D.L. 78/2009

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un contribuente per presunti capitali non dichiarati nella Repubblica di San Marino nel 2012. Il Fisco ha applicato automaticamente la disciplina fiscale sui patrimoni esteri non monitorati. Il contribuente ha impugnato l'atto dimostrando che l'amministrazione non aveva indicato alcun conto corrente né istituto bancario riconducibile a lui. I giudici tributari hanno annullato la pretesa fiscale per totale assenza di prove di collegamento soggettivo. La Corte di Cassazione ha confermato l'annullamento dell'atto impositivo e ha respinto il ricorso del Fisco. I Supremi Giudici hanno chiarito che la presunzione legale di evasione richiede quantomeno la prova certa dell'effettiva titolarità delle movimentazioni finanziarie in capo al contribuente, condannando l'Agenzia a pagare le spese di lite.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato due avvisi di accertamento agli Eredi del Contribuente. Il Fisco ha contestato la mancata dichiarazione di ingenti somme e quote societarie detenute in Paesi a fiscalità privilegiata, emersa da un controllo informatico su un professionista. Gli Eredi hanno impugnato gli atti lamentando la decadenza del potere impositivo e difetti di motivazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso degli Eredi, confermando la legittimità del Raddoppio dei termini per fondi all'estero. I giudici hanno chiarito che le norme procedurali si applicano retroattivamente e che il Fisco può utilizzare le informazioni sui patrimoni esteri come presunzioni semplici. Gli Eredi sono stati condannati al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento per il recupero di imposte non dichiarate relative a capitali detenuti in Svizzera. I dati provenivano dalla celebre documentazione bancaria sottratta all'estero. Le contribuenti hanno contestato la validità dell'atto, sostenendo l'inutilizzabilità delle informazioni acquisite in modo illecito e la violazione del diritto di difesa. Una delle due contribuenti ha estinto la propria posizione aderendo alla pace fiscale, mentre il giudizio è proseguito per l'altra. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della pretesa fiscale, stabilendo la piena validità dell'accertamento tributario lista Falciani. Nel processo tributario, infatti, le prove atipiche e gli elementi indiziari acquisiti tramite cooperazione internazionale sono utilizzabili anche se originati da violazioni del segreto bancario, spettando al contribuente l'onere di smentire le risultanze emerse.

Un Contribuente ha impugnato un accertamento IRPEF basato sui dati della "lista Falciani", riguardanti disponibilità finanziarie estere non dichiarate. Il Contribuente aveva aderito allo "scudo fiscale" per alcune somme. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha stabilito la piena legittimità dell'utilizzo dei dati della "lista Falciani" per l'accertamento fiscale, anche se acquisiti tramite canali di collaborazione internazionale o con modalità irregolari, purché non violino diritti fondamentali. Lo "scudo fiscale" copre solo le somme palesate, non precludendo l'accertamento di ulteriori disponibilità occulte.

L'Azienda Contribuente ha contestato una cartella esattoriale emessa dall'Amministrazione Fiscale, sostenendo che fosse priva di sottoscrizione e con un vizio di motivazione. La Corte di Cassazione ha chiarito che la mancanza di firma autografa non invalida la cartella esattoriale se la sua provenienza è certa. Ha anche stabilito che la motivazione di una cartella derivante da controllo automatizzato può semplicemente richiamare le dichiarazioni del contribuente. Il ricorso dell'Azienda Contribuente è stato rigettato, confermando la validità della cartella e condannandola alle spese.

Un Contribuente ha ricevuto un accertamento fiscale IRPEF per redditi non dichiarati, basato su informazioni della "Lista Falciani" ottenute tramite cooperazione internazionale. La lista indicava investimenti presso una banca svizzera. Il Contribuente ha impugnato l'accertamento, contestando l'utilizzabilità dei dati e invocando la preclusione da scudo fiscale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. Ha ribadito che i dati della "Lista Falciani" costituiscono un forte indizio di evasione, sufficiente a fondare una presunzione semplice, anche se acquisiti con modalità "irregolari". La Corte ha inoltre chiarito che la presunzione legale di cui all'art. 12, comma 2, D.L. n. 78/2009 non ha effetto retroattivo, ma l'accertamento era comunque valido.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente maggiori redditi non dichiarati a fronte di rilevanti spese patrimoniali. Il contribuente si è difeso sostenendo di aver impiegato oltre cinque milioni di euro rientrati dall'estero grazie al condono sui capitali. I giudici di secondo grado hanno confermato la rettifica fiscale perché mancava la prova dell'effettivo impiego di quel denaro per gli acquisti contestati. Il cittadino ha proposto revocazione sostenendo un errore dei giudici sulle date del rimpatrio patrimoniale. La Corte di Cassazione ha definitivamente respinto il ricorso. Nel tema di accertamento sintetico e scudo fiscale, la semplice disponibilità passata di somme scudate non basta: il contribuente deve sempre dimostrare il collegamento finanziario diretto tra i capitali rimpatriati e gli incrementi patrimoniali successivi.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un Contribuente che contestava un accertamento IRPEF per il 2007. L'accertamento si basava su dati provenienti dalla cosiddetta Lista Falciani, un elenco di clienti con conti bancari esteri non dichiarati. Il Contribuente sosteneva l'inutilizzabilità di tali dati e l'efficacia di un precedente scudo fiscale. La Suprema Corte ha ribadito la piena utilizzabilità dei dati della Lista Falciani come prova indiziaria (presunzione semplice) per accertare redditi non dichiarati, anche se acquisiti in modo irregolare, purché gravi e precisi. Ha inoltre chiarito che lo scudo fiscale copre solo le somme dichiarate, non quelle rimaste occulte. La Corte ha rigettato il ricorso del Contribuente, confermando l'accertamento fiscale.

Un'Azienda ha utilizzato un credito IVA per compensazione senza il necessario visto di conformità, a causa di un errore software. L'Agenzia delle Entrate ha recuperato l'imposta e applicato sanzioni. La Commissione Tributaria Regionale aveva confermato le sanzioni. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che la mancata apposizione del visto di conformità, se non causa un danno effettivo all'Erario e non impedisce i controlli, costituisce una violazione meramente formale. Pertanto, non si applicano le sanzioni proporzionali per omesso versamento. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda, annullando l'atto di recupero e le sanzioni.

Un Contribuente ha contestato gli avvisi di accertamento e le sanzioni emesse dall'Amministrazione Finanziaria per presunta evasione fiscale (Irpef, Irap, Iva) relativa alla vendita di quadri tramite una società intermediaria fittizia. L'Amministrazione aveva applicato il raddoppio dei termini accertamento tributario. Il Contribuente ha sostenuto l'illegittimità di tale raddoppio e la violazione del contraddittorio preventivo. La Corte Suprema ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando che il raddoppio dei termini opera in presenza di seri indizi di reato tributario che comportano l'obbligo di denuncia penale, indipendentemente dall'effettiva denuncia o avvio di un procedimento penale. Ha inoltre ribadito che il contraddittorio preventivo non è sempre obbligatorio per i tributi non armonizzati o per gli accertamenti "a tavolino".

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato un contribuente per l'omessa compilazione quadro RW relativa all'anno 2004, a causa di investimenti finanziari non dichiarati in stati a fiscalità privilegiata. I giudici di secondo grado hanno confermato le sanzioni e la legittimità dei termini di accertamento raddoppiati. La Corte di Cassazione ha rigettato i motivi sull'inapplicabilità del raddoppio dei termini, confermando che l'amministrazione può contestare le somme tramite presunzioni semplici. La Suprema Corte ha però accolto il ricorso in merito all'omessa applicazione del principio del favor rei, vista la riduzione sanzionatoria introdotta nel 2013, e alla mancata concessione del cumulo giuridico per le violazioni reiterate dal 2004 al 2009. La sentenza è stata cassata con rinvio per il ricalcolo dell'importo dovuto.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un Contribuente che contestava avvisi di accertamento fiscale basati sui dati della cosiddetta 'lista Falciani'. Questi dati, ottenuti tramite cooperazione internazionale, indicavano redditi non dichiarati in paesi a fiscalità privilegiata. Il Contribuente sosteneva l'irregolarità dell'acquisizione e l'inapplicabilità retroattiva della presunzione legale di evasione. La Corte ha stabilito che l'Amministrazione finanziaria può legittimamente usare tali informazioni come 'presunzione semplice', anche se unico indizio, purché grave e preciso. L'accertamento fiscale lista Falciani è quindi valido. La Cassazione ha rigettato il ricorso del Contribuente, confermando la pretesa fiscale.

Un Contribuente riceve diversi avvisi di accertamento per redditi esteri e decide di accedere alla definizione agevolata liti pendenti prevista dalla legge. L'Agenzia delle Entrate rigetta la richiesta per alcune annualità, sostenendo che la causa in Cassazione non fosse pendente entro la scadenza legale, poiché il proprio ricorso incidentale era stato notificato successivamente. Il Contribuente impugna il diniego. La Corte di Cassazione accoglie le ragioni del Contribuente e stabilisce un principio fondamentale: per la definizione agevolata liti pendenti rileva unicamente la data di notifica del ricorso principale. Avendo il Contribuente notificato il ricorso un giorno prima dell'entrata in vigore della legge, la lite deve considerarsi pendente a tutti gli effetti. Di conseguenza, la Cassazione annulla i dinieghi del Fisco, dichiara l'estinzione del giudizio e convalida la chiusura agevolata della vertenza fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una cittadina per capitali detenuti all'estero, basandosi sui dati di un noto archivio informatico elvetico. La Contribuente ha impugnato l'atto contestando la legittimità delle prove e la retroattività delle norme. La Corte di Cassazione ha stabilito che i dati esteri sono utilizzabili per un accertamento fiscale Lista Falciani come presunzioni semplici gravi, precise e concordanti. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso della Contribuente su un punto fondamentale: la sentenza d'appello è nulla per omessa pronuncia, non avendo esaminato i dettagli specifici sui criteri di calcolo dei redditi, sugli interessi e sulle sanzioni. La causa tornerà dunque davanti ai giudici tributari di secondo grado per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento a un contribuente per il recupero di imposte non dichiarate relative a disponibilità finanziarie detenute su un conto bancario in Lussemburgo per gli anni 2008, 2009 e 2010. I giudici di merito avevano annullato le richieste fiscali per il 2008 e il 2009, ritenendo il Fisco decaduto per decorso del tempo e non applicabile la retroattività delle proroghe. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento per capitali non dichiarati all'estero ha natura procedurale e si applica secondo la regola del tempo dell'atto, coprendo anche le annualità precedenti al 2009, a condizione che l'amministrazione fornisca adeguate prove indiziarie dell'evasione.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una contribuente per redditi non dichiarati detenuti all'estero nell'anno 2007. L'Ufficio ha applicato la norma che raddoppia i termini di decadenza per i capitali nei paradisi fiscali. La contribuente ha contestato la retroattività della misura e la mancata estinzione del processo dopo una sospensione per definizione agevolata non perfezionata. I giudici di merito hanno espresso valutazioni contrastanti sull'efficacia temporale delle norme e sulla riattivazione del giudizio. La Corte di Cassazione ha rimesso gli atti alla pubblica udienza della sezione tributaria ordinaria per chiarire l'efficacia del raddoppio dei termini di accertamento e le regole sulla ripresa della causa sospesa.

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione somme depositate in Svizzera da un lavoratore per compensi percepiti all'estero nel 2007 e non dichiarati. Il contribuente ha contestato la retroattività delle norme tributarie sui paradisi fiscali e il raddoppio dei termini di accertamento, oltre a lamentare il difetto di motivazione dei giudici di merito. La Corte di Cassazione ha chiarito che la presunzione di evasione ha natura sostanziale e non è retroattiva, mentre le regole sul raddoppio dei termini di accertamento hanno natura procedurale e si applicano anche alle annualità precedenti. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso del contribuente per motivazione apparente della sentenza d'appello, annullando la decisione e rinviando gli atti per un nuovo esame.

L'Ente Impositore ha notificato avvisi di accertamento per patrimoni esteri agli eredi di un contribuente. I giudici di primo grado hanno annullato gli atti. Successivamente alla sentenza, uno degli eredi è deceduto durante i termini per impugnare. L'amministrazione finanziaria ha indirizzato l'impugnazione al vecchio difensore domiciliatario invece che ai nuovi eredi. La Corte di Giustizia Tributaria Regionale ha respinto l'appello senza rilevare il vizio né ordinare la rinnovazione. La Corte di Cassazione ha stabilito che la notifica appello a contribuente deceduto non comporta l'inammissibilità insanabile, ma un vizio della chiamata in giudizio. Il giudice d'appello deve quindi ordinare la rinnovazione della notifica direttamente ai nuovi eredi per sanare il processo con effetti retroattivi.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento verso I Contribuenti applicando il raddoppio dei termini di decadenza. I Contribuenti hanno contestato l'efficacia retroattiva della norma. I giudici di appello hanno dato ragione ai cittadini, dichiarando illegittima la pretesa fiscale. Il Fisco ha proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, I Contribuenti hanno chiesto la sospensione del processo per accedere alla definizione agevolata del contenzioso introdotta dalla Legge 130/2022. La Suprema Corte ha verificato i requisiti di legge: valore della lite inferiore a 50.000 euro, pendenza del procedimento e soccombenza parziale dell'amministrazione nei gradi precedenti. Accertata la regolare presentazione dell'istanza, i giudici hanno disposto la sospensione del giudizio, permettendo ai contribuenti di chiudere la pendenza tributaria.

L'Agenzia delle Entrate contesta a una società a responsabilità limitata unipersonale la deduzione indebita di costi per fatture fittizie e spese di consulenza. I giudici tributari d'appello accolgono la difesa della società, stabilendo che essa può beneficiare dello scudo fiscale del socio attivato personalmente dal titolare unico. Il Fisco impugna la decisione davanti alla Corte di Cassazione, sostenendo l'impossibilità di trasferire l'immunità tributaria della persona fisica alla persona giuridica. La Suprema Corte rileva che il tema dei limiti soggettivi della sanatoria patrimoniale non ha precedenti stabili in ambito civile e tributario, ma solo in sede penale. Per questo motivo, i giudici rinviano la causa alla pubblica udienza per stabilire un principio di diritto vincolante.