Diritto Tributario

La Corte di Cassazione ha stabilito che una società concessionaria autostradale è tenuta al pagamento del COSAP per l'occupazione del soprassuolo di strade provinciali con cavalcavia. La Corte ha rigettato la tesi della società, secondo cui l'occupazione era da imputare allo Stato (soggetto esente), chiarendo che il soggetto obbligato è colui che gestisce l'opera e ne trae un utile economico, ovvero la concessionaria. L'obbligo di pagamento del COSAP autostrade sussiste anche in assenza di un formale atto di concessione, configurandosi come occupazione di fatto.

Un Comune richiedeva il pagamento del COSAP a una Provincia e a un'impresa edile per l'occupazione di suolo pubblico. La Corte di Cassazione ha confermato l'esenzione COSAP per la Provincia, stabilendo che tale beneficio, ereditato dalla normativa sulla TOSAP, si applica in modo incondizionato agli enti territoriali, indipendentemente dalla finalità specifica dell'occupazione.

Una società consortile si è vista negare un rimborso IVA relativo a costi per attività di sviluppo rurale, finanziate con fondi pubblici. Secondo l'Agenzia delle Entrate, tali attività non sarebbero di natura commerciale e, pertanto, l'IVA assolta sugli acquisti non sarebbe detraibile. La Corte di Cassazione, investita della questione, ha ritenuto i quesiti legali sollevati di notevole complessità e novità. Di conseguenza, con un'ordinanza interlocutoria, ha rinviato la causa a una pubblica udienza per una trattazione approfondita, senza ancora decidere nel merito il diritto alla detrazione IVA.

Una contribuente ricorre in Cassazione contro una decisione che disponeva la compensazione spese processuali senza adeguata motivazione, dopo la cessazione della materia del contendere. La Suprema Corte accoglie il ricorso, affermando che la compensazione è un'eccezione alla regola della soccombenza e deve essere sempre giustificata da 'gravi ed eccezionali ragioni', pena la nullità della sentenza. Il caso è stato rinviato al giudice di primo grado per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per motivazione apparente. Il caso riguardava una società accusata di aver utilizzato crediti IVA fittizi. I giudici d'appello avevano confermato la decisione di primo grado a favore della società, ma limitandosi a richiamare una precedente sentenza senza analizzare in modo specifico i motivi del ricorso dell'Agenzia delle Entrate. La Suprema Corte ha stabilito che tale modo di procedere rende impossibile comprendere l'iter logico della decisione, configurando un vizio di motivazione che impone l'annullamento con rinvio per un nuovo esame.

Una società e i suoi soci hanno contestato un avviso di accertamento basato su un accertamento analitico-induttivo, fondato su presunta antieconomicità della gestione e incongruenze finanziarie. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'operato dell'Agenzia delle Entrate. La Suprema Corte ha ritenuto valida la motivazione della sentenza impugnata e sufficientemente gravi, precisi e concordanti gli indizi utilizzati dal Fisco, sottolineando come l'onere di fornire una prova contraria dettagliata spettasse ai contribuenti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito che una sentenza della Corte Costituzionale (n. 258/2012) che ha modificato le regole sulla notifica ex art. 140 c.p.c. ha efficacia retroattiva. Tale principio si applica ai rapporti giuridici ancora pendenti, ovvero non ancora "esauriti" da una decisione definitiva o dalla scadenza dei termini per l'impugnazione. Nel caso specifico, una notifica di una cartella di pagamento, eseguita prima della sentenza costituzionale, è stata dichiarata nulla perché la raccomandata informativa (CAD) non era stata ricevuta dal destinatario, rendendo nullo anche l'atto successivo.

Un contribuente notifica una sentenza a un ente di riscossione per far decorrere il termine breve di impugnazione. La Cassazione chiarisce che la notifica sentenza termine breve è inefficace se inviata alla sede legale senza indicare il rappresentante legale, non garantendo la conoscenza effettiva per l'ente. Il ricorso dell'ente è stato quindi ritenuto tempestivo.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, per applicare il raddoppio dei termini di accertamento fiscale, non è necessaria una nuova e autonoma denuncia di reato da parte dell'Agenzia delle Entrate se un procedimento penale correlato è già pendente. La preesistenza di un'indagine penale, nell'ambito della quale l'attività ispettiva è stata delegata, costituisce prova sufficiente per giustificare la proroga dei termini per la notifica degli atti impositivi e sanzionatori. La Corte ha quindi annullato la decisione dei giudici di merito che avevano erroneamente richiesto la prova di un inoltro formale della notizia di reato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22742/2025, ha stabilito che la delega a un professionista per gli adempimenti fiscali non esonera automaticamente il contribuente dalla responsabilità per le sanzioni in caso di indebita compensazione. Per escludere la colpa, il contribuente deve dimostrare di aver diligentemente vigilato sull'operato del commercialista, non essendo sufficiente la mera estraneità alla condotta illecita. La sentenza chiarisce quindi la portata della responsabilità contribuente e l'onere della prova a suo carico.

Una società si è vista negare un credito IVA a causa della presentazione di una dichiarazione tardiva. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22653/2025, ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che la tardività della dichiarazione è una violazione formale che non invalida il diritto sostanziale al credito, a condizione che se ne provi l'effettiva esistenza. Il caso è stato rinviato al giudice di secondo grado per la verifica nel merito del credito.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento per canoni di occupazione di suolo pubblico. Durante il giudizio in Cassazione, ha aderito alla definizione agevolata dei debiti, chiedendo la sospensione del processo. La Corte, rilevando che una questione identica è stata rimessa alle Sezioni Unite, ha deciso di sospendere il giudizio e rinviare la causa a nuovo ruolo, in attesa della pronuncia che chiarirà gli effetti della definizione agevolata sui processi pendenti.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il principio del giudicato esterno si applica anche alle richieste di pagamento del canone COSAP per annualità diverse. Se una sentenza definitiva ha già accertato che determinate opere (in questo caso, griglie e intercapedini di un condominio) sono state realizzate su suolo privato prima che questo diventasse di uso pubblico, tale accertamento è vincolante per le future controversie tra le stesse parti. Di conseguenza, il Comune non può richiedere il pagamento del canone per gli anni successivi, poiché il presupposto impositivo è stato giudizialmente escluso in modo definitivo.

Un consorzio di bonifica ha impugnato degli avvisi di accertamento ICI/IMU, sostenendo di aver diritto all'esenzione per i propri immobili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che, ai fini fiscali, è determinante il classamento catastale dell'immobile al 1° gennaio dell'anno di imposta. Una successiva variazione non ha efficacia retroattiva. La natura di ente pubblico e la concessione demaniale non sono sufficienti, da sole, a garantire l'esenzione IMU per i consorzi di bonifica se gli immobili non sono classificati nelle apposite categorie esenti.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un agente della riscossione, confermando l'annullamento di un fermo amministrativo. La decisione si fonda sul principio del ne bis in idem, poiché un giudice ordinario aveva già emesso una sentenza definitiva sullo stesso provvedimento, precludendo un nuovo esame da parte del giudice tributario. Il ricorso è stato giudicato inammissibile anche per vizi procedurali.

Una società concessionaria di auto si è vista contestare la detrazione IVA per l'utilizzo di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti, nell'ambito di una frode carosello. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione di secondo grado, ribadendo che l'Amministrazione Finanziaria può utilizzare elementi indiziari per dimostrare la consapevolezza della frode da parte del contribuente. Una volta fornita tale prova, spetta all'impresa dimostrare di aver agito con la massima diligenza, prova che non può essere soddisfatta dalla sola dimostrazione della congruità dei prezzi di acquisto.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un accertamento fiscale a carico di una società a ristretta base, operante nel settore artistico. L'accertamento si fondava sulle movimentazioni bancarie dei soci, considerate ricavi non dichiarati. La Corte ha rigettato il ricorso della società, confermando il principio secondo cui, in tali contesti, le movimentazioni sui conti personali dei soci si presumono riferibili all'attività d'impresa, salvo che il contribuente fornisca una prova contraria rigorosa. L'onere della prova in caso di accertamento soci ricade quindi interamente su di loro.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la decisione di un giudice di disporre la compensazione spese legali deve essere sempre supportata da una motivazione esplicita che illustri le 'gravi ed eccezionali ragioni' che la giustificano. In un caso tributario, la Corte ha annullato la sentenza d'appello che aveva compensato le spese senza alcuna spiegazione, ribadendo il principio secondo cui la parte soccombente è tenuta a rimborsare le spese alla parte vittoriosa, salvo eccezioni debitamente motivate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha confermato la legittimità di un avviso di accertamento fondato sul rinvenimento di una contabilità in nero. La Corte ha stabilito che tale scoperta è di per sé sufficiente a giustificare un accertamento induttivo, a prescindere dall'esito di un procedimento penale parallelo per i medesimi fatti, che nel caso di specie era stato archiviato. La presenza di una contabilità parallela inverte l'onere della prova, ponendolo a carico del contribuente.

Una società energetica ha contestato l'inclusione delle torri eoliche nella base imponibile catastale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che le torri sono componenti funzionali del macchinario e quindi escluse dalla rendita catastale degli impianti eolici, in applicazione della Legge 208/2015. La sentenza del giudice di secondo grado è stata annullata con rinvio per una nuova valutazione.