D.Lgs. 546/1992 — Anno 2024

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10168/2024, ha stabilito che l'onere della prova TARSU per le esenzioni relative a immobili produttivi di rifiuti speciali, come stalle e fienili, grava interamente sul contribuente. L'esenzione non è automatica ma richiede una specifica denuncia che attesti le condizioni previste dalla legge. La Corte ha accolto il ricorso di un Comune, riformando la decisione dei giudici di merito che avevano erroneamente invertito tale onere.

Una società di servizi sportivi ha impugnato un avviso di accertamento IMU per un centro sportivo, vedendo respinte le sue ragioni nei primi due gradi di giudizio. In Cassazione, prima della decisione, le parti hanno raggiunto un accordo transattivo. A seguito di tale accordo, la società ha presentato una rinuncia ricorso cassazione, che è stata accettata dal Comune. La Suprema Corte ha quindi dichiarato l'estinzione del giudizio, compensando le spese legali tra le parti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10133/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di tassazione trust: l'imposta sulle successioni e donazioni non è dovuta al momento della costituzione del trust o del conferimento dei beni, ma solo all'atto del trasferimento finale dal trustee ai beneficiari. La Corte ha ritenuto l'atto istitutivo fiscalmente neutro, in quanto non determina un arricchimento reale e definitivo per nessun soggetto, in linea con il principio costituzionale della capacità contributiva.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento basato sul metodo analitico-induttivo. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando la legittimità dell'accertamento analitico induttivo quando, pur in presenza di una contabilità formalmente corretta, la gestione dell'impresa risulta palesemente antieconomica. Indici come un utile irrisorio a fronte di ricavi elevati, l'assenza di compenso per l'amministratore e prelievi non giustificati sono sufficienti a fondare la presunzione di maggiori ricavi non dichiarati, spostando sul contribuente l'onere di fornire la prova contraria.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società contro un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate. La Corte ha confermato la legittimità dell'accertamento analitico-induttivo basato su presunzioni gravi, precise e concordanti, come la discordanza con gli studi di settore e la gratuità della carica di amministratore. È stato inoltre ribadito che le questioni di nullità, come il difetto di sottoscrizione, devono essere sollevate nel primo grado di giudizio, altrimenti diventano inammissibili.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10076/2024, ha stabilito che l'imposta donazione trust non è dovuta al momento della sua costituzione. L'atto di dotazione è fiscalmente neutro; l'imposizione scatta solo con il trasferimento effettivo dei beni ai beneficiari finali, momento in cui si realizza un reale arricchimento.

Un'agenzia di riscossione ha richiesto l'ammissione al passivo fallimentare di un credito tributario e di un ingente credito previdenziale. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici di merito, respingendo il ricorso. È stato stabilito che, in caso di contestazione da parte del curatore, l'agente della riscossione deve fornire prova documentale completa a supporto della pretesa per il credito previdenziale, non essendo sufficiente il solo estratto di ruolo. La Corte ha inoltre ribadito la giurisdizione del giudice ordinario sulle questioni di prescrizione dei crediti tributari già consolidati.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 11152/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di usufrutto quote societarie. Il caso riguardava alcuni nudi proprietari di quote di una s.r.l. che, a seguito della liquidazione della società, ritenevano di avere diritto al rimborso del credito d'imposta sull'utile distribuito. La Corte ha rigettato il ricorso, affermando che l'utile derivante dalla liquidazione, ovvero la somma che eccede il costo di acquisto della quota, è da considerarsi un "frutto civile". Poiché l'usufrutto non si estingue con la messa in liquidazione ma solo con la cancellazione della società, tale frutto spetta all'usufruttuario, il quale diventa l'unico soggetto passivo del rapporto tributario.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza tributaria per motivazione apparente. Un'azienda sanitaria si era opposta a una cartella di pagamento, sostenendo una duplicazione d'imposta per errore materiale, ma i giudici di merito avevano respinto la sua tesi come 'mera affermazione non dimostrata'. La Cassazione ha stabilito che tale formula costituisce una motivazione apparente, in quanto non spiega perché le prove documentali fornite fossero insufficienti, violando il diritto a una decisione comprensibile.

Una società ha contestato avvisi di accertamento per IMU e Tasi non versate per più anni. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10971/2024, ha stabilito che in questi casi si applica il 'cumulo giuridico sanzioni'. Questo principio consente di irrogare un'unica sanzione aumentata, invece di sommare le singole sanzioni per ogni violazione. La sentenza di secondo grado, che negava tale applicazione, è stata cassata con rinvio per il ricalcolo delle sanzioni.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un appello in materia tributaria non può essere dichiarato inammissibile per mancanza di specificità dei motivi se, a fronte di una sentenza di primo grado che lamenta la mancanza di una prova, l'appellante produce in appello il documento mancante. Tale produzione documentale costituisce un motivo specifico di gravame che il giudice di secondo grado è tenuto a valutare. Il caso riguardava una cartella di pagamento ICI annullata in primo grado per mancata notifica dell'atto prodromico. In appello, l'ente riscossore aveva prodotto la prova della notifica, ma la corte territoriale aveva erroneamente rigettato il gravame come aspecifico.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10939/2024, ha chiarito i limiti della procedura di sospensione riscossione e annullamento del debito. La Corte ha stabilito che tale meccanismo si applica solo per vizi imputabili all'ente creditore originario e non per difetti procedurali dell'agente della riscossione, come la mancata notifica della cartella. Inoltre, ha ribadito che per provare la notifica è sufficiente produrre l'estratto di ruolo e le relate, senza necessità dell'originale della cartella.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10888/2024, ha rigettato il ricorso di alcuni fideiussori, chiarendo i presupposti per la liberazione del fideiussore ai sensi dell'art. 1956 c.c. e l'inammissibilità delle eccezioni di nullità antitrust sollevate tardivamente. La Corte ha ribadito che l'onere di provare il peggioramento delle condizioni economiche del debitore e la consapevolezza della banca grava interamente sul garante.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10796/2024, ha stabilito che una cittadina straniera, pur possedendo beni di lusso in Italia, non può essere considerata soggetta a tassazione nel nostro Paese se la sua residenza fiscale non è provata. Il caso riguardava un accertamento sintetico basato su auto e immobili, annullato dai giudici di merito poiché la contribuente aveva dimostrato di avere il centro dei propri interessi vitali all'estero per l'anno d'imposta in questione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, confermando che la prova della residenza fiscale è un presupposto essenziale per l'imposizione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per motivazione apparente. I giudici di secondo grado avevano accolto l'appello di una società contro un accertamento fiscale limitandosi a condividere i motivi del ricorso senza esporre un proprio percorso logico-giuridico. La Suprema Corte ha stabilito che tale modo di operare equivale a un'assenza di motivazione, rendendo la decisione nulla e disponendo un nuovo giudizio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10788/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di contenzioso tributario: la produzione del Processo Verbale di Constatazione (PVC) in appello è pienamente legittima. Il caso riguardava un'associazione sportiva a cui era stato notificato un avviso di accertamento basato su un PVC. Le commissioni di merito avevano annullato l'atto poiché l'Agenzia delle Entrate non aveva depositato il PVC in primo grado. La Suprema Corte ha ribaltato la decisione, chiarendo che la mancata produzione in primo grado non invalida l'atto, purché l'Amministrazione Finanziaria fornisca tale prova nel giudizio di appello, entro i termini previsti. Viene così sancita la distinzione tra il profilo motivazionale dell'atto e l'assolvimento dell'onere probatorio, che può avvenire anche in un momento successivo del processo.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro una cartella di pagamento ICI. La Corte ha stabilito che la potenziale nullità della notifica dell'appello dell'agente della riscossione è stata sanata dalla riunione con l'appello del contribuente, poiché quest'ultimo ha avuto modo di difendersi. Inoltre, il motivo sulla tardività del ricorso originario è stato dichiarato inammissibile per violazione del principio di autosufficienza, non avendo il ricorrente specificato e provato le modalità della notifica contestata.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10759/2024, ha stabilito che l'Imposta Unica Scommesse è dovuta anche da operatori esteri senza concessione che operano in Italia tramite intermediari. Tuttavia, ha annullato le sanzioni relative all'anno 2010, riconoscendo una condizione di 'obiettiva incertezza normativa' precedente alla legge interpretativa del 2010. Per il 2011 e gli anni successivi, sia l'imposta che le sanzioni sono state confermate.

Una società impugna un'intimazione di pagamento per la prescrizione delle cartelle esattoriali. La Cassazione rigetta il ricorso, confermando la validità della notifica via PEC e chiarendo che il periodo di sospensione legale interrompe i termini di prescrizione, rendendo il debito ancora esigibile.

L'Agenzia delle Entrate ricorre in Cassazione contro una sentenza favorevole a una società, nel frattempo fallita, accusata di frode IVA. La Corte, prima di esaminare il merito, rileva un vizio procedurale: il ricorso non è stato notificato ai soci e al liquidatore, parti attive nel precedente grado di giudizio. Pertanto, ordina l'integrazione del contraddittorio, sospendendo la decisione per garantire il diritto di difesa a tutte le parti coinvolte.