D.L. 78/2009

L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso contro un contribuente per il recupero delle imposte relative all'anno 2005, contestando la mancata dichiarazione di capitali detenuti in Stati a fiscalità privilegiata. La Commissione Tributaria Regionale ha dato ragione al contribuente, escludendo l'applicazione retroattiva della norma che prevede il raddoppio dei termini per l'accertamento (Art. 12 D.L. 78/2009), ritenendola di natura sostanziale. La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, ha rilevato l'assenza delle condizioni per una decisione semplificata in camera di consiglio e ha rinviato la causa alla Quinta Sezione Civile per una trattazione approfondita della questione.

Il caso nasce dal ritrovamento del nome di un contribuente nella nota Lista Pessina, contenente dati su capitali nascosti all'estero tramite trust e società di comodo. L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per recuperare le imposte evase e applicare le sanzioni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, confermando la legittimità dei controlli. I giudici hanno stabilito che per i capitali detenuti all'estero e non dichiarati opera la presunzione di fruttuosità: si presume cioè che tali somme abbiano prodotto interessi tassabili. Spetta al contribuente, per il principio di vicinanza della prova, dimostrare il contrario o l'avvenuta dismissione dei fondi. La Suprema Corte ha quindi cassato le decisioni favorevoli al contribuente, rinviando alla Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha accertato utili extra-bilancio in capo a una società a ristretta base azionaria, presumendone la distribuzione al socio. Il Contribuente ha impugnato gli avvisi di accertamento opponendo gli effetti dello scudo fiscale. Tuttavia, prima di presentare la dichiarazione riservata per lo scudo fiscale, il socio aveva ricevuto la notifica di un decreto di perquisizione penale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Contribuente, stabilendo che la notifica della perquisizione penale costituisce "formale conoscenza" del procedimento a suo carico. Tale conoscenza esclude la spontaneità dell'adesione e impedisce l'applicazione dei benefici dello scudo fiscale. Di conseguenza, l'Amministrazione Finanziaria vince la causa e il Contribuente deve pagare le imposte accertate e le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento e sanzioni contro Il Contribuente, il cui nome figurava nella "lista Pessina" per capitali non dichiarati all'estero. I giudici di merito avevano annullato gli atti, ritenendo illegittimo il raddoppio dei termini per gli anni passati e giustificando i prelievi bancari sotto i 2.500 euro come spese familiari. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. Ha stabilito che le norme sul raddoppio dei termini per violazioni sul monitoraggio fiscale hanno natura procedimentale e si applicano retroattivamente. Inoltre, le informazioni della lista costituiscono una valida presunzione semplice di evasione, e spetta al contribuente giustificare ogni prelievo bancario, senza soglie minime automatiche per il passato. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per gli anni 2006 e 2007 nei confronti di una contribuente, contestando l'omessa dichiarazione di capitali detenuti in Svizzera e la mancata compilazione del quadro RW. Gli accertamenti si basavano sui dati della cosiddetta Lista Falciani, trasmessi dalle autorità francesi. La contribuente ha impugnato gli atti, sostenendo l'inutilizzabilità di tali dati e l'illegittima applicazione retroattiva delle presunzioni legali sui paradisi fiscali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente. I giudici hanno stabilito che, anche senza applicare retroattivamente la presunzione legale, i dati della Lista Falciani costituiscono una presunzione semplice grave e precisa, idonea a fondare l'accertamento fiscale. Di conseguenza, la contribuente perde la causa e deve pagare le spese di giudizio.

Il Contribuente impugnava un avviso di accertamento sintetico relativo all'anno 2008, sostenendo che l'adesione allo scudo fiscale precludesse qualsiasi rettifica da parte dell'Amministrazione Finanziaria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che lo scudo fiscale non impedisce l'accertamento sintetico basato sulle spese effettive sostenute in Italia. Infatti, i capitali scudati all'estero non possono logicamente giustificare le spese correnti effettuate sul territorio nazionale, mancando un nesso di correlazione oggettiva tra le somme rimpatriate e i redditi accertati. Il Contribuente perde la causa ed è condannato al pagamento del doppio contributo unificato.

Un Lavoratore ha chiesto il riconoscimento del diritto alla pensione di vecchiaia anticipata per invalidità senza l'applicazione del meccanismo delle finestre mobili e dell'adeguamento alla speranza di vita. La Corte d'Appello ha accolto la domanda del Lavoratore. L'INPS ha proposto ricorso in Cassazione. I giudici di legittimità hanno accolto il ricorso dell'INPS, stabilendo che la pensione di vecchiaia anticipata per gli invalidi con percentuale non inferiore all'ottanta per cento è soggetta sia all'incremento dell'età pensionabile per l'aspettativa di vita, sia allo slittamento di dodici mesi previsto dalle finestre mobili. Di conseguenza, la sentenza impugnata è stata cassata con rinvio ad altra sezione della Corte d'Appello.

Un militare, un dirigente pubblico e un imprenditore sono stati accusati di aver truccato diverse gare d'appalto per la ristrutturazione di immobili pubblici. La Corte di Cassazione ha confermato la loro responsabilità per il reato di turbata libertà degli incanti, chiarendo che l'illecito si perfeziona solo con la firma del contratto e copre anche le manovre successive all'aggiudicazione. Inoltre, i giudici hanno stabilito che il danno all'immagine della Pubblica Amministrazione è risarcibile nel processo penale per qualsiasi reato che leda il prestigio dell'ente, respingendo la tesi difensiva che ne limitava l'applicazione ai soli reati propri dei pubblici ufficiali. I ricorsi dei tre imputati sono stati dichiarati inammissibili o rigettati, con condanna al pagamento delle spese processuali e dei danni alle parti civili.

L'Imputato era accusato di aver presentato un modello CUD contraffatto nel 2011 per favorire la regolarizzazione di un cittadino straniero. Il Tribunale di Brescia aveva dichiarato estinto il reato per prescrizione. Il Procuratore Generale ha impugnato la decisione, sostenendo che la sospensione del processo dovuta all'irreperibilità dell'imputato dovesse prolungare la sospensione della prescrizione per l'intero termine massimo del reato (termine ordinario più un quarto). La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che il limite massimo di sospensione della prescrizione per assenza dell'imputato non può superare un quarto del tempo ordinario di prescrizione. Di conseguenza, l'Imputato è stato definitivamente prosciolto.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'applicazione dell'agevolazione Tremonti ter per l'acquisto in leasing di macchinari di perforazione. I macchinari erano stati prodotti dalla stessa società e iscritti in magazzino come beni merce prima del periodo agevolato, per poi essere venduti a società di leasing e riacquisiti tramite locazione finanziaria (leasing back). La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ufficio tributario, stabilendo che il beneficio fiscale spetta solo per investimenti in macchinari nuovi e strumentali all'attività d'impresa, realizzati nel periodo previsto dalla legge. L'operazione di leasing back su beni già esistenti in magazzino non genera un costo effettivo agevolabile, escludendo così l'applicazione dell'agevolazione Tremonti ter.

Un imprenditore, socio di una piccola azienda, ha subito un accertamento fiscale per dividendi non dichiarati. L'Agenzia delle Entrate ha scoperto che fondi aziendali erano stati trasferiti su un suo conto cifrato in Svizzera. Il contribuente ha cercato di bloccare l'accertamento opponendo lo scudo fiscale. Tuttavia, prima di presentare la dichiarazione per lo scudo, l'imprenditore aveva subito una perquisizione penale. La Corte di Cassazione ha stabilito che la perquisizione penale fa scattare la formale conoscenza delle indagini, escludendo i benefici del condono. Di conseguenza, la Suprema Corte ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità delle tasse pretese dal Fisco.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un accertamento integrativo nei confronti del Socio di una s.r.l. a ristretta base familiare, contestando la mancata dichiarazione di utili occulti derivanti da operazioni inesistenti della società. Il Socio ha impugnato l'atto sostenendo la mancanza di elementi nuovi e l'efficacia dello scudo fiscale precedentemente attivato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'accertamento integrativo. I giudici hanno chiarito che i nuovi elementi possono derivare da verifiche successive sulla società e che lo scudo fiscale non è opponibile se il contribuente ha avuto formale conoscenza di indagini penali a suo carico, come una perquisizione, prima della dichiarazione di emersione dei capitali. L'Agenzia delle Entrate vince definitivamente la causa.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un professionista il trasferimento fittizio della propria residenza fiscale all'estero, precisamente nella Repubblica di San Marino, emettendo un avviso di accertamento per il recupero delle imposte. Il contribuente ha impugnato l'atto dimostrando il suo effettivo radicamento nello Stato estero attraverso prove concrete, come l'acquisto di una casa, la cittadinanza, l'iscrizione alle liste elettorali e le utenze attive. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco. I giudici hanno stabilito che la valutazione delle prove spetta esclusivamente al giudice di merito e non può essere riesaminata in sede di legittimità. Di conseguenza, l'effettiva residenza fiscale all'estero del contribuente è stata confermata, rendendo definitivo l'annullamento delle sanzioni e delle imposte pretese dall'amministrazione finanziaria.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una contribuente redditi non dichiarati per l'anno d'imposta 2007, applicando la presunzione di evasione nei paradisi fiscali introdotta solo nel 2009. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che tale presunzione ha natura sostanziale e non può essere applicata retroattivamente a periodi d'imposta precedenti alla sua entrata in vigore. Di conseguenza, la contribuente ha ottenuto l'annullamento dell'atto impositivo poiché l'ufficio non poteva utilizzare questa agevolazione probatoria per l'anno 2007, né ha fornito prove alternative sufficienti a dimostrare l'evasione. Le spese di giudizio sono state interamente compensate tra le parti.

Il caso riguarda un contenzioso tra una Contribuente e l'Agenzia delle Entrate relativo a un accertamento sintetico IRPEF per gli anni 2007 e 2008. La Contribuente sosteneva che l'adesione allo scudo fiscale precludesse l'accertamento, ma i giudici di merito avevano rigettato il ricorso. Giunta in Cassazione, la Contribuente ha depositato un'istanza chiedendo la sospensione del giudizio per poter accedere alla definizione agevolata delle controversie tributarie prevista dalla Legge di Bilancio 2023. La Suprema Corte, preso atto della richiesta formale e dei requisiti di legge, ha accolto l'istanza disponendo la sospensione del processo per consentire il perfezionamento della sanatoria.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente un maggior reddito imponibile di circa 68.000 euro, basandosi su versamenti bancari non giustificati. Il contribuente si è difeso opponendo lo scudo fiscale, avendo regolarizzato in precedenza circa 102.000 euro detenuti all'estero. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che lo scudo fiscale non costituisce una franchigia automatica per qualsiasi evasione. Per bloccare l'accertamento, il contribuente deve dimostrare un collegamento concreto e oggettivo tra le somme movimentate in Italia e i capitali rimpatriati dall'estero. L'onere della prova spetta interamente al cittadino.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente un maggior reddito imponibile per l'anno 2006. Il contribuente si è difeso opponendo gli effetti dello scudo fiscale, sostenendo che l'adesione alla sanatoria per i capitali detenuti all'estero impedisse qualsiasi accertamento entro il limite quantitativo delle somme scudate. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che lo scudo fiscale non costituisce una franchigia generale per coprire qualsiasi evasione nazionale. Per bloccare l'accertamento, il contribuente deve dimostrare un collegamento concreto e oggettivo tra i redditi contestati in Italia e le somme regolarizzate all'estero. La sentenza d'appello favorevole al cittadino è stata quindi cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato un cittadino per l'omessa dichiarazione attività finanziarie all'estero (quadro RW) relative ad anni d'imposta dal 2004 al 2008. Il contribuente, semplice delegato a operare su conti svizzeri di un parente defunto, sosteneva di non essere il proprietario dei fondi. La Corte di Cassazione ha chiarito che l'obbligo di dichiarazione grava anche su chi ha la semplice disponibilità di fatto e delega di firma sui conti esteri. Inoltre, la Suprema Corte ha accolto il ricorso del Fisco poiché il giudice d'appello ha annullato le sanzioni applicando erroneamente la tutela del legittimo affidamento, sollevata tardivamente dal contribuente solo in secondo grado. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha sanzionato Il Contribuente per l'omessa compilazione del quadro RW relativa ad anni d'imposta dal 2004 al 2008. Il Contribuente disponeva di una delega a operare su conti svizzeri intestati a La Familiare Defunta. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, ribadendo che l'obbligo dichiarativo quadro RW grava anche su chi ha la semplice disponibilità o delega di firma sui conti esteri. Inoltre, i giudici hanno stabilito che la difesa basata sulla buona fede e sul legittimo affidamento non può essere sollevata per la prima volta in appello, trattandosi di una domanda nuova inammissibile. La sentenza di secondo grado è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

Un contribuente ha ricevuto una sanzione per aver omesso di dichiarare capitali detenuti all'estero. Ha contestato l'atto del Fisco sostenendo che fosse stato notificato fuori tempo massimo. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando la validità del raddoppio dei termini di accertamento. Secondo i giudici, per estendere i tempi di controllo è sufficiente che esistano i presupposti di un reato fiscale che obblighino alla denuncia penale, anche se la denuncia non viene effettivamente presentata. Di conseguenza, l'operato dell'Agenzia delle Entrate è stato ritenuto legittimo e la sanzione confermata.