D.Lgs. 460/1997

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un'Associazione di Volontariato, ritenendola soggetta a imposte per attività commerciale e contestando la sua natura di ONLUS. Dopo un primo rigetto e un accoglimento in appello che si limitava ad annullare la sentenza di primo grado per difetto di motivazione, la Corte di Cassazione è intervenuta. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che il giudice d'appello non poteva limitarsi all'annullamento, ma doveva esaminare il merito della controversia, inclusa la corretta omessa valutazione ONLUS dell'associazione. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova decisione sul merito.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un'associazione sportiva dilettantistica iscritta nel registro del volontariato. Il Fisco ha richiesto il recupero dell'IVA su entrate da contratti di sponsorizzazione, ritenendole operazioni commerciali ordinarie. I giudici di merito hanno confermato la pretesa fiscale ritenendo abrogato il regime di favore della legge quadro sul volontariato. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ente. La Suprema Corte ha chiarito che l'esenzione IVA per il volontariato resta applicabile anche dopo le riforme tributarie successive. Le entrate derivanti da attività commerciali marginali o strumentali al finanziamento delle finalità istituzionali non perdono l'esclusione dall'imposta sul valore aggiunto.

L'Amministrazione Finanziaria ha disposto la cancellazione registro Onlus di un'associazione di ricerca, richiedendo la restituzione delle agevolazioni fiscali fruite. L'Associazione ha impugnato l'atto contestando la mancata richiesta del parere preventivo obbligatorio al Ministero competente. Nei primi due gradi di giudizio i giudici hanno annullato la cancellazione, poiché l'ufficio fiscale non ha dimostrato di aver mai inoltrato la domanda di consultazione. L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile. La legge stabilisce che il parere è obbligatorio da richiedere, anche se non vincolante nell'esito. Senza la prova oggettiva dell'invio della richiesta di consultazione, il provvedimento espulsivo è nullo. L'Amministrazione Finanziaria perde la causa ed è condannata a pagare le spese di giudizio in favore dell'Associazione.

L'Agenzia delle Entrate cancellava una fondazione assistenziale dall'anagrafe tributaria di settore. L'ufficio fiscale contestava l'assenza della clausola di democraticità assembleare nell'atto costitutivo, ritenendo violati i requisiti statuto ONLUS. L'ente, derivante dalla privatizzazione di una pregressa istituzione di assistenza, impugnava il provvedimento impositivo. I giudici di legittimità hanno respinto il ricorso erariale. La Corte di Cassazione ha confermato che l'obbligo di prevedere il diritto di voto e la struttura assembleare riguarda unicamente le associazioni. Gli altri enti privati non associativi conservano pienamente le agevolazioni fiscali pur senza tali specifiche clausole interne.

Una fondazione ha impugnato il provvedimento di cancellazione dall'anagrafe delle Onlus emesso dall'Agenzia delle Entrate. L'amministrazione finanziaria aveva rilevato che lo statuto originario dell'ente non conteneva i requisiti formali obbligatori, come l'esclusivo perseguimento di finalità di solidarietà sociale. La fondazione sosteneva di aver sanato la mancanza modificando lo statuto prima della notifica del provvedimento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ente. I giudici hanno stabilito che la mancanza iniziale dei requisiti formali non può essere sanata successivamente con effetto retroattivo. Di conseguenza, la cancellazione dall'anagrafe delle Onlus è legittima e comporta la perdita delle agevolazioni fiscali fin dal momento dell'iscrizione originaria.

L'Agenzia delle Entrate aveva negato l'iscrizione anagrafe ONLUS a una fondazione, sostenendo che il suo statuto non indicasse i limiti quantitativi precisi per i gettoni di presenza dei consiglieri, rischiando di violare il divieto di distribuzione indiretta degli utili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che lo statuto non deve obbligatoriamente contenere formule matematiche o limiti numerici per i compensi, poiché tali tetti sono già fissati dalla legge. L'amministrazione finanziaria non può imporre requisiti formali non previsti dalla normativa. Di conseguenza, la fondazione ha ottenuto il diritto all'iscrizione, fermo restando che il rispetto effettivo dei limiti sui compensi potrà essere verificato dal fisco solo attraverso successivi controlli concreti sull'attività svolta dall'ente.

Un'associazione di assistenza sociale ha impugnato il provvedimento di cancellazione anagrafe ONLUS emesso dall'Agenzia delle Entrate per presunta mancanza dei requisiti di solidarietà. La Commissione Tributaria Regionale ha rigettato l'appello dell'ente con una motivazione estremamente sintetica e generica, sostenendo la mancanza di prove. L'associazione ha quindi proposto ricorso in Cassazione lamentando la nullità della sentenza per vizio di motivazione. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, evidenziando che la decisione dei giudici d'appello costituisce un caso di motivazione apparente, in quanto non esamina le specifiche prove e le argomentazioni fornite dall'ente. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

Una società di leasing ha acquistato un immobile per concederlo in locazione finanziaria a una ONLUS. La società riteneva di poter beneficiare dell'imposta fissa agevolata prevista per gli enti no-profit, sostenendo che l'acquisto e il leasing fossero collegati in un'unica operazione economica. L'Amministrazione Finanziaria ha invece richiesto l'applicazione dell'imposta di registro proporzionale ordinaria sull'atto di compravendita. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno stabilito che, per determinare l'imposta, si deve guardare esclusivamente agli effetti del singolo atto presentato alla registrazione, senza considerare contratti collegati o elementi esterni. Di conseguenza, l'acquisto effettuato dalla società commerciale sconta l'imposta proporzionale, indipendentemente dal successivo utilizzo da parte della ONLUS.

Un Comune vende un immobile a una ONLUS, la quale stipula un contratto a favore di terzo indicando come beneficiaria una società di leasing finanziario. Le parti applicano l'Imposta di registro agevolata in misura fissa, facendo leva sulla natura di ONLUS dell'acquirente originario. L'Agenzia delle Entrate richiede invece l'imposta proporzionale, ritenendo che il vero acquirente sia la società di leasing. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso delle parti, stabilendo che, nel contratto a favore di terzo, i requisiti per le agevolazioni fiscali devono essere valutati in capo al terzo beneficiario e non allo stipulante. Di conseguenza, non spettando al terzo la qualifica di ONLUS, l'operazione sconta l'imposta ordinaria.

Una fondazione senza scopo di lucro ha impugnato la decisione del Fisco di modificare la rendita catastale di una sua struttura socio-sanitaria, spostandola dalla categoria B/1 (strutture assistenziali senza scopo di lucro) alla categoria speciale D/4 (ospedali e case di cura). La fondazione sosteneva che la sua natura di ONLUS e l'assenza di profitto imponessero una classificazione più favorevole. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la rendita catastale si determina in base alle caratteristiche fisiche e strutturali dell'immobile, e non in base alla natura giuridica o alle finalità del proprietario. Di conseguenza, l'immobile attrezzato come clinica medica deve rimanere in categoria D/4.

Un istituto di formazione si è visto negare il contributo del 5 per mille perché la clausola statutaria sulla devoluzione del patrimonio era troppo generica. Lo statuto prevedeva che, in caso di scioglimento, i beni sarebbero andati a un'Università per 'finalità analoghe'. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dell'Amministrazione Finanziaria, stabilendo un principio fondamentale: per beneficiare del 5 per mille, la clausola sulla devoluzione del patrimonio deve indicare un vincolo di destinazione specifico e non un generico riferimento a scopi simili. La mancanza di precisione è costata all'istituto la perdita del beneficio fiscale. La Corte ha quindi respinto il ricorso dell'istituto, che ha perso la causa.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della cancellazione anagrafe ONLUS per una fondazione che aveva modificato il proprio statuto. Le nuove attività, come la promozione di iniziative culturali e l'assistenza rivolte esclusivamente ai propri soci, non sono state ritenute conformi al requisito della solidarietà sociale. La Corte ha stabilito che per essere ONLUS, le attività previste dallo statuto devono essere rivolte alla collettività o a persone svantaggiate, non a un gruppo chiuso di beneficiari. La verifica dei requisiti si basa su un esame formale dello statuto, non delle attività di fatto svolte. L'Agenzia delle Entrate ha quindi vinto il ricorso.

Un ente ecclesiastico si vede opporre un diniego iscrizione ONLUS perché il suo statuto non specificava che le attività fossero rivolte esclusivamente a soggetti svantaggiati. L'Agenzia delle Entrate riteneva questa una mancanza formale insuperabile. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo un principio fondamentale: per le attività di assistenza e beneficenza, la legge presume che i destinatari siano persone in difficoltà. Pertanto, non è obbligatorio indicarlo espressamente nello statuto. La Corte ha sottolineato che il controllo dell'Agenzia deve essere formale ma non formalistico, dando ragione all'ente e condannando l'Agenzia al pagamento delle spese.

Un'associazione si opponeva alla sua cancellazione dall'anagrafe delle ONLUS, sostenendo che l'atto dell'Agenzia delle Entrate fosse illegittimo per la mancata allegazione di un parere ministeriale. La Corte di Cassazione ha stabilito che la cancellazione anagrafe ONLUS è valida anche senza tale allegato. Il principio chiave è che il parere, sebbene obbligatorio da richiedere, non è vincolante. Se il provvedimento finale è autonomamente e chiaramente motivato, spiegando le ragioni della decisione, l'omissione di un atto interno non lo invalida. L'Agenzia delle Entrate ha quindi vinto il ricorso.

Un ente religioso ha contestato un avviso di accertamento per redditi non dichiarati, derivanti dalla vendita di terreni e da un'attività alberghiera. L'ente sosteneva che tali somme non fossero tassabili perché destinate ai propri fini istituzionali. La Corte di Cassazione, tuttavia, non ha analizzato la questione sulla tassazione enti ecclesiastici. Ha dichiarato il ricorso inammissibile perché presentato oltre il termine di sei mesi dalla pubblicazione della sentenza precedente. La vicenda dimostra come un vizio procedurale possa essere decisivo, portando alla sconfitta del ricorrente a prescindere dalle sue ragioni nel merito.

L'Agenzia delle Entrate riqualifica un'associazione sportiva in società di fatto, contestando anche la detrazione IVA per la mancata registrazione di alcune fatture. La Corte di Cassazione conferma la riqualificazione dell'ente in società, ma accoglie il ricorso del contribuente sul punto fiscale decisivo. Viene stabilito un principio fondamentale: la violazione di un obbligo puramente formale, come la registrazione, non può da sola causare la perdita del diritto alla detrazione IVA. Questo diritto è garantito se i requisiti sostanziali (realtà dell'operazione e inerenza all'attività) sono soddisfatti e non vi è intento fraudolento. La sostanza prevale sulla forma.

La Corte di Cassazione ha confermato la nullità di un contratto di compravendita immobiliare derivante dall'illegittimo esercizio della prelazione agraria. Un ente no-profit aveva messo in vendita dei terreni tramite gara, vinta da una società. Successivamente, l'ente aveva permesso a un ex affittuario di esercitare la prelazione, nonostante il suo contratto di affitto fosse già scaduto. La Suprema Corte ha stabilito che, essendo il rapporto agrario cessato prima della comunicazione dell'offerta, il diritto di prelazione agraria non poteva essere validamente esercitato. Inoltre, ha chiarito che una fondazione ONLUS non è un organismo di diritto pubblico e le sue procedure di gara interne non conferiscono diritti a terzi estranei.

La Corte di Cassazione ha stabilito i limiti temporali per l'accesso alle Agevolazioni ONLUS in materia di IRES e IRAP. Il caso riguardava una fondazione che pretendeva l'applicazione dei benefici per l'intero anno d'imposta, nonostante la domanda di iscrizione fosse avvenuta solo a dicembre. La Suprema Corte ha chiarito che l'iscrizione all'anagrafe ha effetto costitutivo e che la retroattività dei benefici è limitata: se la domanda è presentata entro trenta giorni dalla costituzione, gli effetti risalgono a tale data; altrimenti, decorrono solo dalla presentazione della domanda. Non è ammessa una retroattività automatica per l'intero periodo d'imposta per i tributi periodici.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 33280/2023, ha stabilito un principio fondamentale per le cooperative sociali. A seguito dell'entrata in vigore del D.Lgs. 112/2017, queste entità acquisiscono di diritto la qualifica di 'impresa sociale'. Di conseguenza, in caso di insolvenza, non possono essere dichiarate fallite, ma devono essere sottoposte esclusivamente alla procedura di liquidazione coatta amministrativa. La Corte ha chiarito che la normativa speciale per le imprese sociali prevale su quella generale prevista per le cooperative, escludendo così la possibilità del fallimento.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una impresa sociale, in particolare un consorzio di cooperative sociali, non può essere dichiarata fallita. Anche se occasionalmente svolge attività a scopo di lucro, il suo status legale impone, in caso di insolvenza, l'applicazione esclusiva della liquidazione coatta amministrativa. La decisione della Corte d'Appello, che aveva confermato il fallimento basandosi su un singolo contratto con finalità lucrative, è stata annullata.