Base Imponibile — Anno 2023

Un ex dipendente bancario ha chiesto il rimborso dell'IRPEF versata sulla liquidazione ricevuta dal fondo di previdenza complementare del suo istituto. Il contribuente riteneva di poter escludere dalla base imponibile i contributi versati volontariamente durante il rapporto di lavoro. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso, e la questione è giunta in Cassazione. La Suprema Corte ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo un principio fondamentale sulla tassazione previdenza complementare: le somme erogate dai fondi integrativi aziendali sono interamente tassabili. Non è possibile sottrarre i contributi versati dal dipendente, poiché solo i contributi previdenziali obbligatori per legge godono dell'esenzione fiscale. Di conseguenza, il diritto al rimborso è stato definitivamente negato e il contribuente è stato condannato al pagamento delle spese di giudizio.

Un ex dipendente bancario ha chiesto il rimborso delle ritenute fiscali subite sulla liquidazione del proprio fondo di previdenza complementare. Il contribuente sosteneva che i contributi versati fossero esenti e che l'intera somma dovesse beneficiare di un regime fiscale agevolato. L'Amministrazione Finanziaria ha rifiutato il rimborso, avviando un contenzioso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo regole precise sulla tassazione previdenza complementare. I giudici hanno chiarito che solo i contributi obbligatori per legge sono esenti da tasse, mentre quelli facoltativi rientrano nella base imponibile. Inoltre, i rendimenti finanziari netti maturati fino al 2000 sulla liquidazione in capitale sono soggetti a un'aliquota fissa del 12,50%, anziché alla tassazione separata. La causa è stata rinviata alla Corte di Giustizia Tributaria per ricalcolare le somme.

Un ex dipendente bancario ha impugnato il silenzio-rifiuto del fisco su un'istanza di rimborso IRPEF. Il contribuente chiedeva la restituzione delle ritenute fiscali operate sulla liquidazione del fondo pensioni integrativo, ritenendo deducibili i contributi versati fino al 1994. L'Agenzia delle Entrate ha fatto ricorso, sostenendo che tali versamenti non fossero obbligatori per legge, ma derivassero da accordi collettivi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco. I giudici hanno chiarito che, in tema di tassazione previdenza complementare, solo i contributi previdenziali obbligatori per legge sono esenti da tassazione. I contributi facoltativi o contrattuali, invece, concorrono a formare la base imponibile al momento della liquidazione. Di conseguenza, la richiesta di rimborso del lavoratore è stata definitivamente respinta.

Un dirigente di una società di consulenza finanziaria ha chiesto il rimborso della trattenuta del 10% applicata sui suoi compensi variabili per l'anno 2014. Il manager sosteneva che la società non appartenesse al settore finanziario e che i bonus non superassero il triplo della sua retribuzione fissa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'addizionale sui bonus dei manager si applica anche a chi lavora nella consulenza aziendale e finanziaria. Inoltre, a seguito delle modifiche legislative del 2011, l'imposta colpisce l'intero ammontare dei bonus che eccede la retribuzione fissa, senza che sia più necessario il superamento della soglia del triplo. Di conseguenza, il fisco ha trattenuto legittimamente le somme e il contribuente ha perso la causa.

Un Dirigente del settore finanziario ha chiesto il rimborso dell'imposta addizionale del 10% applicata sui suoi compensi variabili per gli anni 2016 e 2017. Il contribuente sosteneva che la tassa non fosse dovuta poiché i bonus non superavano il triplo della sua retribuzione fissa. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del lavoratore, stabilendo che la tassazione dei bonus dei manager si applica sull'intero ammontare della quota variabile che eccede la parte fissa, senza che sia necessario superare la soglia del triplo. Di conseguenza, il prelievo supplementare è legittimo e il rimborso è stato negato.

Un dirigente del settore finanziario ha chiesto il rimborso dell'imposta addizionale del 10% trattenuta sui suoi bonus e stock options tra il 2014 e il 2017. Il Lavoratore sosteneva che l'imposta fosse dovuta solo se la parte variabile superava il triplo dello stipendio fisso. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che, dopo le modifiche legislative del 2011, l'**addizionale su bonus e stock options** si applica sull'intero importo della retribuzione variabile che supera lo stipendio fisso, senza che sia necessario superare la soglia del triplo. Di conseguenza, la richiesta di rimborso del dirigente è stata definitivamente respinta.

Un dirigente del settore finanziario ha chiesto il rimborso dell'addizionale Irpef del 10% trattenuta sui suoi compensi variabili negli anni 2014 e 2016. Il contribuente sosteneva che la tassa non fosse dovuta perché i premi non superavano il triplo della sua retribuzione fissa. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso, ritenendo che la legge avesse ampliato la platea dei soggetti colpiti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del lavoratore, stabilendo che la tassazione dei bonus dei dirigenti si applica sull'intero ammontare della quota variabile che eccede la retribuzione fissa, a prescindere dal superamento della soglia del triplo. Il dirigente perde la causa e deve pagare le spese.

Un ex dipendente bancario ha chiesto il rimborso dell'IRPEF trattenuta sulla liquidazione in un'unica soluzione (una tantum) ricevuta dal fondo di previdenza complementare aziendale in liquidazione. Il contribuente sosteneva che l'importo dovesse beneficiare dell'abbattimento della base imponibile e della detrazione del 12,50%. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la tassazione previdenza complementare per i pagamenti in unica soluzione non prevede l'abbattimento del 12,50%, riservato solo alle rendite periodiche. Inoltre, i contributi versati non sono deducibili se non imposti per legge. Di conseguenza, la richiesta di rimborso è stata definitivamente respinta.

Una dirigente di una nota società di consulenza finanziaria ha chiesto il rimborso della tassa straordinaria applicata sui premi ricevuti negli anni 2013 e 2014. La contribuente sosteneva che il suo premio non superasse il triplo dello stipendio fisso e che la sua azienda non fosse un intermediario finanziario in senso stretto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità del prelievo. I giudici hanno chiarito che l'addizionale IRPEF sui bonus si applica sulla quota di premio che supera lo stipendio fisso, senza bisogno di superare la vecchia soglia del triplo. Inoltre, la nozione di settore finanziario va intesa in senso ampio, includendo anche le società di consulenza finanziaria per contrastare politiche di remunerazione speculative.

Un dirigente di una società di consulenza finanziaria ha chiesto il rimborso della trattenuta per l'addizionale Irpef sui bonus ricevuti nel 2013. Il contribuente sosteneva che la tassa del 10% non fosse dovuta perché il bonus non superava il triplo della sua retribuzione fissa e perché la società datrice di lavoro non era una banca. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che, dopo le riforme del 2011, l'addizionale Irpef sui bonus si applica su qualsiasi importo variabile che supera la retribuzione fissa, senza più la soglia del triplo. Inoltre, la definizione di settore finanziario è ampia e include anche le società di consulenza finanziaria, non solo le banche tradizionali. Il manager perde la causa e deve pagare le spese.

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione l'addizionale Irpef sui bonus al 10% nei confronti di un dirigente del settore finanziario. Il contribuente sosteneva che l'imposta si applicasse solo se la parte variabile superava il triplo di quella fissa. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che, dopo le modifiche del 2011, l'addizionale del 10% si applica sull'intero ammontare della retribuzione variabile che eccede la parte fissa, a prescindere dal fatto che superi o meno il triplo di quest'ultima. Di conseguenza, il Fisco vince la causa e il dirigente deve pagare l'imposta e le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione l'addizionale Irpef al 10% sui compensi variabili di un dirigente finanziario. Il contribuente sosteneva che l'imposta non fosse dovuta perché la sua retribuzione variabile non superava il triplo di quella fissa. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che, a seguito delle modifiche normative del 2011, l'addizionale Irpef su bonus e stock options si applica sull'intero ammontare che eccede la parte fissa della retribuzione, a prescindere dal fatto che la componente variabile superi o meno il triplo di quella fissa. Di conseguenza, la sentenza d'appello favorevole al contribuente è stata cassata e la pretesa tributaria dell'amministrazione finanziaria è stata confermata.

Un dirigente di una società di consulenza finanziaria ha impugnato il rifiuto al rimborso dell'addizionale Irpef sui bonus versata nel 2013. Il ricorrente sosteneva che la società non appartenesse al settore finanziario e che il bonus non superasse il triplo della retribuzione fissa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che la nozione di settore finanziario ha un'accezione ampia e include le società di consulenza societaria e finanziaria, anche se non vigilate dalla Banca d'Italia. Inoltre, con l'introduzione del comma 2-bis all'art. 33 del D.L. 78/2010, per i compensi erogati dopo il 17 luglio 2011, l'addizionale del 10% si applica sull'intera quota di bonus che eccede la parte fissa della retribuzione, senza che sia più necessario il superamento della soglia del triplo.

Un'azienda realizza un impianto eolico nel 2012, beneficiando dei certificati verdi per l'energia prodotta. Successivamente, richiede il rimborso dell'IRES sostenendo di poter sommare tale incentivo alla detassazione ambientale. L'Agenzia delle Entrate rifiuta il rimborso tramite silenzio-rifiuto. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso dell'azienda, stabilendo che per gli impianti entrati in funzione entro il 31 dicembre 2012 vige il divieto assoluto di cumulo di agevolazioni fiscali tra le due misure. L'azienda perde definitivamente la causa e viene condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'INPS pretendeva il pagamento dei contributi previdenziali su utili societari percepiti da un lavoratore autonomo, iscritto alla Gestione Commercianti come agente di commercio, derivanti dalla sua mera partecipazione al capitale di due società a responsabilità limitata (S.r.l.). Il lavoratore non svolgeva alcuna attività lavorativa in tali società. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'INPS, confermando che i redditi da mera partecipazione in società di capitali costituiscono redditi di capitale e non redditi d'impresa. Di conseguenza, tali somme non rientrano nella base imponibile per il calcolo dei contributi previdenziali dovuti all'ente previdenziale. Vince il lavoratore autonomo, che non deve pagare i contributi previdenziali su utili societari derivanti da soli investimenti finanziari.

L'INPS pretendeva di includere nella base imponibile contributiva di un lavoratore autonomo gli utili derivanti dalla sua partecipazione, come socio fondatore, in una società a responsabilità limitata. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ente previdenziale, confermando che i proventi derivanti dalla mera partecipazione a società di capitali costituiscono redditi di capitale. Di conseguenza, tali somme non rientrano nella base imponibile contributiva per la gestione commercianti, la quale si calcola esclusivamente sui redditi d'impresa derivanti da un'effettiva attività lavorativa. La distinzione fiscale che qualifica i proventi del socio fondatore come lavoro autonomo costituisce una finzione giuridica non applicabile in ambito previdenziale.

Una lavoratrice autonoma, iscritta alla gestione commercianti INPS come agente di commercio, ha contestato la richiesta dell'ente previdenziale di pagare i contributi previdenziali socio accomandante calcolati anche sul reddito derivante dalla sua partecipazione in una società in accomandita semplice. La contribuente sosteneva che, non svolgendo attività lavorativa in tale società, quel reddito fosse di capitale e non d'impresa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che per i soci di società di persone opera il principio della trasparenza fiscale. Di conseguenza, tutti i redditi derivanti da tali società sono qualificati fiscalmente come redditi d'impresa e devono essere inclusi nella base imponibile per il calcolo dei contributi previdenziali, a prescindere dall'effettivo svolgimento di attività lavorativa da parte del socio accomandante.

Una società energetica ha impugnato gli avvisi di accertamento per l'Imposta comunale sugli immobili (ICI) emessi da un Comune per gli anni dal 2007 al 2009. Il Comune aveva calcolato l'imposta su impianti idroelettrici non accatastati usando stime basate su valori contabili di beni simili. La Cassazione ha stabilito che il Comune non poteva utilizzare valori contabili presunti non estratti dai bilanci della società. Tuttavia, l'imposta è dovuta retroattivamente sulla base della rendita catastale effettiva attribuita dall'Agenzia delle Entrate nel 2014 a seguito della procedura di accatastamento tardivo. Infine, la Corte ha annullato le sanzioni a causa dell'incertezza normativa obiettiva sulla classificazione catastale di tali impianti. La causa è stata rinviata per il ricalcolo dell'imposta senza sanzioni.

La Corte di Cassazione ha esaminato la controversia tra un Comune e una grande società energetica riguardante l'accertamento ICI impianti idroelettrici per gli anni 2006, 2007 e 2008 su immobili non iscritti in catasto. I giudici hanno stabilito che per l'anno 2006 il Comune non era decaduto dal potere di accertamento, poiché la notifica è avvenuta entro i termini di legge calcolati dalla scadenza della dichiarazione. Per gli anni 2007 e 2008, la Corte ha chiarito che il Comune non poteva determinare autonomamente la base imponibile usando criteri presuntivi difformi dalle scritture contabili della società. Tuttavia, l'imposta rimane dovuta retroattivamente sulla base della rendita catastale successivamente attribuita dall'Agenzia delle Entrate nel 2014. Infine, sono state annullate le sanzioni a causa dell'obiettiva incertezza normativa sulla tassabilità di alcune componenti degli impianti.

Un avvocato chiedeva il ricalcolo della propria pensione di anzianità considerando i maggiori redditi emersi a seguito di un accertamento con adesione con il Fisco. La Corte d'Appello aveva accolto la domanda, ma la Cassazione ha ribaltato la decisione accogliendo il ricorso della Cassa Forense. I giudici di legittimità hanno chiarito che in tema di previdenza forense, ai fini del calcolo della pensione, rileva esclusivamente il reddito professionale effettivo dichiarato originariamente dal professionista. Non ha invece alcun valore il reddito concordato in sede di accertamento con adesione, che ha natura fittizia e produce effetti limitati all'ambito tributario, senza poter influenzare l'importo della prestazione pensionistica erogata.