D.P.R. 917/1986

Il caso riguarda un lavoratore che, dopo aver firmato un accordo per la cessazione del rapporto di lavoro, ha ricevuto un incentivo all'esodo. L'azienda ha trattenuto le tasse italiane su tale somma prima di versarla. Successivamente, il lavoratore si è trasferito in Germania, dove il fisco tedesco ha tassato nuovamente l'importo. Il lavoratore ha quindi intimato il pagamento della somma trattenuta all'azienda, sostenendo che l'accordo prevedesse il pagamento dell'intero importo lordo e che la tassazione spettasse alla Germania. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del lavoratore, stabilendo che l'incentivo all'esodo costituisce reddito da lavoro dipendente e va tassato nello Stato in cui l'attività lavorativa è stata effettivamente svolta (l'Italia), a nulla rilevando il successivo trasferimento all'estero del beneficiario.

Un lavoratore, dopo la cessazione del rapporto di lavoro nel 2006, riceveva l'incentivo all'esodo subendo una ritenuta fiscale. Nel 2010 presentava istanza di rimborso IRPEF chiedendo l'applicazione dell'aliquota agevolata al 50%. L'Agenzia delle Entrate rifiutava il rimborso per tardività, ritenendo superato il termine di decadenza di 48 mesi. I giudici di merito accoglievano il ricorso del contribuente, ritenendo che il termine decorresse dal saldo definitivo. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'ufficio finanziario, stabilendo che il termine per chiedere il rimborso IRPEF decorre dal momento in cui la ritenuta è stata concretamente operata dal datore di lavoro, e non dalla successiva liquidazione definitiva, qualora l'illegittimità del prelievo fosse già palese al momento del versamento dell'acconto. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione di 120.000 euro, versati per chiudere una lite civile legata a un illecito concorrenziale. L'ufficio riteneva il costo non deducibile. La Corte di Cassazione ha invece rigettato il ricorso del fisco, confermando la decisione del giudice d'appello. La Suprema Corte ha stabilito che la somma versata in transazione rappresenta una sopravvenienza passiva deducibile. Il principio cardine applicato riguarda l'inerenza dei costi deducibili: un costo è deducibile se è coerente e correlato all'attività imprenditoriale complessiva, anche se non genera direttamente ricavi immediati. Poiché la lite riguardava la concorrenza aziendale, il costo è pienamente inerente all'impresa. Di conseguenza, la società ha vinto la battaglia fiscale su questo specifico punto, mentre le altre richieste minori di entrambe le parti sono state respinte.

Una società e le sue due socie hanno impugnato alcuni avvisi di accertamento emessi dall'Agenzia delle Entrate per il recupero di imposte relative all'anno 2003. Durante la pendenza del ricorso in Cassazione, la società e una delle socie hanno presentato domanda di definizione agevolata ai sensi del decreto legge n. 119 del 2018, provvedendo al pagamento delle somme dovute. La seconda socia non ha presentato domanda poiché il suo reddito personale non era stato effettivamente rideterminato. La Corte di Cassazione ha preso atto del perfezionamento della sanatoria fiscale e ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere. Le spese del processo sono state poste a carico delle parti che le hanno anticipate, senza applicazione del raddoppio del contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per gli anni 2005 e 2007 nei confronti di una Società e dei suoi Soci per maggiori redditi. I giudici di secondo grado hanno annullato gli atti applicando il principio del giudicato esterno nel processo tributario derivante da una precedente sentenza favorevole relativa all'anno 2004. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio. La Corte ha stabilito che il giudicato esterno nel processo tributario non si estende automaticamente ad anni di imposta diversi se l'accertamento si basa su elementi variabili anno per anno, come le movimentazioni bancarie. Inoltre, l'esistenza del giudicato va verificata analizzando l'intera sentenza precedente (motivazione e dispositivo) e non solo il dispositivo. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società finanziaria la deducibilità fiscale delle svalutazioni a zero di crediti derivanti da contratti di leasing e finanziamento, irrogando sanzioni per l'anno 2004. Durante il giudizio di Cassazione, l'amministrazione finanziaria ha deciso per l'annullamento in autotutela dell'atto di contestazione originario, adeguandosi a un precedente orientamento giurisprudenziale favorevole al contribuente. Di conseguenza, la Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessata materia del contendere, ponendo fine alla controversia senza alcuna condanna alle spese per le parti coinvolte.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società l'indebita detrazione dell'Iva e la deduzione di costi per l'acquisto di telefoni cellulari, ritenendo le operazioni inesistenti all'interno di una frode carosello. I giudici di merito hanno confermato la ripresa a tassazione. La Corte di Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso della società. La Corte ha stabilito che, in caso di frode carosello con operazioni soggettivamente inesistenti, i costi reali sostenuti per l'acquisto di beni effettivamente commercializzati sono deducibili ai fini delle imposte dirette (Ires e Irap). La sentenza di secondo grado è stata quindi cassata con rinvio per verificare la reale natura delle operazioni.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente l'indebita detrazione IVA per presunte operazioni soggettivamente inesistenti relative all'acquisto di animali da un intermediario, sostenendo che la consegna diretta dalla Francia dimostrasse la fittizietà del rapporto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando la decisione dei giudici di merito. I giudici hanno chiarito che l'amministrazione finanziaria non ha fornito prove sufficienti sull'alterità soggettiva e sulla consapevolezza del contribuente riguardo all'evasione. La consegna diretta era infatti giustificata dalla deperibilità della merce. Vince il contribuente, con condanna dell'Agenzia alle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a una società finanziaria la deducibilità fiscale di alcune svalutazioni di crediti per l'anno d'imposta 2013. Dopo che i giudici di merito avevano annullato l'avviso di accertamento, l'amministrazione finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione. Tuttavia, durante il giudizio di legittimità, la Direzione Regionale delle Entrate ha annullato l'atto impositivo in autotutela, azzerando il debito fiscale. Di conseguenza, sia il fisco che la società hanno chiesto l'estinzione del processo. La Suprema Corte ha preso atto dell'accordo e ha dichiarato la cessazione della materia del contendere, compensando le spese di lite tra le parti.

Un artigiano edile riceveva un avviso di accertamento per il mancato pagamento di IRPEF e IRAP relative all'anno 2007. Dopo aver impugnato l'atto nei primi due gradi di giudizio con esito sfavorevole, il contribuente proponeva ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio di legittimità, il ricorrente presentava istanza di definizione agevolata dei carichi esattoriali, impegnandosi a rinunciare alla causa pendente. Avendo dimostrato il regolare pagamento delle cinque rate previste per un totale di oltre duecentomila euro, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio. Di conseguenza, la controversia tributaria si è conclusa definitivamente grazie alla definizione agevolata, con la compensazione delle spese di lite tra le parti.

L'Agenzia delle Entrate aveva emesso un avviso di accertamento IRES nei confronti di una banca, contestando la deducibilità di alcune svalutazioni di crediti. Dopo le vittorie della banca nei primi due gradi di giudizio, l'Agenzia ha proposto ricorso in Cassazione. Tuttavia, prima della decisione dei giudici di legittimità, la stessa amministrazione finanziaria ha annullato l'atto impositivo in via di autotutela, riconoscendo che le somme non erano dovute. Di conseguenza, le parti hanno chiesto congiuntamente di chiudere il processo. La Corte di Cassazione ha quindi dichiarato la cessazione della materia del contendere, disponendo la compensazione delle spese di lite tra le parti.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contestando l'esterovestizione societaria di una società olandese, considerata fittizia e gestita in Italia da un Amministratore di fatto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso principale dell'Amministratore, confermando la sua responsabilità personale quale dominus effettivo della società. Inoltre, la Suprema Corte ha accolto il ricorso incidentale del Fisco, statuendo che la cancellazione della società dal registro delle imprese prima della notifica dell'atto impositivo ne determina l'estinzione e la perdita di capacità processuale. Di conseguenza, l'ex liquidatore non poteva impugnare l'atto in rappresentanza della società ormai estinta. La decisione impugnata è stata cassata senza rinvio limitatamente al ricorso della società, confermando la legittimità delle pretese fiscali nei confronti del reale gestore.

Una società concessionaria autostradale ha chiesto il rimborso delle maggiori imposte versate per errore nel 1995, avendo tassato quote di ammortamento finanziario deducibili relative a un accordo pluriennale. L'Agenzia delle Entrate ha opposto il silenzio-rifiuto. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, sancendo il principio del giudicato esterno tributario. Poiché altre sentenze definitive tra le stesse parti avevano già riconosciuto la deducibilità di tali quote per annualità diverse, tale accertamento fa stato anche per l'anno in contestazione. La Corte ha chiarito che l'autonomia dei periodi d'imposta cede di fronte a elementi pluriennali stabili nel tempo. Di conseguenza, l'amministrazione finanziaria è stata condannata a rimborsare le somme indebitamente percepite.

Una società concessionaria autostradale ha chiesto il rimborso delle maggiori imposte versate nel 1994, derivanti dall'errata mancata deduzione delle quote di ammortamento finanziario per i costi di costruzione dell'opera. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso, ma la Corte di Cassazione ha dato ragione alla società. I giudici hanno stabilito che l'efficacia del giudicato esterno tributario si estende anche ad altre annualità quando l'accertamento riguarda elementi pluriennali e permanenti del rapporto, come gli ammortamenti di concessione. Essendo già intervenute sentenze definitive favorevoli alla società per gli anni precedenti e successivi sullo stesso identico rapporto, l'ufficio fiscale non poteva rimettere in discussione il diritto alla deduzione. La Suprema Corte ha quindi ordinato il rimborso delle somme richieste.

Il Tribunale revocava l'ammissione al patrocinio a spese dello Stato nei confronti di un cittadino, accogliendo la segnalazione dell'Agenzia delle Entrate sul superamento dei limiti di reddito. Il cittadino proponeva ricorso in Cassazione, sostenendo che dal calcolo del reddito dovessero essere sottratti gli oneri deducibili, riducendo la somma sotto la soglia di legge. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che, ai fini dell'ammissione al beneficio, rileva la reale capacità economica del richiedente. Di conseguenza, il reddito complessivo non deve essere depurato dagli oneri deducibili, in quanto tali spese sono comunque indicative di una disponibilità finanziaria. Il cittadino perde il ricorso ed è condannato al pagamento delle spese processuali.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la compensazione delle perdite fiscali accumulate negli anni precedenti, ritenendo che l'acquisto delle sue quote da parte di un'altra impresa avesse finalità puramente elusive. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente. I giudici hanno chiarito che, per vietare il riporto delle perdite a seguito del cambio di proprietà, la legge richiede non solo il trasferimento delle quote, ma anche l'effettiva modifica dell'attività principale della società. Poiché i giudici di secondo grado non avevano verificato questo secondo requisito, la sentenza è stata annullata con rinvio per un nuovo esame.

Il Contribuente ha impugnato il rifiuto dell'Agenzia delle Entrate di rimborsargli le somme relative alle detrazioni fiscali ristrutturazioni per l'anno 2015. I giudici di merito avevano inizialmente negato il rimborso, ritenendo che l'uomo non avesse dimostrato il possesso dell'immobile al momento dei lavori. Tuttavia, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente. I giudici di legittimità hanno riconosciuto l'esistenza di un giudicato esterno: una precedente sentenza definitiva, relativa all'anno d'imposta 2013 per gli stessi lavori, aveva già accertato che il Contribuente era stato immesso nel possesso dell'immobile tramite contratto preliminare. Questo accertamento permanente vincola anche le annualità successive. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato la decisione precedente e ha accolto definitivamente la richiesta di rimborso del Contribuente, condannando l'Amministrazione finanziaria al pagamento delle spese di giudizio.

Una società ha realizzato un impianto fotovoltaico nel 2010 e ha usufruito dell'agevolazione fiscale Tremonti ambiente, riducendo il proprio reddito imponibile. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contestando il calcolo del beneficio, in particolare l'inclusione delle quote di ammortamento tra i costi operativi deducibili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che le quote di ammortamento non possono essere sommate ai costi operativi. Poiché l'ammortamento rappresenta solo la ripartizione nel tempo del costo di acquisto già agevolato, una doppia deduzione costituirebbe un illegittimo bis in idem e un ingiusto arricchimento per il contribuente. Vince l'Amministrazione Finanziaria.

Un pensionato ha chiesto il rimborso dell'IRPEF trattenuta sulla sua pensione integrativa per gli anni dal 2008 al 2011, sostenendo che la tassazione dovesse applicarsi solo sull'87,50% dell'importo. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato la richiesta. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la decisione della Commissione Tributaria Regionale. I giudici hanno stabilito che la tassazione pensione integrativa si applica sull'intera base imponibile per tutte le prestazioni erogate dopo il 1° gennaio 2001, data di entrata in vigore della nuova disciplina fiscale. Non rileva il momento in cui il lavoratore è andato in pensione, ma conta esclusivamente la data di erogazione dell'assegno pensionistico. Il contribuente perde la causa e deve pagare le spese processuali.

Alcuni docenti precari hanno ottenuto un risarcimento dal Ministero dell'Istruzione per l'illegittima reiterazione di contratti a termine. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso dell'IRPEF trattenuta su tali somme, considerandole reddito imponibile. I lavoratori hanno impugnato il diniego. Durante il giudizio di Cassazione, l'Agenzia delle Entrate ha annullato il proprio diniego in autotutela, recependo l'orientamento giurisprudenziale favorevole ai contribuenti. La Suprema Corte ha quindi dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere. La vicenda conferma che la tassazione risarcimento danni da precariato non è dovuta se le somme risarciscono la perdita del posto e non un mancato guadagno.