base imponibile IVA comprende tutti i corrispettivi e le integrazioni contrattuali. Non è possibile scomporre artificialmente un'unica prestazione complessa per applicare aliquote diverse, a meno che la legge non lo preveda espressamente. Di conseguenza, l'integrazione del disavanzo globale va tassata con l'aliquota ordinaria.

Un pensionato ha chiesto il rimborso di oltre trentunomila euro per ritenute IRPEF subite tra il 2008 e il 2011 sulla sua pensione integrativa, sostenendo che dovesse applicarsi la tassazione agevolata all'87,50% prevista per i diritti maturati prima del 2001. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo che la tassazione previdenza complementare si applica sull'intero importo per tutte le prestazioni erogate dopo il 1° gennaio 2001, a prescindere da quando siano maturati i relativi diritti. Di conseguenza, il ricorso del contribuente è stato rigettato e lo stesso è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

Una contribuente ha costituito una società a responsabilità limitata conferendo un terreno del valore di 1,85 milioni di euro, gravato da un mutuo ipotecario di 1,8 milioni di euro che la società si è accollata. La contribuente ha sottratto il valore del mutuo per ridurre la base imponibile dell'imposta di registro. L'Agenzia delle Entrate ha ricalcolato l'imposta, ritenendo indeducibile il mutuo poiché stipulato poco prima del conferimento per scopi personali. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della contribuente, stabilendo che per l'imposta di registro su conferimento si possono dedurre solo le passività direttamente inerenti al bene trasferito e finalizzate all'attività sociale. L'accollo meramente interno di un mutuo personale non è deducibile.

L'Azienda organizzatrice di eventi ha contestato un addebito dell'INPS relativo ai contributi previdenziali di otto lavoratori. La società chiedeva uno sgravio contributivo per la cessione dei diritti d'immagine di una cantante e l'esclusione delle somme versate come rimborso spese e noleggio strumenti per altri collaboratori. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. I giudici hanno stabilito che, in mancanza di un contratto scritto di cessione dei diritti, non spetta alcuna riduzione della base imponibile. Inoltre, i rimborsi spese fittizi avevano natura remunerativa. Di conseguenza, la discrepanza tra i documenti societari e la reale prestazione lavorativa configura una vera e propria evasione contributiva, soggetta alle sanzioni più gravi, e non una semplice omissione. L'Azienda perde la causa e deve pagare le spese legali.

Un ex dipendente bancario ha richiesto il rimborso delle ritenute IRPEF applicate sulla liquidazione erogata dal fondo di previdenza complementare aziendale. Il contribuente sosteneva che i contributi versati tra il 1955 e il 1994 dovessero essere dedotti dalla base imponibile. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato la richiesta tramite silenzio-rigetto. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione finanziaria, negando il Rimborso IRPEF fondo pensione. I giudici hanno chiarito che, a causa del meccanismo di incrocio contributivo (chassé-croisé), i versamenti erano sostanzialmente a carico della banca. Inoltre, trattandosi di previdenza complementare facoltativa e non obbligatoria per legge, tali somme non beneficiano dell'esenzione fiscale e concorrono interamente a formare il reddito imponibile del lavoratore.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società immobiliare confermando l'avviso di liquidazione dell'Agenzia delle Entrate. Un socio aveva apportato alla società un terreno del valore di 1,85 milioni di euro, gravato da un mutuo ipotecario di 1,8 milioni di euro, che la società si era accollata. La società voleva calcolare l'imposta di registro sul conferimento solo sul valore netto di 50.000 euro. I giudici hanno stabilito che il mutuo non era deducibile poiché mancava il requisito dell'inerenza: il finanziamento era stato ottenuto dal socio poco prima del conferimento per scopi personali e l'accollo era solo interno, senza l'accettazione della banca. Di conseguenza, la società deve pagare l'imposta sull'intero valore del terreno.

Un dirigente del settore finanziario ha chiesto il rimborso della trattenuta Irpef del dieci per cento applicata sulle sue retribuzioni variabili ricevute nel 2014. Il lavoratore sosteneva che l'imposta non fosse dovuta perché i bonus non superavano il triplo del suo stipendio fisso. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che le nuove norme applicano l'imposta sulla quota che eccede la retribuzione fissa, senza richiedere il superamento della soglia del triplo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che l'addizionale su bonus e stock options si applica sull'intero ammontare che supera lo stipendio fisso. Di conseguenza, il contribuente perde la causa e non ha diritto ad alcun rimborso.

Un ex lavoratore portuale ha chiesto il rimborso delle tasse pagate sulla propria pensione complementare per gli anni dal 2007 al 2010. Il contribuente sosteneva che la tassazione dovesse applicarsi solo sull'87,50% dell'importo, come previsto dalle vecchie norme. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso, pretendendo le imposte sull'intero ammontare. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo che per le prestazioni maturate ed erogate dopo il 1° gennaio 2001 si applicano le nuove regole fiscali. Pertanto, la pensione complementare va tassata per intero, al netto delle sole somme già assoggettate a imposta se dimostrate. Il ricorso del pensionato è stato definitivamente respinto.

Una fondazione lirica ha richiesto il rimborso IRAP per gli anni dal 2005 al 2008, sostenendo che l'esenzione dalle imposte sui redditi prevista per gli enti musicali si applicasse anche a questo tributo. A seguito del silenzio-rifiuto dell'amministrazione finanziaria, la fondazione ha avviato un contenzioso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della fondazione, confermando che l'IRAP è un'imposta di carattere reale sul valore della produzione e non un'imposta sul reddito. Di conseguenza, le agevolazioni previste per le imposte dirette non si estendono automaticamente all'IRAP. La fondazione perde la causa e deve pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda di trasporto pubblico locale il mancato versamento dell'IRAP su contributi regionali ricevuti per ripianare i disavanzi di gestione. L'azienda riteneva che tali somme fossero escluse dalla tassazione poiché destinate a coprire il costo del personale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che i contributi pubblici erogati per legge rientrano nella base imponibile IRAP, a meno che una norma speciale non preveda espressamente il contrario. Non esiste infatti un collegamento diretto automatico tra i contributi per il ripianamento delle perdite e le spese indeducibili per i dipendenti. Escludere queste somme senza una legge specifica violerebbe anche le norme europee sugli aiuti di Stato. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un'Amministrazione Regionale ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un'Autorità Portuale per il pagamento dell'imposta regionale sulle concessioni statali relativa all'anno 2008. L'ente portuale ha contestato l'atto lamentando la mancanza di motivazione, l'assenza di un confronto preventivo e l'inapplicabilità del tributo alle proprie concessioni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Regione, stabilendo che l'imposta regionale sulle concessioni statali si applica a tutte le occupazioni di beni demaniali, a prescindere dall'autorità che rilascia l'atto. I giudici hanno chiarito che non è necessario allegare la concessione già nota al contribuente, né avviare un contraddittorio preventivo per i tributi non europei. Di conseguenza, l'accertamento fiscale è pienamente valido e l'ente portuale deve pagare il tributo richiesto.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso due avvisi di accertamento contro una società in liquidazione per omessa presentazione delle dichiarazioni fiscali, determinando le imposte tramite accertamento induttivo. La Commissione tributaria regionale ha parzialmente accolto le ragioni della contribuente, riconoscendo la deducibilità di alcuni costi documentati, come i canoni di locazione e le quote di ammortamento. L'Agenzia delle Entrate ha fatto ricorso in Cassazione, sostenendo che il metodo induttivo escludesse la valutazione di tali costi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'accertamento induttivo non impedisce al contribuente di fornire la prova contraria sull'esistenza di costi deducibili, purché regolarmente registrati e documentati.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'impresa siciliana il diritto di usufruire dell'agevolazione IRAP triennale per l'anno 2005. La legge regionale siciliana prevede l'esenzione dall'imposta per la quota eccedente la media del triennio 2001-2003. L'Azienda, avendo iniziato l'attività solo nel 2003, riteneva di poter calcolare la media su un periodo ridotto. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che le norme sulle esenzioni fiscali richiedono un'interpretazione rigorosa. Pertanto, l'agevolazione spetta solo alle imprese attive per l'intero triennio di riferimento, poiché in caso contrario manca il parametro matematico per calcolare la media della base imponibile. L'Azienda perde la causa e deve pagare imposte, sanzioni e spese legali.

Il Tribunale revocava l'ammissione al patrocinio a spese dello Stato nei confronti di un cittadino, accogliendo la segnalazione dell'Agenzia delle Entrate sul superamento dei limiti di reddito. Il cittadino proponeva ricorso in Cassazione, sostenendo che dal calcolo del reddito dovessero essere sottratti gli oneri deducibili, riducendo la somma sotto la soglia di legge. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che, ai fini dell'ammissione al beneficio, rileva la reale capacità economica del richiedente. Di conseguenza, il reddito complessivo non deve essere depurato dagli oneri deducibili, in quanto tali spese sono comunque indicative di una disponibilità finanziaria. Il cittadino perde il ricorso ed è condannato al pagamento delle spese processuali.

Un Comune ha emesso avvisi di accertamento ICI contro un'impresa per recuperare imposte su terreni edificabili, stimando un valore di 300 euro al metro quadro. L'impresa ha contestato la stima, dimostrando di aver sostenuto ingenti costi di urbanizzazione e ceduto gratuitamente gran parte delle aree all'ente pubblico. I giudici di merito hanno accolto il ricorso dell'impresa, ritenendo congruo il valore dichiarato di circa 189 euro al metro quadro, anche alla luce delle delibere comunali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Comune, confermando che le delibere comunali sui valori delle aree hanno valore di semplice presunzione. Di conseguenza, per determinare il corretto valore venale delle aree edificabili occorre valutare le caratteristiche concrete del terreno e i costi di urbanizzazione sostenuti dal contribuente. Il Comune perde la causa e viene condannato alle spese.

Un pensionato ha chiesto il rimborso dell'IRPEF trattenuta sulla sua pensione integrativa per gli anni dal 2008 al 2011, sostenendo che la tassazione dovesse applicarsi solo sull'87,50% dell'importo. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato la richiesta. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la decisione della Commissione Tributaria Regionale. I giudici hanno stabilito che la tassazione pensione integrativa si applica sull'intera base imponibile per tutte le prestazioni erogate dopo il 1° gennaio 2001, data di entrata in vigore della nuova disciplina fiscale. Non rileva il momento in cui il lavoratore è andato in pensione, ma conta esclusivamente la data di erogazione dell'assegno pensionistico. Il contribuente perde la causa e deve pagare le spese processuali.

Una società portuale ha impugnato gli avvisi di accertamento della Regione Toscana relativi all'imposta sulle concessioni demaniali per l'anno 2009. La contribuente contestava l'applicabilità del tributo regionale alle concessioni portuali e lamentava la violazione della riserva di legge, poiché il canone era determinato discrezionalmente dall'Autorità Portuale. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'imposta, ritenendo rispettato il principio costituzionale poiché i criteri di base sono fissati dalla legge. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso sulle sanzioni: a causa dell'estrema incertezza interpretativa della normativa, durata decenni e alimentata da circolari ministeriali contrastanti, le sanzioni amministrative sono state annullate. La società deve quindi pagare il tributo ma è esentata dalle sanzioni.