D.L. 223/2006

Un avvocato ha avviato un'esecuzione forzata contro l'INPS per riscuotere le proprie competenze legali senza inviare prima una formale richiesta di pagamento preventiva. L'ente previdenziale si è opposto, sostenendo che la legge impone di comunicare i dati bancari e attendere 120 giorni prima di agire, anche per crediti sorti prima della riforma del 2011. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso dell'avvocato inammissibile per motivi procedurali e tardività. Tuttavia, data l'importanza della questione, ha stabilito d'ufficio un principio fondamentale: l'obbligo di inviare la richiesta di pagamento preventiva e attendere i 120 giorni si applica anche ai vecchi titoli esecutivi. Chi vuole riscuotere spese legali dall'INPS deve quindi sempre seguire questa procedura bonaria prima di procedere con il precetto o il pignoramento.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società per fatture inesistenti relative all'anno 2004, recuperando Iva, Ires e Irap. La notifica è avvenuta nel 2012. La Commissione tributaria regionale ha annullato l'atto ritenendolo tardivo. La Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco per Iva e Ires, stabilendo che il raddoppio dei termini di accertamento opera automaticamente in presenza di violazioni penali, senza necessità di una denuncia effettiva o di specifica motivazione nell'atto. Al contrario, ha escluso il raddoppio per l'Irap, poiché questa imposta non prevede sanzioni penali. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame su Iva e Ires.

Il Comune ha emesso un avviso di accertamento per l'imposta comunale sugli immobili nei confronti di una Società, qualificando un terreno come area fabbricabile ai fini ICI. La Società ha contestato l'atto, sostenendo che il terreno non fosse edificabile perché il Comune aveva adottato solo il Piano Strutturale Comunale (PSC) e non ancora il Piano Operativo Comunale (POC). I giudici di merito hanno accolto il ricorso della Società. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato la decisione, stabilendo che un terreno deve considerarsi area fabbricabile ai fini ICI non appena viene inserito nello strumento urbanistico generale (PSC), anche in assenza di piani attuativi di dettaglio (POC). L'inserimento aumenta infatti il valore di mercato del suolo, giustificando la tassazione. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Il Comune ha emesso un avviso di accertamento ICI per l'anno 2010 nei confronti di una Società proprietaria di un terreno. Il Comune considerava l'area edificabile in base all'adozione del Piano Strutturale Comunale (PSC). La Società sosteneva invece che il terreno non fosse edificabile fino all'adozione del successivo Piano Operativo Comunale (POC). I giudici di merito hanno dato ragione alla Società. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Comune, stabilendo che l'edificabilità ai fini ICI sussiste dal momento dell'inserimento del terreno nello strumento urbanistico generale (PSC), indipendentemente dall'adozione di piani attuativi (POC). La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un ente religioso ha contestato l'assoggettamento a imposta di un proprio terreno come area fabbricabile ai fini fiscali, sostenendo che la mancata firma di una convenzione con il Comune ne impedisse l'effettiva edificazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che un terreno è considerato area fabbricabile ai fini fiscali non appena viene inserito nel piano regolatore generale del Comune. L'assenza di accordi attuativi o di autorizzazioni regionali non cancella la natura edificabile del suolo, ma può solo influenzarne il valore di mercato e quindi ridurre la base imponibile. Di conseguenza, il terreno deve essere tassato come edificabile, ma con una riduzione del valore calcolata in base alle concrete difficoltà di costruzione.

Il Contribuente ha impugnato gli avvisi di accertamento emessi dal Comune per il pagamento dell'ICI su due fabbricati e un terreno. La controversia riguarda la tassazione terreni edificabili: secondo il cittadino, il terreno non poteva essere considerato edificabile poiché il nuovo piano urbanistico comunale non era ancora operativo ed erano attive misure di salvaguardia. Inoltre, contestava la legittimità di un secondo avviso emesso in autotutela che riduceva l'importo originario. La Corte di Cassazione ha rigettato i ricorsi del Contribuente. I giudici hanno stabilito che un'area è edificabile ai fini fiscali non appena il Comune adotta lo strumento urbanistico generale, a prescindere dall'approvazione regionale. Inoltre, la riduzione in autotutela dell'imposta non costituisce un nuovo atto e non richiede particolari formalità o nuove scadenze.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a una società un avviso di accertamento per l'anno 2008 oltre i tempi ordinari, applicando il raddoppio dei termini di accertamento per presunti reati fiscali. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto, ritenendo insussistente il reato sulla base di una perizia tecnica della società. La Corte di Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento dipende solo dall'obbligo astratto di denuncia penale al momento del controllo, senza che il giudice tributario possa accertare l'effettiva colpevolezza, compito riservato al giudice penale. Tuttavia, il raddoppio non si applica all'IRAP, poiché per questa tassa non esistono sanzioni penali. La causa è stata rinviata per un nuovo esame su IRES e IVA.

Un'Azienda Sanitaria ha contestato un avviso di accertamento IMU emesso da un Comune, sostenendo che il diritto alla riscossione fosse prescritto. L'atto era stato consegnato alle poste prima della scadenza del termine quinquennale, ma era stato ricevuto dall'ente sanitario solo successivamente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda Sanitaria, confermando l'applicazione del principio della scissione soggettiva della notifica anche agli atti tributari. Di conseguenza, per verificare il rispetto dei termini di decadenza o prescrizione da parte del Comune, rileva esclusivamente la data di spedizione dell'atto e non quella di ricezione da parte del contribuente. Il Comune ha quindi vinto la causa, e l'accertamento fiscale è stato dichiarato pienamente legittimo.

Una congregazione religiosa ha impugnato l'avviso di accertamento ICI emesso da un Comune, sostenendo che un proprio terreno non potesse considerarsi edificabile a causa della mancata stipula della convenzione urbanistica attuativa, imputabile ai ritardi dell'ente locale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso principale del contribuente e accolto quello incidentale del Comune sulle sanzioni. La Suprema Corte ha ribadito che per la qualificazione di aree fabbricabili ICI è sufficiente l'adozione dello strumento urbanistico generale, a prescindere dall'approvazione di piani attuativi o dal comportamento del Comune. Inoltre, ha escluso l'incertezza normativa oggettiva, confermando l'applicazione delle sanzioni poiché il contribuente conosceva la natura edificatoria dell'area, avendone promosso lo sviluppo. Il Comune vince la causa e il contribuente deve pagare l'imposta ricalcolata e le sanzioni.

Un Ente Religioso ha contestato l'assoggettamento a tassazione di un proprio terreno come area fabbricabile ai fini ICI, evidenziando che la mancata firma della convenzione attuativa con il Comune impediva l'edificazione concreta. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che un terreno è considerato area fabbricabile ai fini ICI non appena il Comune adotta il piano regolatore generale, a prescindere dall'approvazione di successivi strumenti attuativi. Tuttavia, l'assenza di tali strumenti incide sul valore di mercato del bene, riducendone la base imponibile. Di conseguenza, la Suprema Corte ha confermato la riduzione del valore del terreno operata dai giudici di merito, respingendo anche il ricorso del Comune e compensando le spese legali.

Un ex dipendente riceve un incentivo all'esodo nel 2010 e chiede il rimborso delle tasse pagate, pretendendo l'applicazione di una vecchia tassazione agevolata ormai abrogata. L'Agenzia delle Entrate rifiuta il rimborso. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'ufficio tributario, stabilendo che per beneficiare della vecchia agevolazione non basta un piano aziendale generale precedente al luglio 2006. Il lavoratore deve dimostrare la propria adesione individuale e irrevocabile prima di tale data. La sentenza favorevole al contribuente viene quindi annullata con rinvio.

Una società committente ha impugnato la richiesta dell'Ente Previdenziale per il pagamento dei contributi omessi dall'appaltatore tra il 2008 e il 2011, oltre alle sanzioni civili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la responsabilità solidale negli appalti si estende anche alle sanzioni civili per i fatti antecedenti alla riforma del 2012. Inoltre, la Corte ha chiarito che il termine di decadenza biennale previsto per l'azione dei lavoratori non si applica all'Ente Previdenziale, il quale è soggetto unicamente al termine di prescrizione quinquennale. Di conseguenza, il committente è stato condannato a pagare i contributi e le sanzioni.

Gli Eredi hanno impugnato un avviso di rettifica sul valore di alcuni terreni ricevuti in eredità, contestando il calcolo dell'imposta sulle successioni effettuato dal Fisco. La Cassazione ha rigettato il ricorso degli Eredi, confermando che un terreno deve essere considerato edificabile ai fini fiscali non appena il Comune adotta il Piano Regolatore Generale (PRG). Non rileva il fatto che la Regione non abbia ancora approvato il piano o che manchino i piani attuativi di dettaglio. L'Agenzia delle Entrate ha quindi vinto la causa, vedendo confermata la legittimità della propria valutazione basata sul valore venale in comune commercio, ricavato da vendite di immobili simili nella stessa zona.

Un lavoratore dipendente ha chiesto il rimborso delle ritenute fiscali applicate sulle sue stock option. Dopo il silenzio rifiuto dell'amministrazione, il giudice di primo grado ha accolto la sua richiesta. L'Agenzia delle Entrate ha proposto appello, ma la Commissione Tributaria Regionale lo ha dichiarato inammissibile per tardività. L'ente pubblico ha quindi fatto ricorso in Cassazione, sostenendo di aver spedito l'atto in tempo e allegando la ricevuta postale. La Suprema Corte ha però dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. I giudici hanno applicato il rigoroso principio di autosufficienza, poiché l'amministrazione ha omesso di indicare in quali atti del processo di merito avesse precedentemente depositato i documenti relativi alla spedizione. Di conseguenza, il contribuente ha vinto definitivamente la causa e l'Agenzia è stata condannata a pagare le spese legali.

Un lavoratore autonomo operante nel settore edile ometteva di presentare le dichiarazioni fiscali per gli anni dal 2006 al 2008. A seguito di una verifica, l'Agenzia delle Entrate notificava un avviso di accertamento per il 2006, applicando il raddoppio dei termini di accertamento a causa del sospetto di un reato tributario legato all'occultamento di una fattura. I giudici di merito annullavano l'atto ritenendo l'importo irrisorio e privo di dolo. La Corte di Cassazione ha invece chiarito che, per l'operatività del raddoppio dei termini di accertamento (limitatamente a IRPEF e IVA), basta l'astratta configurabilità di un reato tributario, senza che il giudice tributario possa valutarne la fondatezza concreta. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame su IRPEF e IVA, escludendo invece l'IRAP dal raddoppio.

L'Azienda di Leasing ha impugnato 160 avvisi di liquidazione emessi dall'Amministrazione Finanziaria per l'insufficiente versamento dell'imposta sostitutiva sul leasing. La società voleva scomputare l'imposta di registro già pagata su precedenti contratti di locazione finanziaria. Tuttavia, l'Amministrazione Finanziaria ha rilevato che tali contratti erano stati formalmente risolti e sostituiti da nuovi accordi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda di Leasing. I giudici hanno stabilito che lo scomputo è ammesso solo per i contratti ancora in corso di esecuzione alla data stabilita dalla legge. Poiché i vecchi contratti erano cessati a seguito della formale registrazione della loro risoluzione, l'imposta di registro versata su di essi non poteva essere recuperata o detratta per i nuovi rapporti contrattuali.

Il Cliente si oppone al decreto ingiuntivo con cui gli Avvocati chiedono oltre centomila euro per l'assistenza in una causa ereditaria. Il compenso era stato fissato tramite un patto di quota lite pari al 25% del valore della quota recuperata. Il Tribunale conferma il pagamento, ritenendo che la sproporzione del compenso non causi la nullità dell'accordo. La Cassazione ribalta la decisione, accogliendo il ricorso del Cliente. La Corte stabilisce che, nonostante l'abolizione del divieto assoluto, il patto di quota lite è nullo se viola il principio di proporzionalità tra l'attività svolta e il compenso pattuito, oppure se maschera una cessione di credito litigioso. La causa viene quindi rinviata al Tribunale per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione affronta il tema del raddoppio termini accertamento. Una società riceve un avviso fiscale per l'anno 2007 notificato nel 2013, oltre il termine ordinario. L'Agenzia delle Entrate giustifica il ritardo applicando il raddoppio dei termini, poiché sussisteva l'obbligo di denuncia penale per un reato tributario. La Corte stabilisce un principio importante: il raddoppio è legittimo per imposte sui redditi e IVA, anche se il procedimento penale non si conclude con una condanna. Tuttavia, la stessa regola non vale per l'IRAP, poiché le violazioni relative a questa imposta non sono penalmente rilevanti. Di conseguenza, l'accertamento IRAP è stato annullato per decadenza dei termini, mentre quello per le altre imposte è stato confermato.

Un datore di lavoro agricolo riceve una sanzione di oltre 18.000 euro per aver impiegato sei lavoratori in nero. L'imprenditore contesta la multa e il caso arriva fino alla Corte di Cassazione. Durante il processo, l'uomo muore. La Corte Suprema stabilisce un principio fondamentale: l'obbligo di pagare la multa è strettamente personale. Di conseguenza, la Corte dichiara l'estinzione della sanzione amministrativa per morte del trasgressore. Il debito con lo Stato non si trasferisce agli eredi e il procedimento legale viene definitivamente chiuso.

Una società agricola e altri comproprietari si sono visti negare l'esenzione IMU coltivatori diretti perché non avevano presentato la dichiarazione IMU al Comune. I contribuenti sostenevano che il Comune fosse già a conoscenza della loro qualifica, avendo già beneficiato di agevolazioni in passato. La Corte di Cassazione ha dato loro ragione, stabilendo un principio fondamentale: l'obbligo di presentare la dichiarazione non sussiste se l'ente pubblico è già a conoscenza dei fatti che danno diritto al beneficio. La dichiarazione serve solo a comunicare dati nuovi o non noti all'amministrazione. Di conseguenza, la Corte ha annullato la decisione precedente, sancendo la vittoria dei contribuenti in questa fase del giudizio.