D.L. 223/2006

Una società ha impugnato gli avvisi comunali per l'imposta municipale, sostenendo che i propri fondi dovessero considerarsi agricoli in base al Piano Territoriale di Coordinamento Provinciale (PTCP), nonostante il Piano Regolatore Comunale (PRG) li qualificasse come edificabili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, affermando che la qualificazione urbanistica impressa dal Comune prevale fino a quando l'ente locale non adegua i propri strumenti al piano sovraordinato. Pertanto, l'ICI terreni edificabili resta dovuta sulla base della destinazione stabilita dal piano comunale e legittima l'applicazione delle sanzioni per infedele dichiarazione.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a un contribuente un avviso per il recupero del credito IVA relativo al 2011, utilizzato in compensazione nel 2012 e riportato nella dichiarazione presentata nel 2013. Il Fisco sosteneva che il termine di decadenza per l'accertamento decorresse dall'anno di presentazione della dichiarazione (2013). La Corte di Cassazione ha invece respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. I giudici hanno stabilito che il termine di decadenza decorre dal momento dell'effettivo utilizzo del credito tramite modello F24 telematico (2012) e non dalla dichiarazione successiva. L'avviso notificato oltre il quadriennio dall'utilizzo è tardivo ed illegittimo.

Una società proprietaria di un terreno ha versato ICI e IMU qualificando l'area come edificabile in base al Piano di Governo del Territorio comunale. Successivamente, la giustizia amministrativa ha annullato gli atti urbanistici comunali. La contribuente ha richiesto il rimborso delle maggiori imposte pagate per gli anni pregressi, sostenendo che l'annullamento con efficacia retroattiva avesse ripristinato l'originaria natura agricola del bene fin dall'origine. Il Comune e l'agente della riscossione hanno respinto l'istanza. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità del rifiuto: l'edificabilità fiscale del terreno decorre dall'adozione dello strumento urbanistico e determina subito un incremento del valore venale del fondo. La successiva cancellazione del piano non conferisce alcun diritto alla restituzione delle imposte regolarmente versate prima della sentenza amministrativa.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento IRPEF per l'anno d'imposta 2002 a carico di alcuni contribuenti, rilevando versamenti bancari non giustificati ed eccedenti i redditi dichiarati. I contribuenti hanno eccepito la decadenza dell'azione impositiva. I giudici di merito hanno annullato gli atti per carenza di prova di una denuncia penale formale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio fiscale. I giudici di legittimità hanno ribadito che il raddoppio dei termini di accertamento opera per il solo fatto che sussista l'obbligo di denuncia penale per reati tributari ex D.Lgs. 74/2000. Non rileva l'assenza di una formale iscrizione della notizia di reato, né l'eventuale prescrizione dell'illecito penale. La causa nei confronti dei coniugi contribuenti è stata quindi rinviata per un nuovo esame.

Un contribuente riceve una cartella esattoriale fondata su un precedente atto di irrogazione di sanzioni. L'interessato contesta la pretesa e avvia un separato procedimento giudiziario contro l'atto originario. Il giudice ordinario accoglie la sua richiesta e dichiara totalmente nullo il provvedimento sanzionatorio presupposto. L'Agenzia delle Entrate insiste comunque nella riscossione del debito tributario. La Corte di Cassazione accoglie le ragioni del contribuente e stabilisce un principio fondamentale di tutela: l'annullamento dell'atto impositivo presupposto travolge in via automatica la successiva cartella esattoriale. La cancellazione dell'atto a monte priva infatti la pretesa fiscale del suo titolo giuridico giustificativo, rendendo doveroso l'annullamento cartella di pagamento e chiudendo la vicenda.

L'Azienda ha impugnato una cartella di pagamento relativa all'omesso versamento dei contributi previdenziali per alcuni dipendenti. La Corte d'Appello aveva cancellato la maxi-sanzione applicata in seguito a una sentenza della Corte Costituzionale, azzerando ogni somma pretesa. L'Ente Previdenziale ha ricorso in Cassazione chiedendo l'applicazione delle sanzioni ordinarie comunque dovute. La Corte di Cassazione ha rigettato le doglianze dell'Azienda e accolto il ricorso dell'Ente Previdenziale. La Suprema Corte ha chiarito che l'illegittimità della soglia fissa della maxi-sanzione non elimina l'obbligo di versare le Sanzioni contributive INPS ordinarie o amministrative previste dalla legge. I verbali ispettivi costituiscono prova dei fatti accertati dai funzionari. La causa è stata rinviata alla Corte d'Appello per la rideterminazione delle somme dovute dall'azienda.

Una società riceve in assegnazione un immobile da una cooperativa edilizia e applica l'imposta di registro agevolata cooperative in misura fissa. L'Agenzia delle Entrate richiede il pagamento dell'imposta in misura proporzionale. L'ufficio sostiene che, con il passaggio del trasferimento nel regime di esenzione IVA, decade la tassa fissa in virtù del principio di alternatività tra IVA e registro. La Corte di Cassazione respinge la tesi del Fisco. I giudici chiariscono che la norma speciale di favore per le cooperative edilizie garantisce l'imposta fissa a prescindere dal regime IVA applicabile. La modifica delle norme sull'IVA non cancella implicitamente il beneficio fiscale sulle registrazioni. Pertanto, la società ha diritto all'agevolazione e non deve pagare l'imposta proporzionale.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un'azienda per recuperare maggiori imposte Ires e Irap, contestando la validità di un contratto di prestito di azioni. Per superare i normali termini di decadenza, il Fisco ha applicato il raddoppio dei termini sul presupposto di una violazione penale tributaria. L'azienda ha contestato la sussistenza del reato. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo che il giudice tributario non può limitarsi a prendere atto della denuncia penale, ma deve verificare concretamente se esistevano i presupposti del reato e il superamento delle soglie di punibilità per giustificare la proroga dei controlli. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'Azienda un'operazione di dividend washing per gli anni 2003 e 2004, emettendo accertamenti oltre i tempi ordinari grazie al raddoppio dei termini di accertamento dovuto a una denuncia penale. I giudici di merito avevano annullato gli atti ritenendo necessaria la prova concreta del reato. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento scatta per la sola presenza astratta di seri indizi di reato che impongono la denuncia, senza dover attendere una condanna penale. Il giudice tributario deve solo verificare la sussistenza di questi indizi tramite una valutazione ora per allora. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame, escludendo però l'applicazione del raddoppio per l'Irap, tassa priva di sanzioni penali.

Il Comune ha emesso avvisi di accertamento ICI nei confronti di due contribuenti per alcuni terreni inseriti in un piano di perequazione urbanistica e destinati a servizi pubblici. Le proprietarie sostenevano che le aree, essendo destinate a uso pubblico, non fossero edificabili dai privati e quindi esenti da imposta. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Comune, stabilendo che i terreni inclusi in un comparto perequativo mantengono la loro natura di aree fabbricabili ai fini ICI. La potenzialità edificatoria, infatti, attribuisce un valore commerciale al suolo grazie alla possibilità di trasferire i diritti edificatori ad altre aree del comparto, rendendo il terreno pienamente tassabile indipendentemente dall'effettiva possibilità di costruirvi direttamente.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di liquidazione per l'imposta di registro del 2010 relativa alla proroga di un contratto di affitto d'azienda tra due società. La Corte di secondo grado aveva annullato l'atto ritenendolo non sufficientemente motivato, poiché non erano stati allegati i verbali e le segnalazioni interne che avevano originato il controllo. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco, stabilendo che la motivazione dell'avviso di accertamento è valida se contiene gli elementi essenziali della pretesa (titolo, imposta, aliquota), senza necessità di allegare documenti con mero valore narrativo o di prova. La causa viene rinviata per decidere sul merito.

Una grande società commerciale chiedeva il rimborso dell'IRAP versata in eccesso tra il 2008 e il 2011. La società aveva escluso dalla deduzione la quota dei canoni di leasing relativa ai terreni sottostanti i propri negozi, seguendo una circolare ministeriale. Successivamente, ritenendo tale limitazione inapplicabile all'IRAP, presentava istanza di rimborso. L'Amministrazione Finanziaria rifiutava il rimborso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ufficio fiscale, confermando la piena deduzione canoni leasing IRAP anche per la quota riferibile ai terreni, in forza del principio di derivazione dal bilancio. Ha inoltre accolto il ricorso della società sul calcolo degli interessi, stabilendo che essi decorrono dal semestre successivo ai singoli versamenti e non dalla data della domanda di rimborso.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava una sanzione per lavoro nero da oltre 61.000 euro inflitta a un'azienda nel 2003. L'ente pubblico sosteneva l'applicabilità di una riforma del 2006, più severa contro il lavoro irregolare. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso, confermando che le modifiche normative del 2006 non hanno effetto retroattivo. Di conseguenza, per le violazioni commesse nel 2003 si applica la disciplina previgente, meno restrittiva. L'azienda ha quindi vinto definitivamente la causa, ottenendo l'annullamento della sanzione amministrativa.

Un contribuente, ritenuto gestore di fatto e socio di una società coinvolta in una frode Iva, ha impugnato tre avvisi di accertamento Irpef. L'Agenzia delle Entrate aveva recuperato a tassazione i ricavi extracontabili della società, applicando il raddoppio dei termini di accertamento per la presenza di reati tributari. Il contribuente contestava la tempestività degli atti e l'uso delle presunzioni. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno stabilito che per il raddoppio dei termini di accertamento basta il sorgere dell'obbligo di denuncia penale, senza attendere un processo. Inoltre, in caso di omessa dichiarazione, il Fisco può legittimamente utilizzare presunzioni supersemplici per determinare il reddito del socio di una società a ristretta base partecipativa.

Un avvocato ha richiesto il pagamento di differenze tariffarie per quattordici incarichi svolti per conto di un agente della riscossione, contestando la validità di una convenzione che stabiliva compensi inferiori ai minimi tariffari. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del professionista, confermando la piena validità dell'accordo. La Corte ha chiarito che, in tema di compensi professionali avvocato, l'accordo tra le parti prevale sulle tariffe professionali, le quali hanno solo una funzione sussidiaria. Inoltre, ciascun incarico mantiene la propria autonomia, escludendo l'applicazione unitaria delle tariffe vigenti al termine dell'intero rapporto. Il professionista è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato una professionista per concorso in frode fiscale ai fini Iva e Irap. Il giudice d'appello ha annullato le sanzioni Iva per decadenza, escludendo il raddoppio dei termini. La Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il raddoppio dei termini si applica automaticamente sia alle imposte sia alle relative sanzioni in presenza di violazioni che comportano l'obbligo di denuncia penale. Di conseguenza, la decisione precedente è stata cassata con rinvio.

Una società artigiana ha impugnato la sanzione inflitta dal Comune per omessa registrazione sanitaria. La società sosteneva di svolgere una semplice attività artigianale di asporto. Tuttavia, i giudici hanno accertato la presenza di tavoli e la consumazione sul posto senza limiti di tempo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che tale organizzazione configura una vera e propria somministrazione di alimenti e bevande e non un'attività artigianale accessoria. Di conseguenza, la mancata comunicazione della variazione dell'attività comporta la legittimità della sanzione amministrativa applicata dal Comune.

Il Comune ha sanzionato un esercizio commerciale di vicinato per aver svolto, di fatto, un'attività di somministrazione di alimenti e bevande senza la necessaria registrazione sanitaria aggiornata. Il Tribunale aveva annullato la sanzione ritenendo che la mancanza di camerieri escludesse il servizio assistito. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune, stabilendo che il servizio assistito non richiede necessariamente personale di sala. Esso si configura anche quando la presenza di tavoli, sedie e arredi è tale da incentivare il consumo sul posto, trasformando l'attività in una vera e propria ristorazione. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

Una società artigiana ha ricevuto una sanzione dal Comune per aver svolto attività di somministrazione di alimenti e bevande senza la necessaria S.C.I.A. La società sosteneva di svolgere solo una semplice attività artigianale di vicinato. Tuttavia, i giudici di merito hanno accertato la presenza di tavoli e il consumo sul posto senza limiti di tempo da parte dei clienti. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società, confermando che la valutazione delle prove spetta esclusivamente ai giudici di merito e che l'effettivo svolgimento dell'attività prevale sulla qualifica formale. La sanzione è stata quindi confermata e la società è stata condannata a pagare le spese di giudizio.

L'Amministrazione Comunale ha emesso avvisi di accertamento per il recupero di ICI e IMU nei confronti di un contribuente, proprietario di terreni considerati edificabili. Il contribuente ha contestato gli atti poiché il Piano Regolatore Generale era stato annullato dal giudice amministrativo per mancanza del parere sismico. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune, stabilendo che l'annullamento dello strumento urbanistico non cancella automaticamente la qualificazione fiscale dei suoli. Ai fini della tassazione aree edificabili, infatti, rileva non solo l'edificabilità di diritto, ma anche l'edificabilità di fatto, desumibile da elementi concreti come la vicinanza ai servizi e lo sviluppo edilizio circostante. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.