D.Lgs. 546/1992 — Anno 2024

La Corte di Cassazione chiarisce i limiti dell'impugnazione del solo ruolo tributario. Un contribuente aveva ricevuto una cartella esattoriale ma aveva scelto di contestare unicamente il ruolo sottostante. La Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, specificando che l'impugnazione del ruolo è permessa in via autonoma solo se il contribuente dimostra un interesse concreto e attuale, condizione che si verifica principalmente quando la cartella non è stata notificata o è stata notificata in modo invalido. Se la cartella è regolarmente notificata, l'atto da impugnare è quest'ultima.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9961/2024, si è pronunciata sulla responsabilità per l'imposta unica scommesse in un caso riguardante un bookmaker estero e una ricevitoria italiana per le annualità 2010 e 2011. La Corte ha confermato la responsabilità solidale di entrambi i soggetti per l'imposta dovuta dal 2011 in poi, seguendo un precedente della Corte Costituzionale. Tuttavia, ha accolto il ricorso della società limitatamente alle sanzioni per l'anno 2010, annullandole a causa della condizione di 'obiettiva incertezza normativa' preesistente alla legge interpretativa del 2010.

La Corte di Cassazione annulla una sentenza di appello che aveva dichiarato la non punibilità speciale per omesso versamento IVA. La Corte precisa che per beneficiare della causa speciale, il pagamento del debito tributario deve avvenire tramite le specifiche procedure agevolate della "tregua fiscale" (L. 197/2022), non essendo sufficiente un pagamento integrale avvenuto con altre modalità.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9896/2024, si è pronunciata su un caso di operazioni soggettivamente inesistenti in materia di IVA. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato a una società la detrazione dell'imposta su fatture emesse da un fornitore ritenuto una 'cartiera'. La Corte ha rigettato quasi tutti i motivi di ricorso della società, confermando che spetta all'Agenzia Fiscale provare l'oggettiva fittizietà del fornitore e la consapevolezza del destinatario della fattura. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo alle sanzioni, cassando la sentenza e rinviando il caso per l'applicazione del principio del 'favor rei', ovvero della norma sanzionatoria più favorevole sopravvenuta nel corso del giudizio.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di una commissione tributaria regionale in materia di tassa sui rifiuti (TIA). La decisione è stata cassata per 'motivazione apparente', poiché i giudici di appello non avevano adeguatamente spiegato le ragioni del loro verdetto né avevano esaminato in modo comprensibile i motivi di ricorso presentati. Il caso riguardava l'esenzione dalla tassa per le superfici destinate alla produzione di rifiuti speciali. La Suprema Corte ha rinviato il caso per un nuovo esame.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento IRPEF basato sul "redditometro" per gli anni 2007-2008. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che per tali annualità non era obbligatorio il contraddittorio preventivo. La Corte ha inoltre chiarito che la firma di un funzionario delegato è valida anche senza qualifica dirigenziale e che l'obbligo di informare sulla facoltà di assistenza legale si applica solo alle verifiche fiscali in loco, non agli accertamenti "a tavolino". L'accertamento sintetico è stato quindi ritenuto legittimo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9677/2024, ha stabilito che un contributo statale concesso per la ricostruzione post-sisma deve essere tassato secondo il principio di competenza, ovvero nell'anno in cui il diritto è stato acquisito (1991), e non negli anni in cui sono state erogate le ultime rate. La Corte ha chiarito che le condizioni per la revoca del contributo hanno natura di condizione risolutiva e non sospensiva, rendendo il contributo parte del patrimonio aziendale fin dalla sua concessione. Di conseguenza, non essendo all'epoca soggetto a tassazione, non può essere tassato successivamente con l'introduzione dell'Irap.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un'amministrazione statale contro una società a causa della sua eccessiva genericità. L'appello non specificava in modo adeguato i motivi di contestazione, le prove asseritamente trascurate né i punti della sentenza di grado inferiore che si intendeva criticare. La decisione sottolinea l'importanza del principio di specificità nei motivi di ricorso, un requisito fondamentale per l'ammissibilità di qualsiasi impugnazione.

La Cassazione dichiara un ricorso inammissibile contro un accertamento sintetico. La contribuente aveva sollevato per la prima volta in Cassazione la nullità dell'atto per difetto di firma del dirigente. La Corte ha stabilito che si tratta di un'eccezione nuova, non proponibile in sede di legittimità, e ha confermato la decisione di merito.

La Corte di Cassazione chiarisce il momento fiscalmente rilevante per la tassazione di un contributo sisma concesso a un'impresa. La Corte ha stabilito che il diritto al contributo sorge al momento del decreto di concessione, non all'erogazione finale. Di conseguenza, le somme, pur erogate in anni successivi, devono essere imputate all'anno della delibera, con importanti conseguenze fiscali, come l'inapplicabilità di imposte come l'IRAP, introdotte successivamente. La sentenza di merito che aveva ritenuto tassabili i contributi nell'anno di erogazione finale è stata cassata con rinvio.

Una contribuente contesta un diniego di autotutela relativo a un accertamento fiscale divenuto definitivo. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9591/2024, ha respinto il ricorso, ribadendo che l'impugnazione del diniego di autotutela non può essere utilizzata per riaprire la discussione sul merito della pretesa tributaria quando l'atto originario non è stato contestato nei termini di legge, salvaguardando così la stabilità dei rapporti giuridici.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9486/2024, ha stabilito un principio cruciale in materia di IVA sulle cessioni intracomunitarie. Il caso riguardava una società a cui l'Agenzia delle Entrate contestava la partecipazione a una frode, negando l'esenzione IVA. La Corte ha chiarito che, per beneficiare del regime di non imponibilità, non è sufficiente per l'impresa cedente verificare la partita IVA del cliente estero. È invece necessario fornire la prova rigorosa dell'effettivo trasferimento fisico della merce in un altro Stato membro, esercitando la diligenza di un operatore commerciale professionale nel verificare l'affidabilità della controparte. La Corte ha cassato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che si era basata solo su elementi formali, rinviando la causa per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un bookmaker estero e del suo centro trasmissione dati, confermando la legittimità dell'avviso di accertamento per l'imposta unica scommesse relativa al 2012. La Corte ha stabilito che entrambi i soggetti sono solidalmente responsabili per il tributo, in quanto l'attività di 'gestione' delle scommesse si realizza in Italia attraverso il CTD. È stata inoltre esclusa ogni violazione del diritto dell'Unione Europea, sia sotto il profilo della discriminazione che della presunta natura di imposta sulla cifra d'affari.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento fiscale perché citava una data errata per il sottostante Processo Verbale di Constatazione (PVC). La Corte di Cassazione, confermando la decisione d'appello, ha stabilito che un errore nella motivazione per relationem non invalida l'atto se costituisce un mero refuso materiale e il contribuente può comunque identificare il documento corretto senza alcun pregiudizio per il suo diritto di difesa. Il ricorso è stato quindi respinto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9421/2024, ha rigettato il ricorso di una società contro l'Agenzia delle Entrate in un caso di operazioni inesistenti. La Corte ha stabilito che un decreto di archiviazione penale non vincola il giudice tributario e che, nel caso specifico, i giudici di merito non erano incorsi in vizio di ultrapetizione, avendo correttamente esaminato sia le operazioni oggettivamente che soggettivamente inesistenti, come originariamente contestato dall'Ufficio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9415/2024, ha rigettato il ricorso di una società estera operante nel settore delle scommesse, confermando la sua responsabilità per l'imposta unica scommesse relativa all'anno 2010. La Corte ha stabilito che la tassa non è discriminatoria secondo il diritto dell'Unione Europea, in quanto si applica a tutte le scommesse raccolte sul territorio italiano, indipendentemente dalla sede dell'operatore. È stata inoltre confermata la responsabilità solidale tra il bookmaker estero e il centro di trasmissione dati locale, chiarendo che la parziale incostituzionalità della norma per i periodi antecedenti al 2011 riguarda solo la posizione del centro locale e non esonera il bookmaker estero dal pagamento del tributo.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un centro scommesse e di un bookmaker estero, confermando la loro responsabilità solidale per il pagamento dell'Imposta unica sulle scommesse relativa all'anno 2014. La Suprema Corte ha stabilito che la normativa italiana è pienamente compatibile con il diritto dell'Unione Europea, non creando alcuna discriminazione, e che la responsabilità del centro scommesse è costituzionalmente legittima per i periodi d'imposta successivi al 2011.

Una società acquista un immobile e, tramite un accordo di accollo debito d'imposta, si impegna a pagare le imposte dovute dai venditori. L'Agenzia delle Entrate emette l'avviso di liquidazione direttamente alla società acquirente. La Corte di Cassazione ha dichiarato tale atto illegittimo, stabilendo che un patto privato non può modificare l'identità del soggetto passivo d'imposta, che rimane colui individuato dalla legge. L'amministrazione finanziaria deve quindi rivolgere le proprie pretese esclusivamente al contribuente originario.

Un contribuente, dopo essersi visto revocare l'ammissione al patrocinio a spese dello Stato, ha impugnato il provvedimento. La Corte di Cassazione, rilevando una lacuna normativa sui termini per l'impugnazione nel processo tributario, non ha deciso il caso. Ha invece rimesso la questione alle Sezioni Unite per stabilire se il termine per opporsi alla revoca del patrocinio a spese dello Stato sia di 20 o 30 giorni, al fine di garantire certezza del diritto.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso di un'amministrazione fiscale. L'ente contestava la dichiarazione di inammissibilità dell'appello tributario per tardività, sostenendo un errore di fatto del giudice nel non vedere la prova del deposito tempestivo. La Corte ha stabilito che tale errore percettivo va contestato con la revocazione e non con il ricorso per Cassazione, confermando così la decisione impugnata.