D.Lgs. 546/1992 — Anno 2024

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di una società contro un accertamento basato su fatture fittizie, chiarendo aspetti cruciali sul raddoppio dei termini. La sentenza stabilisce che l'eccezione di decadenza per la scadenza dei termini di accertamento deve essere sollevata nel primo grado di giudizio, non in appello. Inoltre, la Corte ha validato l'uso di prove presuntive a catena, smentendo l'esistenza di un divieto di "doppia presunzione", purché ogni inferenza sia logicamente fondata su fatti noti e provati.

Due contribuenti sono stati oggetto di un accertamento fiscale per redditi non dichiarati detenuti all'estero, basato sulle informazioni della "lista Falciani". Dopo aver impugnato l'atto, il caso è giunto in Cassazione. La Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che la lista Falciani costituisce un elemento di prova valido e sufficiente, qualificabile come presunzione grave, precisa e concordante. La sentenza chiarisce che anche dati acquisiti in modo irrituale possono essere utilizzati nel processo tributario, invertendo l'onere della prova a carico del contribuente.

Un imprenditore individuale deduceva costi per servizi e beni affittati da una società a lui collegata. Il Fisco contestava l'operazione. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'inerenza dei costi si valuta in base alla loro correlazione qualitativa con l'attività d'impresa e non sulla base di un mero giudizio di congruità o proporzione rispetto ai ricavi, cassando la sentenza d'appello e rinviando per un nuovo esame.

Un centro di trasmissione dati, agendo per conto di un bookmaker estero, ha contestato un avviso di accertamento relativo all'imposta unica scommesse. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che anche gli intermediari privi di concessione sono soggetti passivi del tributo. La pronuncia stabilisce la piena compatibilità della normativa con il diritto nazionale ed europeo, in particolare per i periodi d'imposta successivi al 2010, escludendo che si tratti di un'imposta sul volume d'affari vietata.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 18766/2024, chiarisce il trattamento dei redditi estero non dichiarati per anni d'imposta antecedenti al 2009. Viene confermato che la presunzione legale di evasione introdotta dal D.L. 78/2009 non è retroattiva. Tuttavia, la Corte stabilisce che l'Amministrazione Finanziaria può comunque provare l'evasione basandosi su presunzioni semplici, qualora esistano indizi gravi, precisi e concordanti, come la detenzione di somme ingenti in paradisi fiscali senza giustificazione. Il caso è stato rinviato al giudice di secondo grado per una nuova valutazione delle prove.

Un bookmaker estero ha impugnato un avviso di accertamento fiscale, sostenendo che una pronuncia della Corte Costituzionale a favore del suo partner nazionale (il centro scommesse) dovesse estendersi anche a lui. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che il rapporto tra i due soggetti è di solidarietà paritetica, non di dipendenza. Di conseguenza, il bookmaker rimane pienamente responsabile per il pagamento dell'imposta unica sulle scommesse raccolte sul territorio italiano, poiché la sua obbligazione tributaria è autonoma e non accessoria a quella del centro scommesse.

Una società che gestisce un centro commerciale ha contestato la tassa sui rifiuti (TARSU), sostenendo di provvedere autonomamente allo smaltimento dei propri rifiuti speciali. La Corte di Cassazione ha stabilito che il giudice di merito deve verificare in via preliminare la legittimità del regolamento comunale che dispone l'assimilazione dei rifiuti speciali a quelli urbani. Tale assimilazione, per essere valida, deve basarsi su criteri sia qualitativi che quantitativi. Se il regolamento risulta illegittimo, va disapplicato, con possibili conseguenze di esenzione o riduzione della tassa per le aree che producono detti rifiuti. L'appello incidentale del Comune è stato respinto.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 18750/2024, ha chiarito che un avviso di accertamento definitivo, se non contestato nei termini, rende la pretesa fiscale non più discutibile. Nel caso di specie, alcuni eredi avevano ricevuto un avviso di accertamento per l'imposta di successione ma non lo avevano impugnato. Successivamente, hanno cercato di ottenere una riduzione del 30% prevista da una legge speciale, sostenendo un'adesione tacita basata su alcuni pagamenti. La Suprema Corte ha respinto questa tesi, affermando che la mancata impugnazione ha reso l'accertamento definitivo e che l'adesione richiede una domanda formale e l'accordo dell'ufficio, non potendo desumersi da un comportamento tacito.

Una società produttrice di imballaggi impugnava avvisi di pagamento TARI, sostenendo che alcune aree dello stabilimento producessero solo rifiuti speciali non assimilabili a quelli urbani. La Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che per ottenere l'esenzione TARI rifiuti speciali (per la sola quota variabile) il contribuente deve provare quali aree producono tali rifiuti e il loro corretto smaltimento. I regolamenti comunali che assimilano rifiuti speciali non assimilabili per legge (come gli imballaggi terziari) devono essere disapplicati.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una precedente sentenza, passata in giudicato, che ha annullato un avviso di accertamento catastale, estende i suoi effetti anche ai comproprietari che erano intervenuti in quel giudizio. Questo principio di giudicato esterno impedisce all'Agenzia delle Entrate di portare avanti la stessa pretesa fiscale nei confronti degli altri contribuenti, anche in un processo separato, garantendo la certezza del diritto e assorbendo ogni altra questione, compreso il ricorso incidentale dell'amministrazione finanziaria.

Una società commerciale aveva ottenuto nei primi due gradi di giudizio l'esenzione dalla Tares (tassa sui rifiuti) per le aree destinate alla vendita, in quanto produttrice di rifiuti speciali smaltiti autonomamente. Il Comune e il Consorzio di gestione avevano impugnato la decisione in Cassazione. Tuttavia, prima della pronuncia, le parti hanno raggiunto una transazione, portando alla rinuncia ai ricorsi. La Corte di Cassazione, preso atto della rinuncia, ha dichiarato l'estinzione del giudizio, compensando le spese. La questione di merito sulla esenzione Tares rifiuti speciali non è stata quindi decisa dalla Suprema Corte in questo caso.

La Cassazione chiarisce il calcolo della tassa rifiuti speciali. Un'azienda della grande distribuzione che smaltisce autonomamente i propri rifiuti speciali (come imballaggi terziari) ha diritto all'esenzione dalla sola quota variabile della tariffa, ma è tenuta a versare la quota fissa. La sentenza annulla la decisione che aveva concesso una riduzione forfettaria del 30% per servizio insufficiente, imponendo una distinzione analitica delle aree e delle tipologie di rifiuto.

Una società produttrice ha contestato l'applicazione delle tasse sui rifiuti (TARES e TARI) per le aree industriali dove si generano rifiuti speciali non assimilabili a quelli urbani. La Corte d'Appello aveva respinto la richiesta, ritenendo valido un precedente accordo su una riduzione forfettaria. La Corte di Cassazione, con la sentenza qui analizzata, ha annullato tale decisione, chiarendo i principi sulla tassazione rifiuti speciali. Ha stabilito che spetta al contribuente dimostrare quali aree sono da escludere dalla parte variabile del tributo e che un accordo pregresso non è vincolante per gli anni futuri. Il caso è stato rinviato per una nuova valutazione basata sulla prova fornita dall'azienda.

Una recente sentenza della Corte di Cassazione ha stabilito che la cessione di quote sociali, anche se riguarda l'intero capitale di una società, non può essere riqualificata dall'Agenzia delle Entrate come una cessione d'azienda ai fini dell'imposta di registro. La Corte ha ribadito il principio della "imposta d'atto", secondo cui la tassazione deve basarsi esclusivamente sulla natura giuridica dell'atto presentato per la registrazione, senza considerare elementi esterni o l'effetto economico complessivo dell'operazione. Questa decisione offre maggiore certezza giuridica agli operatori economici.

Una società, impossibilitata a utilizzare il suo unico immobile a causa di permessi negati, è stata considerata una società di comodo. La Corte di Cassazione ha stabilito che la prolungata inattività, anche se originata da un impedimento iniziale, può trasformarsi in una scelta soggettiva dell'imprenditore, rendendo legittimo il diniego dell'Agenzia delle Entrate alla disapplicazione della normativa specifica.

Un contribuente riceve un'intimazione di pagamento e la contesta sostenendo di non aver mai ricevuto la cartella di pagamento originale. La Corte di Cassazione ha confermato che se la notifica della cartella è una notifica nulla, l'atto è invalido. In questo caso, era stata erroneamente usata la procedura per "irreperibili assoluti" quando l'indirizzo del contribuente era noto all'ente. Di conseguenza, il contribuente ha potuto validamente contestare i vizi della cartella originaria solo dopo aver ricevuto l'intimazione successiva.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18602/2024, ha stabilito che l'impugnazione di un diniego di autotutela non può essere utilizzata per rimettere in discussione la fondatezza di una pretesa tributaria ormai divenuta definitiva. Un contribuente, truffato dal proprio commercialista, aveva chiesto l'annullamento delle sanzioni. La Corte ha chiarito che il ricorso contro il diniego di autotutela è ammissibile solo se si contestano profili di illegittimità del rifiuto legati a un interesse pubblico, non per far valere vizi dell'atto originario che dovevano essere eccepiti nei termini di legge.

La Corte di Cassazione conferma un accertamento IVA per un'operazione soggettivamente inesistente. Una società aveva acquistato un'auto da una 'cartiera', e la Corte ha rigettato il suo ricorso, chiarendo che l'onere di provare la buona fede grava sul contribuente e che i poteri istruttori del giudice non possono sopperire alle carenze probatorie delle parti. L'operazione soggettivamente inesistente è stata confermata.

Una società immobiliare chiede la disapplicazione della normativa sulle società non operative per il 2013, adducendo l'impossibilità di utilizzare il suo unico immobile a causa della mancata autorizzazione regionale. La Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che l'inattività prolungata e la mancata autorizzazione amministrativa non costituiscono 'circostanze oggettive' sufficienti a giustificare la disapplicazione, ma rientrano nel normale rischio d'impresa.

La Corte di Cassazione ha stabilito il divieto di cumulo incentivi fotovoltaico tra la detassazione per investimenti ambientali, nota come 'Tremonti Ambiente', e le tariffe incentivanti del 'Conto Energia' (specificamente il III, IV e V). Annullando la decisione di una Commissione tributaria regionale che aveva ammesso la cumulabilità, la Corte ha affermato che la normativa successiva (D.L. 124/2019) ha chiarito in modo definitivo la non compatibilità dei due benefici. Le imprese che hanno erroneamente cumulato gli incentivi hanno avuto la possibilità di regolarizzare la propria posizione, scegliendo di mantenere il beneficio più vantaggioso a fronte della rinuncia all'altro.