D.P.R. 633/1972

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deducibilità di alcuni costi d'impresa e la detraibilità dell'IVA per tre anni di imposta. La società ha difeso la legittimità delle spese e ha invocato il giudicato esterno tributario, facendo valere l'annullamento dell'accertamento ottenuto per un anno diverso. La Corte di Cassazione ha stabilito che la decisione su una singola annualità non si estende agli anni successivi quando la spesa riguarda servizi la cui effettiva esecuzione va provata anno per anno. Inoltre, la Corte ha rinviato la decisione finale in attesa che le Sezioni Unite si pronuncino sulla validità delle verifiche fiscali eseguite senza l'autorizzazione della Procura.

Una società estera in procedura concorsuale chiedeva all'Erario il rimborso IVA società estera per oltre un milione di euro relativo all'anno 2016. L'Agenzia delle Entrate negava il pagamento pretendendo la produzione del resoconto finale di chiusura della procedura approvato dal Tribunale estero. La società produceva invece un'attestazione del curatore basata sulle scritture contabili. La Corte di Cassazione ha stabilito che il rimborso IVA non può essere rifiutato per adempimenti formali non previsti dalla legge quando la sostanza del credito è provata. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando la spettanza delle somme e condannandola per lite temeraria.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'associazione sportiva il disconoscimento dei benefici fiscali, avendone accertato la natura commerciale di palestra. Gli avvisi di accertamento per IVA, IRES e IRAP sono stati notificati al Legale Rappresentante. La Corte di Cassazione ha confermato che la responsabilità associazione non riconosciuta grava sul Legale Rappresentante per i debiti tributari nati durante il suo mandato, trattandosi di obblighi derivanti direttamente dalla legge. Inoltre, la Suprema Corte ha escluso lo scorporo automatico dell'IVA dalle entrate accertate analiticamente, poiché la legge consente di recuperare l'imposta dai clienti tramite rivalsa successiva. Il diritto alla detrazione dell'IVA sugli acquisti è stato negato per il mancato rispetto dei termini di decadenza. Il ricorso del rappresentante è stato integralmente rigettato.

Un Ente locale impugna una cartella di pagamento emessa dall'Agente della Riscossione per il recupero di ritenute e il disconoscimento di crediti IVA relativi agli anni 2017 e 2018. L'amministrazione finanziaria ha negato la detrazione per via della tardiva o omessa presentazione delle dichiarazioni annuali. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'Ente locale e ribadisce che la detrazione IVA per omessa dichiarazione deve essere riconosciuta se il contribuente dimostra la sostanza del credito. L'omissione formale della dichiarazione non cancella il diritto alla detrazione maturato con acquisti effettivi. I giudici annullano la decisione di secondo grado e rinviano la causa per una nuova valutazione dei requisiti sostanziali del credito.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'estetista il mancato versamento delle imposte e l'omessa dichiarazione dei redditi. L'ufficio ha ricostruito i ricavi tramite un accertamento bancario sui conti correnti della donna, compreso un conto cointestato. La Commissione Tributaria Regionale aveva ridotto le pretese fiscali considerando l'attività come libera professione e imputando solo la metà dei versamenti del conto cointestato. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che la natura dell'attività richiede una motivazione adeguata per escludere i prelievi dal calcolo. Inoltre, la presunzione sui conti correnti si applica all'intero importo del conto cointestato se il contribuente non dimostra la diversa provenienza del denaro.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una societa la natura di un contratto, operando la riqualificazione affitto d'azienda in cessione d'azienda ai fini IVA e imposte dirette. Secondo il Fisco, l'operazione nascondeva il trasferimento definitivo del complesso aziendale, evidenziato dal passaggio graduale di tutti i beni, merci e personale. Il giudice di appello aveva annullato l'accertamento ritenendo inutilizzabili gli elementi esterni al contratto scritto. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che la riqualificazione affitto d'azienda ai fini IVA e imposte sui redditi deve considerare la reale sostanza economica e tutti gli elementi extratestuali. I limiti della legge sul registro non si applicano in ambito IVA. La sentenza e stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame complessivo.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la detrazione dell'IVA relativa all'acquisto di merci e macchinari da due distinti fornitori. L'ufficio finanziario ha operato la riqualificazione in cessione d'azienda di queste transazioni, considerando che avevano comportato il passaggio dei dipendenti, l'accollo del TFR, il subentro nell'affitto del locale e il trasferimento del portafoglio clienti. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'atto impositivo, rigettando il ricorso della società. I giudici hanno stabilito che conta la sostanza economica dell'operazione e non la forma delle singole fatture emesse. Di conseguenza, la riqualificazione in cessione d'azienda comporta l'inapplicabilità della detrazione IVA, rendendo l'operazione soggetta a imposta di registro.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato una cartella di pagamento a un Contribuente per omesso versamento di IRPEF e IVA relative all'anno 2010 per oltre 39.000 euro. Dopo che il Contribuente ha ottenuto l'annullamento dell'atto sia in primo che in secondo grado, l'amministrazione finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione. Durante la pendenza del giudizio davanti alla Suprema Corte, il privato ha aderito alla procedura di definizione agevolata e l'Agenzia delle Entrate ha confermato lo sgravo totale del debito iscritto a ruolo. Di conseguenza, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo per avvenuta definizione agevolata, ponendo le spese di lite a carico della parte che le ha anticipate ed escludendo sanzioni processuali aggiuntive.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato una cartella di pagamento a un'Azienda già ammessa alla procedura di concordato preventivo, reclamando il saldo di imposte e sanzioni per anni precedenti. L'Azienda ha impugnato l'atto sostenendo che il divieto di azioni esecutive individuali durante il concordato impedisse la notifica. I giudici di merito hanno annullato l'atto, ritenendolo assimilabile a un'esecuzione. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato la decisione, stabilendo un chiaro principio sulla cartella di pagamento e concordato preventivo: la notifica dell'atto non costituisce un'esecuzione forzata sui beni, ma serve solo a formalizzare e far conoscere il credito fiscale per permetterne la partecipazione alla procedura. Pertanto, l'atto è del tutto legittimo e l'appello dell'ufficio è stato accolto.

Una società richiedeva il rimborso di un credito IVA per l'anno 2007. Successivamente, l'ex liquidatore presentava istanza e poi ricorso contro il diniego opposto dall'amministrazione finanziaria. I giudici di merito accoglievano le ragioni del contribuente. L'Agenzia delle Entrate ricorreva in Cassazione evidenziando che l'azienda era stata cancellata dal Registro delle Imprese nel 2008, prima dell'istanza e del ricorso. La Suprema Corte ha accolto il ricorso: la **società estinta e ricorso tributario** sono del tutto incompatibili, poiché l'ente cancellato non ha più la capacità legale di agire in giudizio. La sentenza d'appello è stata annullata senza rinvio, azzerando l'intero processo per difetto originario di legittimazione, con spese giurisdizionali integralmente compensate.

Un'Azienda appaltatrice ha chiesto a un Comune il pagamento di un conguaglio fiscale tramite nota di debito, sostenendo di aver errato nell'applicare l'aliquota IVA agevolata al 10% anziché quella ordinaria al 20% per lavori di riqualificazione urbana. A fronte del rifiuto dell'ente locale, la controversia è giunta fino alla Corte di Cassazione. I giudici di legittimità hanno dichiarato inammissibile il ricorso dell'Azienda. La Corte ha stabilito che, in assenza di un effettivo accertamento fiscale o della prova di un maggiore versamento già eseguito all'Erario, non si può pretendere dal committente alcun rimborso integrativo. Pertanto, la richiesta dell'Azienda sull'adeguamento dell'aliquota IVA agevolata è stata respinta, con conseguente condanna al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società costi non documentati ai fini IRES, IRAP e IVA. La società giustificava l'assenza dei documenti adducendo il furto del veicolo aziendale contenente la contabilità cartacea e il blocco dei sistemi informatici. Nonostante il recupero parziale di fatture e il richiamo ai dati dello spesometro, i giudici di merito confermavano la pretesa fiscale. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso della società, riaffermando che la deducibilità dei costi aziendali richiede una prova documentale specifica ed effettiva. La semplice presenza dei dati nello spesometro non sostituisce le fatture d'acquisto ed è insufficiente a superare la presunzione di mancato sostenimento del costo. La società è stata condannata al pagamento delle spese legali.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a una Società un avviso di accertamento per recuperare Iva e Irap legate a presunte fatture per operazioni inesistenti. La Società ha contestato sia la firma del funzionario delegato, sia la decadenza dei tempi di controllo. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto ritenendo non provata la qualifica del firmatario e inapplicabile il raddoppio dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione: la firma del funzionario delegato si presume valida se l'ufficio non la disconosce. Inoltre, la Corte ha stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento si applica all'Iva in presenza di denunce penali inviate nei tempi ordinari, mentre non si applica mai all'Irap, poiché questo tributo non prevede sanzioni penali. La causa dovrà essere riesaminata dai giudici di merito.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la detrazione dell'IVA relativa a costi fatturati come conguaglio prezzo per l'acquisto di marmo. Il Fisco ha riqualificato tali somme come finanziamento esente da imposta, evidenziando anomalie contabili e stretti legami familiari tra le aziende. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che i giudici di merito hanno errato nell'applicare i principi sulle immobilizzazioni immateriali e nel trascurare il quadro indiziario erariale. In materia di detrazione IVA e presunzioni, l'Amministrazione Finanziaria può provare l'inesistenza o la diversa natura delle operazioni tramite presunzioni semplici gravi, precise e concordanti. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame complessivo delle prove.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a un imprenditore, rideterminando i ricavi aziendali tramite accertamento induttivo puro e parametri statistici. L'ufficio ha recuperato a tassazione l'intero ammontare delle maggiori entrate senza riconoscere i relativi costi di produzione, oltre a contestare il mancato pagamento dell'IVA su cessioni consortili. Il contribuente ha impugnato l'atto contestando la notifica, l'imposta indiretta e il disconoscimento forfettario delle spese. La Suprema Corte ha accolto il ricorso sul tema dei costi. I giudici hanno chiarito che, anche in presenza di contabilità inattendibile, il Fisco non può tassare l'incasso lordo. L'ente impositore deve sempre determinare, anche in misura percentuale forfettaria, i costi necessari per generare i maggiori guadagni.

La Corte di Cassazione ha confermato il sequestro preventivo per contrabbando doganale di una nave da diporto battente bandiera extra-UE. L'imbarcazione era rimasta nelle acque territoriali europee oltre il limite massimo di diciotto mesi consentito per il regime speciale. La società armatrice sosteneva l'avvenuta interruzione del termine mediante brevi navigazioni in acque internazionali tra la Liguria, la Sardegna e Monaco. I giudici di legittimità hanno escluso che il semplice passaggio oltre le dodici miglia costiere azzeri il computo temporale senza un reale sbarco in un porto extra-UE. Per beneficiare della corretta disciplina di ammissione temporanea yacht occorre un'effettiva esportazione al di fuori dell'Unione. Il versamento provvisorio del debito tributario non preclude la confisca in pendenza di contenzioso.

Un contribuente riceve una cartella di pagamento per omesso o tardivo versamento IVA con relative sanzioni. L'interessato impugna l'atto davanti ai giudici di merito, i quali respingono le sue ragioni e confermano la pretesa fiscale. Il debitore propone quindi ricorso per cassazione. Durante il giudizio di legittimità, il contribuente deposita la prova di aver aderito alla definizione agevolata dei carichi tributari e di aver versato le rate prescritte. La Suprema Corte accerta la regolarità della domanda telematica e dei versamenti eseguiti. I giudici dichiarano l'estinzione del processo per avvenuto perfezionamento della sanatoria e stabiliscono che ciascuna parte sostenga le proprie spese di lite.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la deducibilità di spese aziendali e la detraibilità della relativa IVA. La Società Contribuente si è difesa invocando il giudicato esterno tributario, forte di una precedente sentenza definitiva a sé favorevole ottenuta per una diversa annualità sui medesimi contratti. La Corte di Cassazione ha chiarito che una decisione valida per un anno d'imposta non si estende automaticamente agli anni successivi se riguarda la prova dell'inerenza dei costi, poiché la quantità e qualità delle prestazioni possono variare nel tempo. La Corte ha rinviato la causa in attesa delle Sezioni Unite, chiamate a decidere sulla legittimità delle verifiche fiscali eseguite senza autorizzazione della magistratura.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione di costi per operazioni oggettivamente inesistenti legate al commercio di olio. Gli indizi raccoglievano casse in negativo, fornitori sconosciuti o con quantitativi inferiori e trasporti effettuati da autisti assenti. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'accertamento, ritenendo la società realmente esistente e operativa. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, chiarificando che l'effettiva operatività aziendale non esclude la fittitietà di singole transazioni. I giudici di merito devono valutare tutti gli indizi nel loro insieme e non in modo frammentato. Il processo torna ora alla Commissione di secondo grado per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una societa la deduzione di costi relativi a fatture per operazioni oggettivamente inesistenti. I giudici d'appello avevano annullato l'accertamento basandosi unicamente su una sentenza di non luogo a procedere emessa dal giudice penale in udienza preliminare a favore dell'ex amministratore. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, chiarendo gli esatti confini relativi all'uso della sentenza penale nel processo tributario. La Suprema Corte ha stabilito che solo le assoluzioni dibattimentali definitive vincolano il giudice fiscale, mentre il proscioglimento in udienza preliminare non produce efficacia automatica di giudicato. Di conseguenza, il giudice tributario deve valutare autonomamente tutti gli elementi indiziari forniti dall'amministrazione. La causa e stata quindi rinviata alla Corte di giustizia tributaria per un nuovo ed effettivo esame del merito.